内容教案成果

第十章负债和所有者经典例【单选题】（2016年考题）甲公司2×12年10月为乙公司的银行提供担保。银行、甲公司、乙公司签订的合同约定：（1）本金为4200万元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以为该项提供抵押担保；（3）甲公司为该提供连带责任担保。2×14年12月22日，该项逾期未付，银行要求甲公司履行担保责任。2×4年2月0日，甲公司、乙公司与银行经协商签订补充协议，约定将乙公司的担保变现用以偿付该本息。该预计处置价款可以覆盖本息，甲公司在其2×4年财务报表中未确认相关预计负债。2×5年5月，乙公司该出售过程中出现未预期到的纠纷导致无法出售，银行向提讼，甲公司履行担保责任。经庭外协商，甲公司需于2×157月和2×161月分两次等额支付乙公司所欠借款本息，应进行的会计处理是（）。『正确答案』B，2×14净利润的是（）。C.根据确定的利润计划，基于当年度实现利润计算确定应支付给职工的利润额『正确答案』A，因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益，计入其他综合收B，因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的D，将自用房屋转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值万元的土地使用权作为对价，取得同一内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；（2）为解决现金，控股股东代甲公司缴纳4000万元；（3）为甲公司当期研发投入，取得与收益相关的6000万元；（4）控股股东2102×5发生变动的是（）A.大股东代为缴纳C.控股股东对管理人员的赠『正确答案』『答案解析』选项A，大股东代为缴纳，确认资本公积；选项B，取得与收益相关的，确认损益，不属于所有者权益中资本性项目；选项C，控股股东对管理人员的赠【提示】按照2017年，与收益相关的，用于补偿企业以后期间的相关成本【单选题】（2016）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×142×152×15（）。C.冲减当期的用『正确答案』冲回，应冲减当期用。【多选题】（2016年考题考生回忆）2014年10月，批准了甲公司的重整计划，截至2015年4月10日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的：应清偿给债权人的3500万股股票已经过户到相应的债权人的名下，预留给尚未登记债权人的也过户到管理人指定的账户。甲公司认为，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能得到对重整协议履行完毕的裁决，预计重1500有关甲公司重整的会计处理中，正确的有（）。『正确答案』『答案解析』甲公司重整事项基本执行完毕，且很可能得到对该重整协议履行完毕的裁A2014B行和结果在资产负债表日存在重大不确定性，应在裁定重整协议履行完毕后确认重整DC性的方案。方案规定：30名高管人员每人以每股5元的价格甲公司10万股普通股，自方3315%或以上，3年期满即利拥有相关。服务期未满或未达到业绩条件的，3年期满后，甲公司将以每股5元的价格回购有关高管人员持有的。3年等待期内，高管人员不享有相关的股东权力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市场价格为每股10元；当日，被授予的高管人员向甲公司支付价款并登记为相关的持有人。2×15年，该计划涉及的30名高管人员中没有人离开甲公司，且预计未来期间不会有高管人员离开。2×15年甲公司净资产收益率为18%，预计未来期间仍有上升空间，在3年期间内平均净20%的可能性较大。×15（制会计分录）。『正确答案』甲公司所授予高管的限制性应作为支付处理，取得高管支付的价款应当借：银行存款1500（30510贷：股 300（30名×1元×10万股借：库存 借： 理由：授予日有关限制性的市场价格高于高管实际支付的价格，其差额未来3年作为支用计入相关期间损益。对于取得的限制性，因未来期间在没有达到行权条件时甲公司将以回购，不符合权益界定，应作为金融负债。虑限制性条件（即非市场条件），应直接采用授予日相关的市场价格。经典习一、单项选择1.2016年1月3日，甲公司经批准按面值优先股，以5年为一个股息率调整期，即股5期的股息率，由股东大会董事会通过询价方式确定为4.50%。优股的股息条件为：有可分配税后利润的情况下，可以向优先股股东分配股息。甲公司全部或部分取消优先股股息的宣派和支付，且不构成违约事件。甲公司可以自由支配取消的优先股股息用于偿付其他到期，本次的优先股采取非累积股息支付方式，本次优先股股东不参与剩余利润分配。不考虑其他因素，下列关于甲公司优先股可以选择的会计处理是（）。『正确答案』『答案解析』对于甲公司的该项优先股，甲公司全部或部分取消优先股股息的宣派和支付，且不构成违约事件，甲公司可以自由支配取消的优先股股息用于偿付其他到期，说下列有关金融负债和权益工具的区分的表述中，不正确的是（）如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，方对于发如果的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，方对于的金融工具应当归类为权益工具对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于衍生工具，如果方『正确答案』下列有关企业的权益工具的会计处理中，不正确的是（）甲公司的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，则甲公司承担了支付未来每6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债乙公司的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；尽管丙公司了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股，按相关合同规定，该优先股的持有方将在第五年末将的该工具强制转换为可变数量的普通股，因此丙公司应将该司了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，该永续债票息在司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”），司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付。鉴于司该永续债之前多年来均支『正确答案』『答案解析』选项C，对于非衍生工具，如果方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则应该分类为金融负债，因此选项C正确；选项D，尽管司多年来均支付了普通股股利，但由于司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股为标的的看涨，实际收到款500万元。根据该合同，如果乙公司行权，则以每股10.2元的价格从甲公司购入普通1000万股（每股面值为1元）。行权日为2016年1月31日，将以现金净额结算。2015年月31日的公允价值为300万元，2016 日的公允价值 月31日每价为10.4元。下列甲公司的金融工具相关会计处理表述中，不正确的是（）。B.2015年2月1日，甲公司的看涨记入“衍生工具”账户500万C.2015年12月31日，公允价值减少200万元计入公允价值变动损『正确答案』权日，甲公司应向乙公司支付相当于本公司普通股1000万值的金额，即10400（1000×①201521借：银行存 贷：衍生工具——看涨借：衍生工具——看涨贷：公允价值变动损 借：衍生工具——看涨贷：公允价值变动损 ④看涨结借：衍生工具——看涨贷：银行存 甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股为标的的看涨，实际收到款500万元。根据该合同，如果乙公司行权，则以每股10.2元的价格从甲公司购入普通1000万股（每股面值为1元）。行权日为2016年1月31日，将以普通股净额结算。201512月31日的公允价值为300万元，2016年 日的公允价值为 月31日每价为10.4元。 ）.8C.192307『正确答案』192307.69（200/10.4）1923072016131借：衍生工具——看涨贷：股 资本公积——股本溢 银行存 甲企业为一合伙企业。相关入股合同约定：新加入时按确定的金额和持股比例入股，退休或退出时以其持股的公允价值予以退还；合伙企业营运均来自入股，时，可按持股比例获得合伙企业的净资产。该金融工具属于（）。『正确答案』『答案解析』由于合伙企业在退休或退出时有向交付金融资产的义务，因而该可回售工具（入股合同）满足金融负债的定义。同时，其作为可回售工具具备了特征：如合伙企业时可按持股比例获得合伙企业的净资产等。因而该金融工具应当确认为权甲企业为一中外合作经营企业，成立于201611日，经营期限为20按照相关合同约定，甲企业的营运及主要固定资产均来自双方股东投入。经营期间甲企业按照合作经营合同于（）。『正确答案』下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是（）『正确答案』下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）『正确答案』B，会计处理：C，会计处理：贷：实收资本（股本某公司由甲、乙、丙各出资450万元设立，2016年年末该者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙投资比例均为30%，丁的投资比例为10%。丁投资者应投入总额为（）。『正确答案』『答案解析』丁投资者应投入总额＝（1350＋345＋150＋90）/90%×10%＝215（万元甲公司回购等相关业务如下：2016年12月31日，经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司3000万股并注销，假定甲公司按照每股21元的价格回购。截至2016年12月31日甲公司共20000万股，面值为每股1元，“资本公积——股本溢价”账户余3000甲公司按照10%计提盈余公积。下列关于甲公司回购、注销本公司会计处理的说法中，不正确的是（）。回购本公司的库存股成本为63000万注销本公司时冲减股本的金额为3000万注销本公司时冲减股本溢价的金额为55260万注销本公司时冲减利润分配的金额为4266万『正确答案』25%2016下：（1）20161000（2）2016年1月1日，甲公司以一项对某企业的长期股权投资作为合并对价取得同一内乙公司有表决权资本的60%，合并日，乙者权益总额相对于最终控制方而言的账面价1500700（500200），（3）2016年7月1日，甲公司以银行存款丙公司有表决权资本的30%，对其产生重大影10025%。甲公司拟长期持有该投资。（4）2016815200（5）2016年12月31日，对于权益结算的支付以授予日的公允价值为基础确认费用元。假定甲公司当年未发生其他与资本公积、其他综合收益和盈余公积相关的业务，2016公司有关资本公积、其他综合收益和盈余公积的会计处理表述中，不正确的是（）。A.20161300C.20161627.5D.2016232.5『正确答案』（2）（1500×60%－700）＋（5）300＝1500（万元）；B，2016“其他综合收益税后净额”项目列示金额（万元选项A公司2016年发生下列有关经济业务：（1）增发新股1000万股，面值1元，价格减值因素转回上年计提的减值准备10万元。（4）企业管理部门机器设备发生日常支出40（5）300（6）60元。（7）因出租设备取得收入40万元。（8）因处置固定资产产生净收益30万元。（9）积20万元。（12）以银行存款50万元回购本公司的，准备减资。（13）提取安全生产费用60万元（至年末产品未对外销售）。假定未发生其他业务，下列有关A公司会计处理的表述中，不正确的是（）。『正确答案』2016下列各项中，不影响其他综合收益的是（）『正确答案』下列关于一般购进货物等已经验收入库但尚未取得扣税凭证时的账务处理中,说法不正确的是（）。如果尚未支付货款,应在月末按货物或相关合同协议上的价格将货物暂估入如果尚未支付货款，应在月末按货物或相关合同协议上的价格将货物及其进项税下月月初,用红宇冲销原暂估入账金额，待取得相关扣税凭证并经认证后，按应计入待取得相关扣税凭证并经认证后，按可抵扣的税额，借记“应交税费——应（进项税额）”『正确答案』『答案解析』选项B，不需要将的进项税额暂估入账按现行的有关规定,一般因转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务或采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等而需预缴的，应按预缴金额借记的会计账户是（）。应交税费——预交B.应交税费——未交D.应交税费一应交（进项税额『正确答案』『答案解析』企业预缴时，应借记“应交税费——预交”账户，贷记“银行存款”账户。月末，企业应将“预交”明细账户余额转入“未交”明细账户，借记“应交税费——未交”账户，贷记“应交税费——预交”账户。甲公司2015年1月1日5万份可转换公司债券，取得总收入480万元。该债券限为3年，面值总额为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券1年后转换为40股该公司普通股。公司该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考虑其他因素，201511（）A.20.10C.459.90『正确答案』下列关于企业分离交易的可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，不正确的是（）。分离交易可转换公司债券价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值『正确答案』『答案解析』选项B，企业的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券C，企业应按照负债成分的公允价值计量其初19.2016年10月1日，A公司经批准在银行间债券市场公开100000万元短融资券，期限为1年，票面年利率为5%，每张面值为100元，每半年付息一次、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券1002016110（不含利息）。下列关于该短期融资券会计处理的说法中，不正确的是（）A.2016年10月1日短期融资券时，应贷记“交易性金融负债——成本”账户100000元10000『正确答案』1002016借：公允价值变动损 贷：交易性金融负债——公允价值变 借：投资收 贷：应付利 （100000×5%×3/12）甲公司2016年1月1日3年期一般公司债券，价格为52802.1万元，债券面值2016（）『正确答案』券——利息调整”的余额＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（万元）；20161231AS公司2016年1月1日按每份102元的价格，了2000万份可转换公司债券专用于购建生产线，取得总收入204000万元。该债券每份面值100元，期限为4年，票面年利率为4%，一次还本分次付息；可转换公司债券在1年后可转换为AS公司的普通股，初始转股10（按债券面值及初始转股价格计算转股数量，利息仍可支付）。AS公司该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。2016年41日开始资本化，未动用的专门借款的闲置存入银行，其中前3个月的存款利息收入183.4651AS（）17859.20D.20162792.11『正确答案』下列关于可转换公司债券的说法中，正确的是（）B.为可转换公司债券发生的手续费应计入负债成分的入账价值『正确答案』『答案解析』选项B，为可转换公司债券发生的手续费应在权益成分与负债成分之间按D具”转销。 B.2016年确认生产成本4000万元、用2000万C.2016年确认用6000万D.2017年确认用6000万『正确答案』『答案解析』辞退福利应当计入当期用2016（）。A.300.5C.240.5『正确答案』下列各项属于短期职工薪酬的是（）『正确答案』下列有关设定受益计划会计处理的表述中，不正确的是（）当按照直将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计『正确答案』27.20167A（每月计提折旧3万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月为5万元。下列关于职工薪酬的会计处理中，不正确的是（）。“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”1为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“用”，贷记“应付职工薪酬”3万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”3记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”5为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“用”，贷记“应付职工薪酬”4”4『正确答案』28.2016年7月1日A公司（房地产开发企业）将100套全新的公寓以价格向职工出售成本为60万元。假定该100名职工均在2016年7月1日了公司出售的住房，售房协议规定的会计处理中，不正确的是（）。『正确答案』 （80×80＋20×150）9400长期待摊费 贷：主营业务收 公司应当按照直在未来10年内摊销长期待摊费用，本年应做如下会计分录： 29.丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润计划：（1）对公司管理层进行激励超过10000万元，公司管理层将可以超过10000万元净利润部分的10%作为额外。假定至201612311500010台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外。假定至2016年12月考虑离职等其他因素，丙公司按照利润计划应确认的额外的薪酬为（）。『正确答案』『答案解析』丙公司应确认的额外的薪酬借： 销售费 贷：应付职工薪酬——利润计划10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均为41岁，退休为60岁，可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划为30年。折现率为10%；不考虑未来通货膨不正确的是（）。『正确答案』A，＝50（P/A，10，30）5×9.4269471.35（万元）；201621＝471.35/20/（110%）193.85（万元）；B，201721＝3.85×10%0.39（万元）C，20171231＝471.35/20/（1＋10%）18＝4.24（万享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日度，超过1年未使用的权利7100 A.5B.3C.2『正确答案』金，但要三年后，即2018年末才向仍然在职的员工。甲公司在2016年年初预计3年后企业为600，2016折现率为5%，2016年年末的折现率变更为4%。假定不考虑率和离职率等因素影响，甲公司在2016（）。D.2.75『正确答案』4%，2016＝200/（1＋4%）2＝184.91（万元），两者之间的差额应作为精算损失予以确认，即精算损失（万元） ）A.7.40B.192.31C.199.71『正确答案』的利息费用＝184.91×4%＝7.40（万元），2017借：销售费 财务费 企业以回购形式本企业职工的,属于权益结算的支付，其会计处理正确的 ）企业回购时，应当按照回购的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”账户，同企业回购时,应当按照回购的全部支出冲减股『正确答案』『答案解析』选项B，回购时不冲减股本，其分录如下：选项CD，权益结算的支付，企业应当在等待期内每个资产负債表日按照授予日的权35.2016年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司认股权证，每份股权证持有人在2017年2月1日按每股10元的价格1股甲公司。该认股权证不附加授予日，甲公司每价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公2016（）。D.1962『正确答案』『答案解析』已授予高管人员的认股权证属于以权益结算的支付，由于相关权利不附加其根据《企业会计准则第11号——支付》规定，下列表述不正确的是（）企业授予职工权益工具，包括、认股权证等衍生工无论是权益结算的支付，还是现金结算的支付，均以权益工具的公允价值为计量础权益结算的支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部『正确答案』『答案解析』企业授予职工等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取根据《企业会计准则第11号——支付》规定，下列表述不正确的是（）支付分为以权益结算的支付和以现金结算的支除了立即可行权的支付外，无论权益结算的支付还是现金结算的支付，企业在授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的支付，应当在授予日按照权益工具的对于权益结算的支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入『正确答案』『答案解析』授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的支付，应当在授予日按照38.2015年3月16日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股，拟用于对高管人201571列关于甲公司的会计处理中，正确的是（）。回购本公司时应按实际支付的金额冲减资本公积1000万乙公司授予甲公司高管的，甲公司没有结算义务，作为权益结算的支付处C.2015年年末应确认用2000万D.20152000『正确答案』『答案解析』选项A，回购本公司时应按实际支付的金额计入库存股；选项C、借：用贷：资本公积——其他资本公 A公司为一家上市公司，发生下列支付交易：A公司2015年1月1日经股东大会批这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以2元/股的价格10万股A公，从而获益。A公司以定价模型估计授予的此项在2015年1月1日的公允价值为每份16元。该项在2015年12月31日的公允价值为19元。第一年有30名职员离开A公司，A35%；25离开比例修正为28%。2016年12月31日，A公司经股东大会批准将授予日每份的公允价值修改为20元。2016年年末，A公司应确认的用为（）。A.9000B.3400C.5056D.7360『正确答案』4160＝7360（万元）下列对“或有资产”正确的处理方法是（）『正确答案』D，对于或有资产，如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且以下关于或有事项的表述中，不正确的是（）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第补偿的，补偿金额只有在基本确定能够『正确答案』42.2016年12月31日，甲公司涉及一项未决，估计败诉的可能性为70%，如败诉，赔金额估计为200万元的可能性80%，赔偿金额估计为300的可能性20%。201757日，法院作出，甲公司以银行存款支付了赔偿且双方不再上诉。假定甲公司2016年的财务报表已于2017420（）。『正确答案』借：预计负 营业外支 贷：银行存 借：预计负 贷：银行存 营业外支 2016D43.2016A公司有关待执行合同资料如下：201611A公司与B公司签订合同，合同规定A公司20171月向B销售甲商品，甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金300万元2016年12月31日A公司尚未购入商品，但是市场价格大幅度上升，A公司预计甲商品成本总额为1000万元。下列关于A公司2016年对甲商品会计处理的表述中，正确的是（）。『正确答案』200甲公司和乙公司有关资料如下：甲公司2016年8月2日乙公司违约，根据乙公司40%，60%。如果败诉，需要赔偿的金额在450万～470万元之间，同时还应承担费3万元。甲公司根据其掌握的信息判断，认为胜诉的可能性为70%，如果胜诉，预计可获赔偿500万元。该案至2016年12月31日尚未。乙公司2016年有关未决的处理，不正确的是（）。确认用3万D.2016『正确答案』『答案解析』选项D，应披露该未决。乙公司应确认的预计负债借：用 营业外支 贷：预计负 资料同上。甲公司2016年有关未决的处理，正确的是（）『正确答案』70%（很可能）没43020162017430：A20161231日前因未履行合同被乙公司，A公司已将“预计负债”75万元并确认递延所得税。2017年3月20日A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税定该损失，应按规定的程序和要求向主管申报后方能在税前扣除。申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不再上诉并执行，该损失已经向主管申报。下列有关A公司2017年会计处理的表述中，不正确的是（）。『正确答案』借：预计负 以前年度损益调整——调整营业外支 贷：其他应付 借：以前年度损益调整——调整所得税费 贷：递延所得税资 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 资料同上。假定A公司，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审很可能维持一审A2017（）。『正确答案』『答案解析』该损失未向主管申报，不能调整应交所得税。相关会计分录如下：借：以前年度损益调整——调整营业外支出5贷：预计负 借：递延所得税资 贷：以前年度损益调整——调整所得税费 48.2016年甲公司适用的所得税税率为25%，税定，保修费用在实际发生时可以在应纳税A20162%预计产品修理费用。20164511.25（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。20162000品质量保证的表述中，不正确的是（）B.2016年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40万元C.2016年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40万元D.201610『正确答案』借：预计负债——产品质量保 贷：应付职工薪 借：销售费 （2000×2%）贷：预计负债——产品质量保 49.2016述中，正确的是（）。A.20161252.5B.2016年年末递延所得税资产余额为2.5万元C.2016年递延所得税资产发生额为13.75万元D.20161255『正确答案』『答案解析』企业应确认的“应交税费——应交所得税元）50.2016：20161020173A，A1005050A2016A，A120A，2016A130201650（）。『正确答案』定甲公司应于2017年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，B30%。由于原材料市场价格大幅度上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2016年年末B产品均已完工并验收入库，成本为250万元。2016年理的表述中，正确的是（）『正确答案』甲公司有关担保的业务如下：2013年根据甲公司、乙公司及银行签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2016102016年12月26日，甲公司、乙公司及银行经协商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。2017年3月1日，由于抵押的存在纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向提讼，要求甲公司承担连带保证责任。2017年3月20日，甲公司承担连带保证责任。甲公司于2017年3月26日依据向银行支付连带保证责任赔款7200万元。假定税定，企业因担保发生的损失不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定作出时，甲公司2016年财务报表已经报出，下列有关甲公司2017年3月的会计处理，正确的是（）。2016选项A，由于2017年3月1日才得知抵押无法拍卖，故支付7200万元的担保义务属『正确答案』『答案解析』由于2017年3月1日才得知抵押无法拍卖，故支付7200万元的担保义务于2017年当年形成的义务，所以确认为2017年的营业外支出。由于担保损失不允许税前扣二、多项选择金融负债是指企业符合下列条件之一的负债，包括（）『正确答案』下列有关金融负债和权益工具的会计处理的表述中，正确的有（）方的金融工具归类为权益工具的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等应当作为企业的利润分配方的金融工具归类为工具并以摊余成本计量的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按工具的面值，贷记“应付债券——优先股、永续债等（面值）”账『正确答案』“库存股”科目核算的内容包括（）企业为本公司职工而回购本公司股东因对股东大会作出的企业合并、分立决议持有异议而要求企业回购其，企业因此而『正确答案』在下列事项中，能引起实收资本或股本发生增减变动的有（）D.实际现金股利『正确答案』『答案解析』实际现金股利应借记“应付股利”，贷记“银行存款”，不影响股本或实收下列项目中，应通过“资本公积——其他资本公积”账户核算的有（）B.债权人豁免的以权益结算的支付换取职工或其他方提供服务的，资产负债表日按规定确定的成本费用『正确答案』 ）『正确答案』下列企业经营活动发生的各种税费，通过“税金及附加”账户核算的有（）『正确答案』『答案解析』全面试行营业征后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市建设税、资源税、教育费附加【提示】税、土地使用税、车船税、印花税不再计入用关于一般月末转出多交和未交的账务处理,下列表述中正确的 ）月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细账户转入“未交月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细账户转入“增值对于当月应交未交的，企业应借记“应交税费——应交（转出未交）”账户，贷记“应交税费一一未交”账户对于当月多交的，企业应借记“应交税费——未交”账户，贷记“应交税费一一应交（转出多交）”账户『正确答案』『答案解析』选项B，兼有销售服务、无形资产或者不动产的原一般，截止到纳入营改增试点之日前的期末留抵税额按照现行制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“留抵税额”明细科“应交税费”科目核算企业按照税定计算应交的各种税费，包括（）『正确答案』『答案解析』“应交税费”科目核算、消费税、所得税、资源税、土地、城市维护建设税、税、土地使用税、车船税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税，也通下列有关金融工具的表述中，正确的有（）『正确答案』对于一般，下列经济业务所涉及的，不应作进项税额转出处理的 ）C.以库存商品作为福利给职工『正确答案』『答案解析』选项A，材料的进项税额可以抵扣，无需转出；选项C，职工福利领用存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的应作销项税额处理，不需要作进项税额转出处理。对于一般，下列经济业务所涉及的，应确认销项税额的有（）B.企业以存货清偿『正确答案』A，额转出的处理。应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。『正确答案』对债券者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整（债券溢折价）的摊销，以下说法正确的有（）。『正确答案』B，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用也逐期减少。选项D，溢价的债券，其摊余成本会逐渐趋于面值，即其摊余成本会递减，每期的应2017（）。A.2017210B.2017202.5C.20177.5D.20173『正确答案』『答案解析』选项A，2017年年末确定设定受益计划义务的现值＝年初设定受益计划义务现值180＋设定受益计划义务的利息费用18（180×10%）＋当期服务成本21＋过去服务成本0－当19.5－010.5＝210（万元）；18（180×10%）＋16.519.5－设定债＝210－202.5＝7.5（万元）；D，2017＝重新计10.5－7.5＝3（万元）。长期职工薪酬折现时可以采用的折现率包括（）银行同期利『正确答案』下列有关带薪缺勤的表述中，正确的有（）『正确答案』属于设定提存计划的职工薪酬有（）『正确答案』下列有关辞退福利的概念、确认和计量的表述中，正确的有（）『正确答案』下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有（）企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、保险费等社会非货币性薪酬主要为非货币利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗服务等因被辞退职工不能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而资产成『正确答案』『答案解析』选项B，非货币性薪酬主要为非货币利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产给职工作为福利、向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗服务等。下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（）企业以自产产品给职工作为福利的，应该按照正常销售商品处『正确答案』C，建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。三个组成部分包括（）。『正确答案』下列各项有关职工薪酬的表述中，正确的有（）企业在计量利润计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而没有得到利润在短期利润计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务，就利润计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费『正确答案』A，企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润计划进行处理；选项C，短期利润计划同时满足下列条件的，企业应支付职工薪酬的法定义务；因利润计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。下列各项中，属于设定受益计划中计划资产回报的有（）『正确答案』A公司为B公司的母公司，2015年7月1日，A公司和B公司股东大会批准了支付计划，A公司实施一项向B公司10名高管人员每人授予2万份B公司的股权激励计划，每位高管人员自授予之日起在B公司连续服务4年，即可以从A公司2万股B公司，购买价格为每股8元。该在授予日的公允价值为14元/份，2015年12月31日的公允价值BA公司和B2015（）。A.A公司应确认为长期股权投资，同时作为现金结算的支付确认应付职工薪酬32万B.A公司应确认为长期股权投资，同时作为权益结算的支付确认应付职工薪酬28万C.B公司应确认为用，同时作为权益结算的支付确认资本公积32万D.B公司应确认为用，同时作为权益结算的支付确认资本公积28万『正确答案』『答案解析』A公司为其B公司的高管人员授予支付，A公司具有结算义务，故应确认为长期股权投资，同时A公司支付的为B公司的，站在A公司的角度，属于使用其他人股权进行支付，应作为现金结算的支付进行处理；B公司由于没有结算义务，B公司应按权益结算的支付处理。2015年A公司应确认的支付的金额＝（10－2）×2万份×16×1/4×6/12＝32（万借：长期股权投 贷：应付职工薪 2015年B公司应确认用＝（10名－2名）×2万份×14×1/4×6/12＝28（万元）借：用 贷：资本公积——其他资本公积关于支付，在等待期内的每个资产负债表日，会计处理方法正确的有（）以权益结算的支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费以权益结算的支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费以现金结算的支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费以现金结算的支付，在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工的服务计入成本费『正确答案』下列关于支付的会计处理，正确的有（）以回购本企业职工的，应作为以权益结算的支付进行处权益结算的支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调为换取职工提供服务所发生的以权益结算的支付，应以授予日所授予权益工具的公允价『正确答案』『答案解析』选项C，对于权益结算的支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整；对于现金结算的支付，企业在可行权日之后不再确认成本费下列对支付可行权日之后的会计处理方法的表述，正确的有（）对于权益结算的支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行对于权益结算的支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转对于权益结算的支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效对于现金结算的支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入『正确答案』『答案解析』选项C，可行权条件为市场条件，对于权益结算的支付，如果全部或部分权资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的支付，企业在可行权A，20141124%；3A公司根据定价模型估计该项在授予日总的公允价值为900万元。在第一年年末，A6%。A20142015201613%、25%34%。下列有关可行权条件的表述，正确的有（）。『正确答案』资料同上。按照支付准则的规定，A公司进行的下列会计处理正确的有（）第一年年末确认的服务费用270万元计入『正确答案』关于支付等待期内成本费用金额的确认，下列表述正确的有（）权益结算的支付，应按授予日权益工具的公允价值计权益结算的支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值计现金结算的支付，应按等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计现金结算的支付，应按授予日权益工具的公允价值计『正确答案』下列关于上市公司授予限制性的股权激励计划，在等待期内现金股利的会计处理，表述正确的有（）。在等待期内可撤销现金股利，对于预计未来不可限制性持有者，应分配给限制性持有者的现金股利应当冲减相关的负债在等待期内不可撤销现金股利，对于预计未来不可限制性持有者，应分配给限制性持有者的现金股利应当冲减相关的负债对于预计未来可限制性持有者，上市公司应分配给限制性持有者的现金股利应后续信息表明不可限制性的数量与以前估计不同的，应当作为会计估计变更处理，直到日预计不可限制性的数量与实际未限制性的数量一致『正确答案』『答案解析』选项B，上市公司在等待期内不可撤销现金股利，对于预计未来不可限制性持有者，应分配给限制性持有者的现金股利应当计入当期成本费用。对于上市公司实施的规定了锁定期和期的限制性股权激励计划，如果向职工的限制性按规定履行了增资手续，下列关于企业的会计处理中正确的有（）。如果全部未被而失效作废，上市公司应按照事先约定的价格回『正确答案』下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（）。D.当未决的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原『正确答案』B，因或有事项基本确定可以获得的补偿才应在资产负债表中单列项目反映；选项D，在涉及未决、未决仲裁的情况下，按照或有事项准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决、未决仲下列关于或有事项的处理的表述中，正确的有（）。『正确答案』下列关于预计负债的表述中，正确的有（）『正确答案』企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第补偿的，其正确的处理方法 ）『正确答案』38.2016121，A公司与B：A于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含额）为500万元，如A公司违约，将支1002016A10涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2016年年末，该在产品按市场计算的可6不考虑其他因素，20161231A（）『正确答案』4（10－6）＋100＝104（万元），故选择执行合同。会计分录借：资产减值损失贷：存货跌价准 借：营业外支 贷：预计负 其他因素，20161231日，下列A（）。『正确答案』4（10－6）＋40＝44（万元），故选择不执行合同。会计分录借：资产减值损 贷：存货跌价准 借：营业外支 贷：预计负 得税汇算清缴于2017年4月30日完成。甲公司2016年12月31日涉及一项，甲公司的债100万元。2017年3月14日作出，甲公司应支付赔偿140万元，另支付费用10假定税定该损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为计处理有（）。C.2017年3月14日作出应通过“以前年度损益调整”调增2016年营业外支出40万元和用10万元D.2017年3月14日作出调整减少2016年应交所得税和递延所得税资产各25万『正确答案』资料同上。假定2017年3月14日甲公司并上诉至上一级。甲公司的法律顾问认为，二审很可能维持一审。甲公司2017年正确的会计处理有（）。通过“以前年度损益调整”调增2016年营业外支出40万元和用10万『正确答案』『正确答案』50×25%＝12.5（万元）。。（2）201541A的子公司乙公司从银行取得借款2000万元3年，由A公司提供了本息和罚息的80%担保，至2016年末乙公司发生暂时财务，A公司可能承担连带还（3）20141231A50002A公司提供了本息和罚息50%的担保，至2016年年末已经到期，由于丙公司发生财务，预期不能偿还到期借款，且银行已经通知丙公司和A公司履行还款和担保责任，共同偿还本息5250万元。A（4）2013年11月1日，A公司的子公司司从银行取得借款6000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息90%的担保，至2016年年末已逾期，由于司发生严重财务，逾期无力偿还借款，被银行，A公司成为第二，银行要求A公司与被担保单位司共同偿还本息6300万元，并支付罚息180万元，承担费用15万元。至2016年年末，正在审A公司估计承担担保责任的可能性为90%，且司无偿还能力。下列有关2016年12月31A（）D.A公司为司提供担保，2016年年末应确认预计负债5832万『正确答案』『答案解析』选项A，公司没有发生财务，不存在还款的不确定性，不需要确认预计债；选项B乙公司虽然发生财务，但是A公司没有达到很可能承担连带责任的条件，C，90%＝5832（万元）。（费由司承担，A公司只是对其本息和罚息提供了担保，不需要承担费。）201711A；A10010A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生费2万元；上述业务重组计划已于2016（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民，已受理，但尚未。A公司法律顾问认为该败诉的可能性为80%，但目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3A司生产的商品，造成B公司的员工食物。B公司了A公司，求A公司偿各种经济损失50万元。律顾问建议本案最好不要公开，建议庭下与B公司商解决。经过双方多次谈20161231（）『正确答案』『正确答案』『答案解析』预计负债＝（1）10（万元）；应付职工薪酬＝（1）100（万元）；用三、计算分析甲（以下简称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下经相关部门批准，甲公司于2016年1月1日按面值分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，另支付费用3000万元，实际募金已存入银行专户。面年利率为2%；可转换公司债券的利息自之日起每年年末支付一次，1年后可转换为甲公司普通股，初始转股价为每股10元；可转换公司债券募集的专门用于生产用厂房的建设。时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。甲公司2016年1月1日将募金投入厂房的建设，生产用厂房于2016年12（4）2017年7月1日，由于甲公司价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股。（5）其他资料如下：①甲公司将的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司可转换公司债券时无债券人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始计算日不考虑费用时的负债成分和权益成分的公允价值。不考虑费用时：负债成分的公允价值权益成分的公允价值＝价格－负债成分的公允价值＝200000－178612＝21388（万元计算可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的费用。负债成分应分摊的费用＝3000×178612/200000＝2679.18（万元）权益成分应分摊的费用＝3000×21388/200000＝320.82（万元）编制甲公司2016年1月1日可转换公司债券时的会计分录借：银行存 （200000－3000）应付债券——可转换公司债券（利息调整）［200000－（178612－2679.18）］贷：应付债券——可转换公司债券（面值

其他权益工 6%的现值＝178612（万元）r＝6.55%。 贷：应付利 应付债券——可转换公司债券（利息调整）借：应付利 贷：银行存 贷：应付利 应付债券——可转换公司债券（利息调整借：应付债券——可转换公司债券（面值其他权益工 贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整

股 BS公司为一般，适用的税率为17%。其2016年发生的与职工薪酬有关（1）2016年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的200台洗衣机作为福利给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司外购的200套百变衣柜给上述人员，企业这些衣柜的含税价格为0.5万元/套，已取得；假定200名职工120，3050BS2300BS公司2015年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行。20166月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房公司的20名高级管理人员，该商品房每套5（4）2016年12月，计提并11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元（5）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS201711日起至2017620日期间将向辞退的职工支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。根据资料（1），说明BS公司作为福利的自产洗衣机是否应确认收入，并说明BS公司作为福利的自产洗衣机应确认收入理由：企业以其生产的产品作为非货币利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关借：银行存款（20×65）1300长期待摊费 贷：固定资 出售住房后的每年，公司应当按照直在5年内摊销长期待摊费用。本年应做的会计分录：借：用 贷：应付职工薪 借：应付职工薪 贷：长期待摊费 资料用（销项税额用贷：应付职工薪酬——非货币 （进项税额 利（进项税额转出资料借： 贷：应付职工薪酬——工 ——累积带薪缺勤（25×5×300×2/10000）7.5BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝11.25（万元）借：应付职工薪酬——工 ——累积带薪缺勤贷：银行存 资料用贷：应交税费——应交个人所得 借：应付职工薪 应交税费——应交个人所得 贷：银行存 资料借： 贷：应付职工薪 能向后结转一个日度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿；职工休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利（10）中扣除，不足的20187600职工离开企业时以现金支付。201712318000，7400人，500名为总部经理，100名工人正在建造一幢自用办公楼。1200（400×3）72（1200×0.06）万元，会计分录为：借： 贷：应付职工薪酬——累积带薪缺 借：应付职工薪酬——累积带薪缺 贷：银行存 （320×3天×0.06）借：应付职工薪酬——累积带薪缺 贷： 32000（8000×4）1920（32000×0.06）万元，会计处理为：借：生产成本（7400×4天×0.06）1776 在建工 名工人每年享受12个工作日的带薪休假（假定每月1个工作日的带薪休假，职工休假是以先进先出为基础，即首先从上月可享受的权利中扣除），休假权利可以向后结转2个日度。在第（3）20181231日，100职工有5工作日未使用的带薪休假，200工有3个工根据资料（1），编制2017年1月1000名职工均没有休会计分录借：生产成 贷：应付职工薪酬——工 ——累积带薪缺 根据资料（2），编制2017年2月1000名职工均休了1天会计分录借：生产成 贷：应付职工薪酬——工 ——累积带薪缺 借：应付职工薪酬——累积带薪缺 贷：银行存 1根据资料（3），编制2018年12月31日以银行存款支付了未使用的带薪休会计分现金支付未使用的带薪休金额＝100×5×0.09＋200×3×0.09＝99（万元） 贷：银行存 A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。根据国家税务公告2012年第18号的规扣除，在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税定进行税前扣除。A公司有关支付资料如下。（1）20111231，A服务3年，服务期满时才能以每股3元的价格10万股A公司。2011年12月31日估计将达到15%。2012年12月31日估计A公司的公允价值为每股24元。18%（5）2015年12月31日，79名管理人员全部行权，A公司面值为每股1元。2012年应确认的用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（万元2013年应确认的用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（万元2014年应确认的用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（万元）各年有关支付的会计分录：借： 贷：资本公积——其他资本公积5950借：递延所得税资 借： 贷：资本公积——其他资本公 借： 贷：资本公积——其他资本公 资本公积——其他资本公积贷：股 资本公积——股本溢 日估计该的公允价值为每份18元调整为20元，同时原授予管理人员10万股修改为15万股借：用 贷：资本公积——其他资本公 借：用 贷：资本公积——其他资本公 借：银行存 资本公积——其他资本公积贷：股 资本公积——股本溢 甲公司为一家上市公司，乙公司为其子公司，有关附服务年限条件的权益结算的支付的续服务2年，服务期满时才能以每股5元的价格10万股甲公司公司估计该在授予日的公允价值为每份24元。2014年12月31日止，有1名管理人员（4）2016年12月31日，7名管理人员全部行权，行权价格为每股5元，面值为每股借：长期股权投资贷：资本公积——其他资本公 借： 贷：资本公积——其他资本公 借：资本公 贷：长期股权投 借：长期股权投资[（10－1－1－0）×10×24×15/24－210]贷：资本公积——其他资本公 借： 贷：资本公积——其他资本公 借：资本公 贷：长期股权投 借：长期股权投资贷：资本公积——其他资本公 借： 贷：资本公积——其他资本公 借：银行存 （7×10×5）资本公积——其他资本公 资本公积——股本溢 （1）201612月，ABC公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在20172月以每件4万元的价格向甲公司销售100件A产品；甲公司应预付定金60万元，若ABC公司违约，需双倍返还定金。ABC20166020161231日，ABC公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，ABC公司预计每件A产品的生产成本为5万元。20161231日，A产品市场4.5ABC公司销售A1.23000件B20%。20161231日，ABCB30001.6ABC公司销售B（3）201612ABCC201734200CABC100ABC公司销售C（4）2016年11月，ABC公司与司签订一份D产品销售合同，约定在2017年2月末以每件4万元的价格向司销售6000件D产品，违约金为每件1万元。20161231，ABCD40004.82000产品因原材料原因停产，由于生产D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融，所需20002017320174D（5）2016121，ABCABC公司于3个月后交付戊公司一批产品，合同价格（不含额）为1000万元，如ABC公司材料价格上涨，ABC1160根据资料（1），分析、计算ABC公司应确认的预计负债或资产减值损失，并编制ABC公①与甲公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存借：营业外支 贷：预计负 ABC假定一，2016年年末每件市场价格2.4万元。假定二，2016年年末每件市场价格1.6万元。假定三，2016年年末每件市场价格1.5万元。因其存在标的资产，应对标的资产按照合同价格进行减值测试。可变现净值借：营业外支 贷：预计负 贷：预计负 借：营业外支 贷：预计负 300（3000×1.6－3000×1.5）万元。借：资产减值损 贷：存货跌价准 借：资产减值损 贷：存货跌价准 贷：预计负 贷：存货跌价准备可变现净值＝4000×4＝1600（万元）；成本＝4000×4.8＝1920（万元）19200－1600＝3200（）；不执行合同的违约金损失＝4000×14000（万元）3200借：资产减值损 贷：存货跌价准 借：营业外支 贷：预计负 10001160ABC40 贷：存货跌价准 借：营业外支 贷：预计负 四、甲公司为母公司，AB资料1：A公司有关现金结算的支付的资料如下（1）2014年1月1日，A公司对其50名中层以上管理人员每人授予10万份现金增（3）2015A1820152司，B司，2016年年末，假定有10人行使增值权取得了现金。每份现金增值权支付现金19231，1A1负债计算支付现金当期费用2费用金额表单位：万元负债计算支付现金当期费用0借： 贷：应付职工薪酬——支 借：应付职工薪酬——支 贷：银行存 借： 贷：应付职工薪酬——支 借：应付职工薪酬——支 贷：银行存 借：公允价值变动损 贷：应付职工薪酬——支 借：用 贷：应付职工薪酬——支 借： 贷：应付职工薪酬——支 借： 贷：应付职工薪酬——支 借：应付职工薪酬——支付（3000/2＋2100）3600 贷：银行存 借：应付职工薪酬——支 贷：银行存 贷：应付职工薪酬——支 借：应付职工薪酬——支 贷：银行存 贷：应付职工薪酬——支 说明甲公司编制合并财务报表时，是否需要抵销A公司和B公司的支付业务，并说不需要抵销。理由：A公司和B公司的支付业务不属于支付，因此甲公司编制合并财务报表时，不需要抵销A公司和B公司的支付业务。（1）经股东大会批准，A公司2014年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：A公司向其子公司B公司100名管理人员每人授予1万份现金增值权，行权条件为B公司2014年度实持有1份现金增值权可以从A公司获得相当于行权当日A公司每场价格的现金，行权期为3年。2014年1月1日每份现金增值权的公允价值为9元。来1年将有2名管理人员离职。2014年12月31日每份现金增值权的公允价值为10元B20161231310%1将有9名管理人员离职。2015年12月31日每份现金增值权的公允价值为12元（4）20161020AB划，同时以现金补偿原授予现金增值权且尚未离职的B公司管理人员1100万元。2016年年初至取消股权激励计划前，B公司有1名管理人员离职。2016年10月20日每份现金增值权公允11AB2014AAA公司对该股权激励计划应按照现金结算的支付进行会计处理B公司对该股权激励计划应按照权益结算的支付进行会计处理借：长期股权投 [（100－2－2）×1×10×1/2]480B公司的会计分录为：借： 贷：资本公积——其他资本公 借：资本公积——其他资本公 贷：长期股权投 在合并财务报表中体现的会计处理：应同时确认用和应付职工薪酬480万元2015ABA2015A借：长期股权投 [（100－2－5－9）×1×12×2/3－480]192B公司的会计分录为：借： 贷：资本公积——其他资本公 [（100－2－5－9）×1×9×2/3－432]未分配利 贷：长期股权投 合并财务报表中体现的会计处理：应同时确认用和应付职工薪酬192万元2016A借：长期股权投 贷：应付职工薪 [（100－7－1）×1×11－（480＋192）] 贷：银行存 借： 贷：资本公积——其他资本公 [（100－7－1）×1×9－432－72]借：资本公积——其他资本公积（432＋72＋324）828 贷：长期股权投 合并财务报表中的会计处理：确认用和应付职工薪酬340万元，同时支付现金11001012为用8万元。甲公司为上市公司，采用授予高管人员限制性的形式实施股权激励计划（1）2013年1月1日，经股东大会批准，公司以非公开方式向500名高管人员每人授10万股自身（每股面值为1），授予价格为每股8元。当日，500名高管员出资认购了总认购款项为40000元，甲公司履行了相关增资手续。甲公司普通股在授予日的公允