《审计失败研究开题报告文献综述3700字》

PAGE2开题报告题目X集团审计失败案例研究学生姓名学号班级专业会计学研究背景中国证券市场随着市场经济的发展逐渐成为国际证券市场上审计失败的重灾区:从1992年，深证原野成为中国证监会针对审计失败案件披露的第一个“吃螃蟹的人”；紧接着，当时拥有国内审计市场最高业务水准的中天勤会计事务所因银广夏事件从此在历史舞台上消失匿迹；再到咫尺眼前的芯能科技、大智慧、雅百特、天成控股等审计失败案相继公之于众。随着中国市场经济的发展相继进入国家改革的深水区，我国审计业务市场近年间普遍存在，注册会计师事务所的审计质量的整体水平并不高且呈现下滑的趋势，我国的市场利益相关者呈现人口基数大、专业层次不一、经济维权意识大幅提升等特征，相应的审计失败案件面临着迅速上升的诉讼风险，会计事务所对企业财务报表的鉴证作用在层层败露的审计失败案件面前引起了利益相关者的严重反感，尤其当前热度正红的明星造假案等。本文选择以X集团审计失败的案例原因为，X集团在重组过程中的财务舞弊手法别具一格，是一个很具有参考价值的借壳上市财务舞弊的案例。在业务方面，X集团包装业务模式，给投资者呈现出成本低、利润高、前景广阔的假象。在财务方面，大量借用与集团主营业务无关的业务夸大企业的估值。在借壳重组方面，X集团与鞍重股份是典型的跨行业“假重组、真套现”案例，通过资产置换，将置换出的股权经X集团再无偿转让给利益相关方。为此本文选择以X集团审计失败案例为基础，解开审计失败的原因、给出防范审计失败的方法对维护市场秩序、振奋投资者信心是十分必要的。二、国内外研究现状（一）国外研究现状Albrech(2016)关于审计失败原因的研究中提出，防治审计失败现象的发生需要在充分掌握审计业务的整体执业环境的基础上，认真切实地审查企业的财务状况。Anis(2016)针对市场行业环境的研究指出，行业内普遍存在长期的审计业务合作关系，然而，为了保持会计事务所执业的绝对独立性，需要进一步健全业务审查的轮换制度以确保长期合作的有效性。Romney(2017)关于审计失败现象原因的研究中指出，当被审计单位的自身财务状况比较严峻的时候，上市公司往往剑走偏锋通过非法手段调整财务数据，以维持公司盈利状况较好的经营形象。Bhasin（2017)针对亚洲国家审计失败与财务造假现象的研究指出，被审计单位的公司工作环境将在很大程度上影响公司管理层是否进行财务舞弊的行为选择，当企业的治理结构不合理、工作环境比较混乱的时候，会计事务所执行审查公司财务状况的工作难度也会增加。ElSaid与Awadallah(2018)关于审计业务风险的研究中指出，审计业务的执行过程中会计事务所往往忽略了财务信息必须与非财务信息保持一致的问题，尤其在审计业务风险的识别、评估中非财务信息几乎无法发挥其信息的指示与传递等作用。L.DeAngelo(2018)针对审计市场实证问题的研究指出，审计业务的质量很大程度上取决于审计执业人员的独立性的保持度。该学者还指出，相较于规模较小的会计事务所，大所更倾向与客户建立密切的长期合作关系，而这种相互依存的合作关系即己使得会计事务所丧失了执业的独立性，后期审计业务失败的结果是在所难免的。Filex与Pomeranz（2018)关于审计业务主体对审计失败形成的影响研究中指出，会计事务所为了业务收益所招揽的业务量往往超乎其自身的承受范围，面对繁重的审计业务，所内并没有与之对应的经验充足、业务能力过硬的执业人员来认真完成业务。Acemoglu和Gietzmann（2018)关于审计业务主体的独立性对审计失败现象的影响的研究，提出审计业务的执业人员独立性的保持才能够真正发挥审计业务主体对被审计单位财务状况的审查鉴证作用，才可以协调两权分离状态下企业所有者与管理者之间的信心不对称问题。ErJacksonelt（2019）关于审计失败形成因素的研究指出，如果会计事务所在接受以及执行审计业务时并没有深入了解企业整体状况的情况下，会计事务所很难察觉企业的管理层是否在积极配合审查工作，也将很难识破企业的财务舞弊设计。（二）国内研究现状刘明辉、汪玉兰(2015)关于审计失败的认定研究指出，审计人员在执业过程中由于一些主观疏漏或者隐瞒的阴谋，而没有完全按照相关的审计准则实施审计程序与审查方法时，审计业务便会以失败告终。刘文军(2016)关于审计失败的界定研究中表示，单从审计业务的主体在执业过程中是否完全按照相关的审计准则进行审查工作，并不能判定审计业务是圆满完成还是以失败收场，然而，审计业务的执行是否实现最初的审查目标、审计意见是否符合企业的实际财务状况才是界定审计失败与否的关键所在。秦荣生(2019)关于审计失败认定研究指出，首先，在审计业务客体企业的财务报表等财务资料中存在重大错漏的情况下，审计业务的主体会计师事务所出具了与企业实际状况不相符的审计意见报告书。陈秀东、郭爱宏(2016)针对审计失败案例研究指出，被审计单位的管理层往往直接授使财务部门捏造财务数据，财务舞弊过程十分严密。王笑凡(2018)关于审计失败的形成原因的研究中表明，企业所提供的与企业财务事实不符的虚假财务报告是导致审计失败形成的主要原因。张健与魏春燕(2016)关于审计失败原因的研究提出，审计失败形成的外部因素主要是企业自身的财务造假行为、行业规范与法律惩治力度不足。戴琼慧(2018)关于被审计单位对审计失败的影响研究表示，存在财务造假行为的企业往往会通过多次捏造关联方交易，虚增收益改造企业的财务状况。方众冬、罗文兵(2018)在审计失败的形成因素的研究中指出，被审计单位如果存在内部治理混乱的情况，企业极易捏造财务数据并笼络审计业务主体与其合谋。（三）国内外研究现状评述综合以上国内外研究现状可以看出，国内外学者关于审计失败的相关研究均涵盖了审计失败的认定以及审计失败的原因分析。然而，国内外学者的关于审计失败认定与原因的研究由于经济发展状况、社会体制等基本国情的不同而存有差异:第一在研究时间上，与国外审计失败的研究相比，国内的相关研究虽然起步较晚，但是近年来随着市场经济的发展国内审计失败的研究在结合国外研究成果的基础上取得了前所未有的进步；第二在研究内容上，相较于国外学者关于企业及其管理者、事务所及其审计人员、外部监管机构的研究涵盖了审计失败的所有责任对象，这与他们的案例追溯的法律制定息息相关更有利于将其研究成果应用到实际生活中去，而国内学者关于审计失败的研究内容尚处于理论修缮的阶段以及对国外先进理论的引进试用阶段;第三在研究方法上，相较于国外学者的实证研究法及事件分析法的运用，国内学者的研究则结合我国的具体国情较多地综合运用规范研究和案例研究的方法来研究审计失败的形成问题。国外研究学者关于审计失败的原因研究虽然涉及了审计业务的主体、审计业务的客体以及审计业务的执业环境但其在实际业务执行中的适用性存在不足。然而，国内的相关研究也存有不足之处:如多数研究学者主要是从审计业务的主体或者审计业务的双方来研究审计失败现象的原因及其对策，审计业务的主体、客体以及执业环境三方面均涉及的研究较少，而本文的相关研究正尽可能弥补这一不足。三、主要工作本文的研究内容和结构为:第1章为引言部分主要阐释本文分析审计失败的研究背景、目的和意义。关于国内国外审计失败的研究理论及现状进行阐述评论，并剖析了本文的研究内容和方法;第2章审计失败研究的理论基础。从审计失败的“过程观”的概念界定到审计失败的归因分类即审计业务的主体、客体及其执行环境的概念界定，再到审计服务的商品属性与公共产品属性两种特殊属性等相关理论为审计失败现象的研究提供较为充足的理论支持；第3章案例分析选取X集团的审计失败案件为研究对象并分析证监会处罚公告中X集团的违规表现。第4章本文分别从审计业务的主体、审计业务的客体以及审计业务的执行环境三个方面全面而客观地分析X集团审计失败案例形成的原因；第5章结合上述X集团审计失败案例的原因分析分别从审计业务的主体、客体及其执行环境三个方面给出防范审计失败的举措，由此提出的规避对策更能切合市场需求并引起行业内其他企业的重视。四、采用的方法、手段本文共借助了下面三种研究方法:(1)文献综述法本文通过研读大量的中国知网中相关期刊杂志硕博论文、中国证监会的处罚公告、图书馆的各类书籍资料以及相关的国外研究文献的基础上对审计失败的认定、形成与防范等有关理论进行梳理，并归结出规避审计失败的可行思路与具体举措。(2)案例分析法本文借助通过研究X集团审计失败案件具体分析与研究审计业务的主体、审计业务的客体及审计业务的执行环境分别的“贡献程度”，从而为我国资本市场的参与者提供出全局化的视角来探究审计失败的成因与规避。（3）系统分析法本文首先在梳理国内外相关研究文献的基础上，对审计失败的相关理论进行阐述；再结合X集团审计失败案例进一步分析审计失败案例的形成原因;最后依据提出问题、分析问题、解决问题的模式系统地提出防范审计失败现象的对策。五、预期达到的结果本