第七章常用避税方式_第1页
第七章常用避税方式_第2页
第七章常用避税方式_第3页
第七章常用避税方式_第4页
第七章常用避税方式_第5页
已阅读5页，还剩11页未读， 继续免费阅读

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

第七章常用避税方式

7.1课税主体转移

7.2课税客体转移7.1课税主体转移7.1.1常见方式7.1.2滥用税收协定7.1.1常见方式(P158)

在适用法律标准的国家

自然人、法人：变更国籍在适用户籍标准的国家

跨国自然人住所与居所的转移或避免

跨国法人居所的转移或避免课税主体的变相转移

与课税客体的转移相应配合，涉及对避税地、转让定价的运用以及滥用税收协定。7.1.2滥用税收协定（P162)

是课税主体变相转移的一种特殊方式

税收协定的受益人应是缔约国居民造成滥用税收协定的客观条件：1.资本的自由进出；2.公司的自由建立以减轻非居住国有限纳税义务为特征

滥用税收协定的常见方式设置直接导管公司设置踏脚石导管公司直接利用双边关系设置低股权控股公司国际避税示意图南非（母公司）税收协定30%美国（子公司）荷兰（中介控股公司）税收协定税收协定5%5%

图7-1国际避税示意图滥用税收协定的影响：造成有关国家的税收损失违背了税收协定的互惠原则破坏缔约国给予税收协定优惠的前提条件不利于鼓励签订更多的税收协定7.2课税客体转移

(P167)7.2.1避税效应7.2.2避税的方式7.2.1避税的方式(P169)1.避免成为常设机构

2.利用常设机构进行收入与费用转移

3.利用关联企业间转让定价转移收入与费用

关联企业的判定(P180)

企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本。《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述两个条件之一者，便构成跨国关联企业的关联关系：

1.缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；

2.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。

转让定价（P181)

是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。通过转让定价所确定的价格称为转让价格。转让定价的动机(P184)

税务动机非税务动机限制因素4.通过避税地渠道实现课税客体转移(P202)

（1）虚构避税地营业基本途径：

在避税地建立具有独立法人地位的基地公司开展中介业务在中介业务中使用转让定价手段

（2）虚设避税地信托财产信托又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。信托行为通常涉及到三方，即信托财产的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人。普通法系（英美法系）和民法法系（欧洲大陆法系）对信托的认识不同。前者将其视为一种法律关系，认为信托在法律上切断了委托人与其财产之间的所有权链条，一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再征税；后者则将其视为一种合同关系，对于财产所有人的信托财产及其收益有时也要征税。5.其他避税方式延期纳税P1

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 辅导培训

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论