财政学-国家预算和预算管理体制

第十三章国家预算和预算管理体制第一节国家预算第二节预算管理制度的改革和建设第三节预算管理体制概述第四节中国分税制改革教学目的与要求：本章要求了解国家预算的概念,能读懂国家预算报告；掌握国家预算体系的构成及原则和方法；重点掌握预算管理体制的有关知识，对现行预算管理体制有初步了解。教学重点：国家预算的概念、原则、预算管理权限以及预算程序；我国预算管理改革的各项措施；我国分税制改革教学难点：我国预算管理改革的各项措施；预算管理体制的基本理论教学方法：讲授法教学时数：4课时一、政府预算概念

1.政府预算是国家及其财政发展到一定阶段而形成的一个新范畴，是经立法程序批准的政府年度财政收支计划。第一节国家(政府)预算政府预算是政府基本财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是政府财政实现计划管理的工具。

形式上是一种收支计划表；政治上是具有法律效力的文件；手段上是政府调节国民经济的工具。2.政府预算的基本含义二、政府预算类别单式预算和复式预算增量预算和零基预算三、政府预算原则四、政府预算程序政府预算的编制政府预算的审批政府预算的执行政府决算第二节政府预算管理制度改革一、部门预算(一）含义部门预算是以部门为依托，以部门为基础单元，全面反映部门收支活动的综合预算。部门预算，就是一个部门编制一本预算的政府预算制度。它由政府各部门编制，财政部门审核，各级人大会审议通过。（二）部门预算的内容一般预算基金预算债务预算二、政府采购制度（一）政府采购制度：是以公开招投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性、公平性和竞争性，其中公开竞争是它的基石。公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价采购；其他采购方式。（二）政府采购方式（集中采购与分散采购相结合）在市场化导向中提高财政资金的使用效益；在法制化导向中加强政府系统的廉政建设；在法制化导向中加强政府系统的廉政建设；（三）意义和作用（一）国库集中收付制度的含义政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政性资金收付都通过财政部门在国库银行开设的单一账户集中办理，实行财政直收直付的制度。也叫国库单一账户制度。由国库集中收入制度和国库集中支付制度。三、国库集中收付制度国库集中支付制度：就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者帐户的全过程集中进行全面的监控制度。建立国库单一账户体系、规范收入收缴程序、规范支出拨付程序。（二）我国国库集中支付制度的主要内容一、预算管理体制涵义及内容(一)预算管理体制的概念1.概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。第三节预算管理体制概述确定预算管理主体和级次；预算收支的划分原则和方法；预算管理权限的划分；预算调节制度和方法。2.主要内容预算管理体制三种基本类型（二）预算管理体制类型集权型预算体制分权型预算体制适度分权型预算体制1.预算管理体制类型的决定因素（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。政体政体特征预算体制例联邦制中央政府与地方政府相对独立，相互联系财政体制倾向于分权型美国单一制强调国家权力和决策的相对集中，地方政府对中央政府有较大依赖性预算体制倾向于集权型中国（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。计划经济市场经济集权型预算体制分权型预算体制建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制1953-78年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制（财政包干体制）1994以来：分税制财政体制。2.我国预算管理体制的变迁历程（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1.主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2.事权和财权划分。3.收入划分实行分税制。4.预算调节制度：转移支付制度。二、分级分税预算管理体制简介（二）分税制的一般内容1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。2.所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。中央税地方税共享税3.分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。分权分税分管中央税与地方税划分的原则财权相结合事权各级政府事权范围各类税收自身特征方便税收征管分税制实施依据政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府之间（主要是上级对下级）的无偿转移，主要表现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款。纵向（主体）、横向（补充）其特征：(1)公式化(2)弹性化(3)法制化（三）政府间转移支付一、分税制改革的指导思想正确处理中央与地方的利益关系合理调节地区之间财力分配坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则坚持整体设计与逐步推进相结合的原则第四节中国分税制改革（一）中央与地方的事权和支出划分中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。二、分税制改革的主要内容中央税：关税、消费税等共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。（二）中央与地方的收入划分中央政府与地方政府税收收入划分中央地方共享收入国内增值税营业税企业所得税外企所得税个人所得税资源税城市维护建设税印花税75%25%其余其余02-50%03-40%02-50%03-60%02-50%03-40%海洋石油其余铁银保总缴部分其余证券94%证券6%其余中央政府固定收入国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税铁银保总缴、金保3%铁银海油总缴部分，其余02-5