2020版中级会计师《中级会计实务》考试试卷

第第页共21页2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。〈1〉、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；<2>、编制2010年相关的账务处理。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、参考答案：B3、D4、答案：A5、答案：C6、【正确答案】D7、正确答案:A8、【答案】BTOC\o"1-5"\h\z9、A10、参考答案：C11、B12、C13、B14、参考答案：B15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】ACD2、【答案】ABCD3、参考答案：ACD4、【正确答案】：BCD5、参考答案：ABD6、【正确答案】ABC7、【答案】AD8、【正确答案】ABCD9、正确答案:A,B,C10、【答案】BD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、对3、对4、对5、对6、错7、对8、错9、对10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。2014年甲公司应编制的更正分录为：借：持有至到期投资一成本5000可供出售金融资产一利息调整205贷：可供出售金融资产一成本5000持有至到期投资一利息调整205借：持有至到期投资一利息调整35.65贷：可供出售金融资产一利息调整35.65借：资本公积一其他资本公积269.35贷：可供出售金融资产一公允价值变动269.35计提2014年的利息：借：应收利息300持有至到期投资一利息调整38.15贷：投资收益338.15(4795+35.65)X7%借：银行存款300贷：应收利息300①计提2015年的利息：借：应收利息300持有至到期投资--利息调整40.82贷：投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]借：银行存款300贷：应收利息300减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元)；2015年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,2)+5000X(P/S,7%,2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(万元)；因该项持有至到期投资的账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4909.62—4728.6=181.02(万元)。账务处理为：借：资产减值损失181.02贷：持有至到期投资减值准备181.022016年1月1日出售债券的分录：借：银行存款2850(30X95)持有至到期投资一利息调整54.23[(205—35.65—38.15—40.82)X30/50]持有至到期投资减值准备108.61(181.02X30/50)贷：持有至到期投资一成本(5000X30/50)3000投资收益12.84剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：借：可供出售金融资产1900(95X20)持有至到期投资一利息调整36.15[(205—35.65—38.15—40.82)X20/50]持有至到期投资减值准备72.41(181.02X20/50)贷：持有至到期投资一成本2000(5000X20/50)资本公积一其他资本公积&562、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加,符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。五、综合题(共有2大题，共计33分)1、答案如下：1.借：长期股权投资--B公司6000TOC\o"1-5"\h\z坏账准备500贷：应收账款6300资产减值损失200合并商誉=6000—(6750+100X75%)X80%=540(万元)2•①对购买日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：所得税费用25②A公司确认的B公司实现的净利润份额=(870—100+25)X80%=636(万元)借：长期股权投资636贷：投资收益636内部固定资产交易的抵销借：营业收入400贷：营业成本280固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25[(120—7)X25%]贷：所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入250贷：营业成本205存货45借：存货一存货跌价准备35(250/2—90)贷：资产减值损失35TOC\o"1-5"\h\z借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益1.5贷：少数股东损益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积537(450+87)

未分配利润3708未分配利润3708(3000+795—87)TOC\o"1-5"\h\z商誉540贷：长期股权投资6636(6000+636)少数股东权益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益636少数股东损益159[(870—100+25)X20%]未分配利润一年初3000贷：提取盈余公积87未分配利润一年末3708①对合并日评估增值的存货调整：借：存货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷：存货100借：递延所得税负债25贷：未分配利润一年初25②对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资2236贷：未分配利润一年初636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权投资128(160X80%)内部固定资产交易的抵销借：未分配利润一年初120贷：固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12)7贷：未分配利润一年初7借：递延所得税资产28.25贷：未分配利润一年初28.25借：固定资产--累计折旧12(120/10)贷：管理费用12借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润一年初45贷：营业成本45借：存货--存货跌价准备35贷：未分配利润一年初35借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润一年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润一年初1.5借：营业成本35贷：存货一存货跌价准备35借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3000资本公积375(300+75)盈余公积737(537+200)未分配利润5348(3708+2000—200—160)商誉540贷：长期股权投资8108(6000+2236—128)少数股东权益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1600少数股东损益400(2000X20%)未分配利润一年初3708贷：提取盈余公积200对所有者(或股东)的分配160未分配利润一年末53482、答案如下：1•按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40(万元)应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10(万元)固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220(万元)应确认的递延所得税负债余额=220X25%=55(万元)预