第七章负债管理公共部门财务管理

第七章负债管理【理解】公共组织负债的含义、特点【掌握】各类负债的管理要求和偿债能力的评价指标【熟悉】公共组织负债的类型【了解】我国政府和事业单位债务现状学习目标第一节负债概述

第二节应缴款项的管理

第三节应付、预收和暂存款的管理负债管理

第四节借入款项和或有负债的管理

第五节偿债能力的评价指标负债的定义

第一节泛指某一特定主体由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该主体的现时义务。

负债的特点1、负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。2、负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。3、负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。4、负债有明确的债权人和偿还期。负债概述第一节公共组织负债的定义公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。公共组织负债特征1、公共组织负债主体及形式具有多样性。2、公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其自身的职能所致。3、公共组织负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求，具有较强的政策性。4、政府组织的负债相对于非营利组织来说比较简单，政府组织的资金来源是财政拨款，运作经费有保障，一般不应该发生大量的债务。第一节公共组织负债的类型从负债主体划分中央政府组织负债地方政府负债从负债的流动性划分流动负债长期负债第一节第一节保持适度的负债规模分门别类，加强债务管理划清界限，及时清理制定偿还计划，积极化解债务严肃担保行为，杜绝违法担保建立和完善偿债准备金制度负债管理的要求建立债务管理动态实时报告制度，增加“新增债务率”预警指标返回本章目录第二节应缴款项，是公共组织按照国家有关规定取得，应当上缴国库的各种款项。包括公共组织收取的应当上缴国库或者财政专户的资金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

应缴款项的管理涵义第二节应缴财政预算款的内容1、规费2、罚没款项3、公共产品使用费

4、政府性基金收费

5、附加费收入6、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项7、应缴税金

第二节缴库方式就地缴库集中缴库税务、海关自收汇缴第二节

应缴财政专户款是指公共组织为履行或代行政府职能，根据国家规定的项目和收费标准收取的，未纳入财政预算管理，但应上缴财政专户的款项。应缴财政专户款管理要求第二节返回本章目录1、依法收取2、及时、足额缴库3、要区分应缴款项与收入和暂存款的界限4、应缴款项的收取应当使用合法票据5、建立健全内部管理制度

第三节

应付款项应付账款应付票据

其他应付款

第三节

预收账款公共组织在经济活动中，根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项。

暂存款项

第三节1、临时暂存资金2、委托代管经费3、不明性质的资金

第三节

1、加强日常管理及账务核对2、建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理3、强化财务人员责任意识，把好会计核算关应付、预收和暂存款的管理要求第四节借入款项指公共组织向金融机构、上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿使用款项，到期需还本付利。在借入款项中，银行借款是主体。银行借款指公共组织根据合同向银行或非银行金融机构借入所需资金的一种筹资方式，又称银行借款筹资。第四节

银行借款的管理要求123456政府组织、事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准。要控制贷款规模。将借款划分短期借款和长期借款，遵循会计核算的配比原则把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险。统筹规划，合理使用。必须遵守信用。建立公共组织债务管理制度。第四节或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果必须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有负债概念1、由过去的交易或事项形成

2、结果具有不确定性3、最终结果由未来事项决定4、公共组织无法控制

或有事项特点第四节或有事项或有资产或有负债第五节衡量长期偿债能力的主要指标

资产负债率净资产负债率资产负债率=×100%净资产负债率=