财政学第九章

第九章税收的经济效应第一节税收的经济效应的作用机制税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反映。或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。税收的经济效应表现为税收的收入效应和税收的替代效应。一税收的收入效应税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品的购买量和消费水平。图中横坐标和纵坐标分别表示食品和衣物的两种商品的数量。假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量连成一条直线，即图中的AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。若政府决定对纳税人课征一次性税收，税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品的价格，那么该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明政府课税对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，但不改变购买两种商品的数量组合。二税收的替代效应税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响.表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税,重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品.由此可见,由于政府对食品征税而对衣物不征税,改变了纳税人购买商品的选择,其最佳点由P1移至P3,这意味着纳税人减少了食品的购买量,相对增加了衣物的购买量,从而改变了两种商品的数量组合,也使消费者的满足程度下降.一、税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（一）税收对劳动供给的收入效应与替代效应（二）我国的实际情况第二节税收的经济影响（一）税收对劳动供给的收入效应

1.税收对劳动供给的收入效应税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇替代工作。税收对劳动供给的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，它促使人们增加工作；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。

闲暇

比例所得税对劳动供给的效应

2.税收对劳动供给的替代效应税收对劳动的替代效应，指的是政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低，引起个人的闲暇代替劳动，它表明的是纯粹的价格变换效应。税收对劳动供给的收入效应指的是，政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使纳税人为维持既定的收入水平而增加工作时间，减少闲暇时间。由此可见，收入效应与替代效应呈相反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。

（二）我国的实际情况对我国现状而言，可以说税收几乎不影响劳动供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长时间内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。就业问题的解决不仅需要增加劳动总需求，而且需要调整劳动需求结构，以增加就业岗位和就业机会。解决结构性失业问题，提高就业率，需要从三方面入手：

一是调整和改变人们的就业观念；二是从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构；三是调整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容纳较多劳动力的劳动密集型产业和部门。二、税收对居民的储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应影响居民储蓄的两个主要因素是个人收入水平和储蓄利率水平。个人收入越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人的所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得税征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按其既定的收入减少当前消费。对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。总之所得税与储蓄之间的关系可以归纳为：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所的说的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。（二）我国实际情况近年来我国居民储蓄增长速度很快，目前城乡居民储蓄存款余额已超过10亿元。就我国的情况而言，税收对我国的储蓄影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如居民队为例想飞的预期、其他投机资渠道等，因此应当适当的运用税收杠杆促进储蓄想投资转化。这方面，我国曾有很多成功的案例。如1994年借鉴新加坡的经验，开始推行住房公积金制度，公积金缴费免征所得税；2000年中国人民银行推出教育储蓄，并免征利息税；证券投资基金试点5年来，基金分红暂免征所得税的政策一直延续至今。从表面上看，税收优惠政策会减少政府的即期收入，但实际上，随着居民投资的发展，资本市场日益繁荣，居民金融资产不断升值，反过来能促进远期消费向即期消费转化，从而推动经济增长和政府财力的不断增强。三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理投资是经济增长的重要因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。从投资的结果来看，r(1-t)可能大于或等于i，即出现亏损，这就是说一个投资风险问题。显然，由于课征企业所得税，增加了投资风险，而税收却不能为投资者承担风险。（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析课征企业所得税，会压低纳税人的投资收益，如果因此而降低了投资的投资者的吸引力，导致其减少投资而已消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。如图P244如果征税和提高税率减少了投资者的税后利润，而投资者为了维持税前的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。如图：（三）税收对吸引国外直接投资的影响一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。四、税收对个人收入分配的影响（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具。在各种收入来源既定的情况下，个人间收入分配的结果及其差距在很大程度上取决于个人所得税的征税状况。个人所得税的特点：

个人所得税的特点：

（1）直接对纳税人的所得综合或分类进行征税，即使实行比例税率也体现了支付能力原则，即高收入者多征，低收入者少征；（2）可以实行累进税率制度，税率随着收入层级的提高而提高，收入水平越高，适用税率越高，从而具有较强的再分配作用。（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具。

政府可以通过对很多项目做出不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。实现这一目标的途径有两条：（1）直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾；（2）对有助于间接增加低收入阶层收入或减少低收入者消费支出的行为给予税收优惠照顾。（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段。

社会保险税是以纳税人的工薪所得作为征税对象的一种税收，在为全体居民提供社会保险基金的同时，也发挥高收入群体和低收入群体之间的再分配作用。（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。