第六章-会计凭证

第六章会计凭证

第一节会计凭证的概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管“你有权保持沉默，如果你放弃沉默的权利，那么你所说的任何话都可以成为不利于你的证据。在你接受审讯时，你有权要求得到你的律师的帮助。如果你无钱雇律师，法庭可以为你提供免费的律师。”美国警察在逮捕嫌疑犯时必须要说这段话，这是在实施一个准则，这个准则以一个罪犯的名字命名，被称为“米兰达法则（MirandaWarnings）”.

判罪要有证据，调兵也要有凭证。我国古装戏中，大帐内，元帅拿起令牌，说：“某某听令，尔带一哨人马到某某处埋伏。”这个令牌就是凭证。但历史上真正能够调兵的凭证叫“虎符”，一分两半，而不是令牌。

同样，会计记账也要有凭证，这个凭证不仅仅是信息的载体，也必须是法律的证据，必须是白纸黑字的书面内容。第一节会计凭证概述一、会计凭证的意义（一）会计凭证的概念会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的始端，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。

（二）填制和审核会计凭证的意义1、填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息的真实性质量的要求2、填制和审核会计凭证，有利于加强经营管理上的责任制3、填制和审核会计凭证，便于有效地发挥会计的监督作用二、会计凭证的种类会计凭证的形状格式、大小繁简虽各不相同，并可以按照不同的标准予以分类，但其最基本的分类是按其填制程序和用途分类。会计凭证按其填制程序和用途可分为：原始凭证和记账凭证两大类。第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。

各种原始凭证尽管格式不一，项目不一样，但都应该具备一些共同的基本内容，主要包括：1原始凭证的名称；2填制凭证的日期和编号；3填制凭证单位名称或者填制人姓名；4接受凭证的单位名称；5经济业务内容、数量、单价和金额等；6填制单位及有关人员的签章。

二、原始凭证的种类（一）按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。1.外来原始凭证是指同其他单位发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。2.自制原始凭证自制原始凭证是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。如：收料单，领料单，产品入库单等

（二）原始凭证按其填制方法不同分类可分为一次凭证累计凭证汇总原始凭证三种。

一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的原始凭证。累计凭证，是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务的会计凭证，其填制手续是随着经济业务发生而分次进行的。汇总原始凭证，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的，用以集中反映某项经济业务发生情况的一张汇总原始凭证，如“发料凭证汇总表”等。（三）原始凭证按用途不同分类分为通知凭证、执行凭证、计算凭证三种。通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知单”等执行凭证是用来证明某项经济业务已经发生或已经执行完毕的凭证，也被称为证明凭证。如“收料单”、“发货票”等计算凭证是指根据其他原始凭证和有关会计核算资料而编制的原始凭证，也被称为手续凭证。如“制造费用分配表”、“工资结算单”等（四）原始凭证按凭证格式、使用范围不同分为通用凭证和专用凭证。

通用凭证是指全国或某一地区、某一部门有统一格式的原始凭证。专用凭证是指一些单位内部，根据本单位管理要求设计的具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证。如“差旅费报销单”等。

三、原始凭证的填制1填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。

2填制原始凭证的内容要完整、项目要齐全，手续要完备。

3经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。签字是一种权力，在原始凭证上签名是要负法律责任的。4文字、数字的填写应按《会计基础工作规范》的要求填写：

5各种原始凭证要连续编号若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。

6对原始凭证的错填要正确更正原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。四、原始凭证的审核。1政策性审核主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。

2技术性审核根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。

第三节记账凭证一、记账凭证的基本内容记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的凭证。借:应收账款---顺达公司1404000贷:主营业务收入1200000应交税费---应交增值税204000(销项税额)转字第0801其基本内容包括：1名称：包括填制单位的名称和记账凭证的名称；2日期和编号；3经济业务的内容摘要；4应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录；5过账备注，以防重登、漏登或便于查账；6所附原始凭证张数；7有关人员的签名或盖章。二、记账凭证的种类１按其适用的经济业务，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。２按其填制方法，又可分为复式记账凭证和单式记账凭证。３按是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。三、记账凭证的填制方法（一）收款凭证和付款凭证的填制方法（二）转账凭证的填制方法（三）通用记账凭证的填制方法编制会计分录写出应该填制的记账凭证：银收；银付；现收；现付；转账借：银行存款10560贷：主营业务收入9000应交税费1560银收字第0401收款凭证银收字第0401号借方科目：银行存款摘要贷方科目二级科目金额记账出售产品收取货款主营业务收入9000应交税费应交增值税（销项税额）1560借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费170收款凭证现收字第0401号借方科目：库存现金摘要贷方科目二级科目金额记账出售产品收取货款主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费1700借：应收账款11700库存现金1000贷：主营业务收入11000应交税费1700转账凭证转字第0401号摘要会计科目二级科目借方金额贷方金额出售产品，未收取货款应收账款11700主营业务收入

10000应交税费应交增值税（销项税额）

1700借：银行存款50000贷：库存现金50000

付款凭证现付字第0401号贷方科目：库存现金

摘要借方科目二级科目金额记账存款银行存款50000

收款凭证银收字第0402号借方科目：银行存款

摘要贷方科目二级科目金额记账存款库存现金50000提醒：遇到以下两笔业务时，只编付款凭证借：银行存款贷：库存现金编现金付款凭证借：库存现金贷：银行存款编银行存款付款凭证四、记帐凭证的审核(一)会计部门应适当建立相互复核或专人审核的制度。（二）审核的主要内容１记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。２应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。３记账凭证中的有关