2020版中级会计师《中级会计实务》试题(I卷)

第第页共21页第14页共21页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、B2、正确答案:B3、参考答案：A4、【答案】D5、【参考答案】D6、【答案】D7、【答案】B8、参考答案：A9、参考答案:C10、B11、【答案】D12、正确答案:C13、C14、【答案】C15、【答案】B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】BCD2、参考答案：ACD3、【正确答案】ABCD4、【正确答案】ABD5、【正确答案】BCD6、【正确答案】ABC7、【答案】BCD8、【答案】ABCDTOC\o"1-5"\h\z9、AC10、参考答案：ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）\o"CurrentDocument"1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、错8、对9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度：成本法2012年度：权益法（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日：借：长期股权投资5000贷：银行存款50002011年4月26日：西山公司应确认的现金股利=3500X10%=350（万元）借：应收股利350贷：投资收益3502011年5月12日：借：银行存款350贷：应收股利350逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。2012年1月1日：借：长期股权投资一成本10190累计摊销120贷：银行存款9810无形资产450营业外收入50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000X10%),产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000X20%),产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯：两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元)，调整分录为：借：长期股权投资一损益调整600—其他权益变动50贷：长期股权投资一成本350盈余公积25利润分配一未分配利润225资本公积一其他资本公积502012年4月28日：西山公司享有现金股利=4000X30%=1200（万元）借：应收股利1200贷：长期股权投资一损益调整600--成本6002012年5月7日：借：银行存款1200贷：应收股利1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）X60%=7700（万元）西山公司应确认的金额=7700X30%=2310（万元）借：长期股权投资一损益调整2310贷：投资收益2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元）2、答案如下：（1）A产品可变现净值=100X（18—1）=1700（万元）,A产品成本=100X15=1500（万元）,可以得出A产品可变现净值大于产品成本，贝皿产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元（2）①签订合同部分300台可变现净值=300X（5—0.3）=1410（万元）成本=300X4.5=1350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。②未签订合同部分200台可变现净值=200X（4—0.4）=720（万元）成本=200X4.5=900（万元）应计提存货跌价准备=（900—720）—50=130（万元）借：资产减值损失130

贷：存货跌价准备130贷：存货跌价准备130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）（3）可变现净值=1000X（4.5—0.5）=4000（万元）产品成本=1000X3.7=3700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备75贷：资产减值损失75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。（4）D产品可变现净值=400X（3—0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，贝原材料不需要计提存货跌价准备。D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。E产品可变现净值=80件X（57.4—2.4）=4400（万元）E产品成本=100公斤X24+80件X34=5120（万元）E产品发生减值。进一步判断E配件的减值金额：E配件可变现净值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（万元）E配件成本=100公斤X24=2400（万元）E配件应计提的存货跌价准备=2400—1680=720（万元）借：资产减值损失720贷：存货跌价准备-E配件720E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。借：资产减值损失45贷：存货跌价准备-F产品45五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=3500X25%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-2000X3=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500X25%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000营业外收入120002、答案如下：甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本5000贷：银行存款4795持有至到期投资一利息调整205甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益=4795X7%=335.65(万元)相关的会计分录应该是：借：应收利息300(5000X6%)持有至到期投资一利息调整35.65贷：投资收益335.65(4795X7%)借：银行存款300贷：应收利息3003.2012年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,4)+5000X(P/S,7%,4)=200X3.3872+5000X0.7629=4491.94(万元)，其账面价值为4830.65(4795+35.65)万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4830.65—4491.94=338.71(万元)，账务处理为：借：资产减值损失338.71贷：持有至到期投资减值准备338.714.甲公司取得丙公司股票