企业所得税汇算清缴专题

企业所得税汇算清缴专题培训杭州求是专修学校2016年实用财税课程2015年汇算清缴的两大任务两大财务任务：利润风险收好税缴对税2015年汇算清缴要过的四关1备案关申报关发票关汇算清缴政策关2016年的税收大事一、营改增全面收官1、建筑业2、房地产业3、金融业4、生活性服务业2016年的税收大事二、金税三期全覆盖1、自然人纳税征管体系建立2、信息化大数据管税3、建立统一的网络发票系统2016年的税收大事三、五证合一带来的影响2015年10月1日—2016年12月31日五证合一是过度期2017年1月1日起一律合一注册地址和税务登记不在统一地址的纳税人变更2016年的税收大事四、国地税分工合作带来影响《深化国地税征管体制改革方案》2016年前台统一受理，后台分别处理，限时办结反馈2017年国地税联合进户稽查2015年度汇算清缴的纠结点1、税少交会不会被核定2、税屋稽查政策做重大调整3、税收信息化下的风险控制4、不知道各个行业的风险点在哪里2015年度浙江税收情况16.9%8.5%浙江特色的汇算清缴格局形成1、会计准则有大小之分2、民营小企业家数多3、营改增数量4、减少上门核查核定征收浙江特色的汇算清缴格局形成1、核定征收好处不影响增值税---抵扣管住收入，对成本要求低减少核查工作量核定征收浙江特色的汇算清缴格局形成1、核定征收不好处公司大了怎么办，优惠不能延续想换成查账征收，调整项目处理核定征收

第二部分

汇算清缴中涉及的重要政策第一个政策：发票监管趋严国家税务总局公告2015年第84号《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》第一个政策：发票监管趋严一、普票纳入金税系统1、普通发票纳入增值税电子发票系统2、票面全要素采集3、实时监控上传4、增值税纳税人全覆盖查询简便第一个政策：发票监管趋严二、系统升级1、采集七方面的数据发票代码、发票号码、开票日期、双方税号、金额、税率、税额2、货物和服务的汉字名称一、2016年的税收工作任务第一项就是切实抓好组织收入工作！！！！第二个政策：2016年税务稽查工作重点

第二个政策：2016年税务稽查工作重点二、进一步完善稽查工作1、3月底前建立健全随机抽查制度和案源管理制度2、6月底前制定针对高风险纳税人的定向稽查制度3、下半年普遍推行定向稽查第二个政策：2016年税务稽查工作重点4、改革属地稽查模式，提升税务稽查管理层级5、依法加大涉税违法行为查处力度，坚决防止以补代罚、以罚代刑6、加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法行为，7、严厉打击骗取出口退税行为，坚决遏制骗税猖獗势头第三个政策：固定资产折旧政策1、生物药品制造业2、专用设备制造业3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业4、计算机、通信和其他电子设备制造业5、仪器仪表制造业6、信息传输、软件和信息技术服务业

快速折旧的6大行业2014年1月1日以后购入的固定资产第三个政策：固定资产折旧政策所有行业1、时间：2014年1月1日以后购进2、用途：研发和生产经营用的仪器、设备3、单位价值：小于100万元的一次性计入当期成本费用单位价值超过100万元的，可以加速折旧

第三个政策：固定资产折旧政策所有企业单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。以前没有折完的可以一次折旧注意会计制度的修改第四个政策：研发费用加计扣除一、适用企业查账征收企业第四个政策：研发费用加计扣除二、不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业第四个政策：研发费用加计扣除三、下列研发活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

第四个政策：研发费用加计扣除四、研发费用的内容由“8+5”调整为7类，明确分为1、直接研发人员人工含外包2、直接投入的费用3、直接用于研发活动折旧费用4、无形资产摊销5、三新费用6、其他相关费用：不能超过总额的10%第四个政策：研发费用加计扣除五、专账到辅助账尽快完善2015年以及追溯年度的研发费用辅助账体系。管理费用第四个政策：研发费用加计扣除六、管理事项及征管要求—追溯3年企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年第四个政策：研发费用加计扣除七、减少审核手续第四个政策：研发费用加计扣除八、委外研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。第五个政策：资产损失扣除政策《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）（第五个政策：资产损失扣除政策一、扩大了允许税前扣除资产损失的范围。可扣除的资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失财产资产第五个政策：资产损失扣除政策提出了实际资产损失与法定资产损失概念。实际资产损失是企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失实际损失法定损失第五个政策：资产损失扣除政策将自行申报扣除和审批扣除改为1、清单申报2、专项申报。清单申报专项申报第五个政策：资产损失扣除政策对以前年度未扣除的损失如何处理作出规定。25号文规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过5年。以前年度多缴税款只能是抵扣而不能退税跨年度损失第五个政策：资产损失扣除政策新增汇总纳税企业资产损失税前扣除

总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。说明分支机构的资产损失需要进行双重报送，属地管理与汇总管理的有效结合，体现效率原则汇总申报第五个政策：资产损失扣除政策增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失资料要求，规定企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料反避税第五个政策：资产损失扣除政策具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。取消了限制条件，即国家及授权专业技术部门的鉴定报告。取消了以往“数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证”的限制条件。证据限制第五个政策：资产损失扣除政策企业逾期一年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。25号文第二十三条，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。应收账款坏账补充政策：商业零售存货损失1、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。

补充政策：商业零售存货损失2、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。3、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。。第六个政策：税务稽查方式的改革1、税务稽查从收入型----问题稽查2、税务稽查推行随机抽查模式随机稽查的做法采取摇号方式确定稽查对象1、分级分类2、偷逃骗抗税、虚开发票直接立案3、名录库、异常名录稽查对象稽查人员摇号随机稽查的做法确定抽查比例和频次1、重点税源企业20%2、非重点税源企业3%3、非企业纳税人1%4、异常名录加大比例和频次5、3年内查过的不再检查第三部分

汇算清缴中的敏感问题操作实务1、企业重组的汇算清缴关注点一、企业重组包括：

1、企业法律形式改变2、债务重组3、股权收购4、资产收购5、合并6、分立1、企业重组的汇算清缴关注点二、企业重组的税收政策1、免税重组—特殊重组2、应税重组—一般重组1、企业特殊重组的汇算清缴关注点

三、持续性时间的判断标准1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。1、企业特殊重组的汇算清缴关注点4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权1、企业特殊重组的汇算清缴关注点四、以前年度亏损弥补问题特殊重组一般重组1、企业特殊重组的汇算清缴关注点五、税收优惠政策承继处理问题一般重组：税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠政策继续执行1、企业特殊重组的汇算清缴关注点五、税收优惠政策承继处理问题特殊重组：继续享受合并前各企业或分离前被分立企业剩余期限的税收优惠。2、高新企业的税务风险第一，高新资格认定和复审未通过无法继续享受税收优惠在知识产权、高新技术领域、研发费用、高新收入、人员、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力，尤其是对企业在核心技术和自主研发方面的要求不断提高2、高新企业的税务风险第二，

未通过税务备案的风险由于税务机关对企业的实际情况颇为了解，其在企业申请减免税备案时，往往会根据企业申报备案提供的资料以及其多年来掌握的企业涉税情况，认真核实企业的各方面资质是否确实满足高新技术企业的要求2、高新企业的税务风险第三，在有效期内高新检查的风险拟在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查，相较于以往年度财政部、审计署等部门单独开展的针对某些区域的高新技术企业的专项检查、抽查工作，本次联合检查标志着主管机关在高新检查的检查方式、检查范围、检查力度等方面达到的新高度高新企业的税务风险第四，高新资格被撤销需补缴税款的风险如果企业的高新资格被撤销，以前年度享受的高新税收优惠都会被税务机关后续如数追回，此外还需缴纳相应的滞纳金2、高新企业的税务风险第五，五年内不得申请高新，按25%税率纳税被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。对于盈利能力较强的科技企业而言，五年内不得申请高新是一笔巨大的经济损失，因而五年内不得申请高新亦是企业需要高度关注的风险2、高新企业的税务风险第六，上市及拟上市公司的特别税务风险3、税收优惠的开始时间确定税收优惠有两种1、从取得收入的时间开始计算2、从获利年度开始计算3、税收优惠的开始时间确定第一、从取得收入的时间开始计算1、国家重点扶持的公共基础设施项目2、符合条件的环境保护、节能节水项目3、实施清洁发展机制项目4、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目5、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得3、税收优惠的开始时间确定第二、从获利年度开始计算1、动漫企业自主开发、生产动漫产品2、符合条件的软件企业4、善意取得增值税发票可以税前扣除1、真实交易2、善意取得5、小微企业税率选择企业所得税优惠1、10-30万10%10月1日开始2、10万以下10%全年按17.5%计算20万以上6、是否要事务所审计1审计潜规则减少自己面对7、股权转让的税务风险1、境外投资方间接转让中国居民企业股权未扣缴企业所得税2、企业集团内部股权划转不遵循独立交易原则；3、企业之间通过股权置换的形式规避缴纳相关税款；7、股权转让的税务风险4、不符合特殊重组事项未缴纳相关税款；5、个人转让股权未缴纳相关税款；6、出售股份公司获准上市前取得股票未缴纳营业税。8、跨境投资未见回报1、低税率国家（地区）投资，产生利润后，并非出于合理经营需要对利润不作分配8、跨境投资未见回报2、企业在境外设立许多空壳公司，没有实质生产经营目的，造成少缴税或推迟缴税的税务风险；

8、跨境投资未见回报3、被认定为中国居民企业之后向其他非居民企业支付股息、利息、特许权使用费等项目时未扣缴非居民企业所得税

9、职工教育经费关注的问题1、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费怎么处理比较好？9、职工教育经费关注的问题2、酒店培训开会是否计入职工教育经费？9、职工教育经费关注的问题三种扣除方式1、2.5%限额扣除2、8%限额扣除：高新和技术先进型服务3、全额扣除：软件、航空、核电10、合伙企业交所得税有限合伙和普通合伙1、合伙人为自然人—个税2、合伙人为法人—企业所得税3、原则是先税后分—五级累进3月31日10、合伙企业交所得税个人独资年终分红股息红利不并入公司10、合伙企业交所得税2个以上个人独资合伙企业合并纳税税后再用不需要交个税10、个人独资、合伙企业四业不交税1、种植业2、养殖业3、饲养业4、捕捞业11、内资企业低价转让股权的处理什么是低价？什么时候允许低价税务如何核定明显偏低例外1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给自己亲属4.经主管税务机关认定的其他合理情形

1、食堂白条的问题2、其他白条12、白条入账问题12、与收入无关的支出尺度把握与取得收入无关的其他支出。尺度把握13、核定征收是好还是不好杭州自己规定14、企业借款未还的处理1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税14、企业借款未还的处理2、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。14、企业借款未还的处理3、个人从企业借款，缴纳个人所得税后，又向企业归还借款，此时是否可以退还或抵扣已经缴纳的个人所得税14、企业借款未还的处理4、关于用于生产经营的理解14、企业借款未还的处理三种例外处理：1、企业无可供分配的利润，又或者利润小于借款数额的情况2、企业在税务稽查前已经还款的，也不应再按分红征税。3、长期借款按市场计提利息并缴纳了营业税的，不应视同分红。15、企业借款利息计算1、发票问题2、利率问题3、不是自己用的资金4、三方贷款问题个人名义贷，企业用

对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。

民间借贷损失能否税前处理民间借贷损失16.派发电子红包处理1.网络电商平台的促销活动的安排。2.消费者实际使用该优惠券的消费记录。3.网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。4.涉及需要代扣代缴个人所得税的，还应该有相关的证明资料。17.外企为境内员工支付的境外保险费1、外企和外国企业直接为其在中国境内工作的雇员支付或负担的各类境外商业人身保险费和境外社会保险费不得在企业所得税前扣除2、支付的境外保险费作为支付给雇员的工资、薪金的，可以在企业所得税前扣除。18.员工旅游费的处理1代扣个税19.出口企业急需处理的事项1、核对出口业务全面核对2015年1月1日至2015年12月31日出口业务是否已经办理出口退（免）税、出口免税或征税？是否已经收汇？19.出口企业急需处理的事项2、可以按期申报的如果有未申报的业务，符合相关申报规定的，请尽快收集相关单证，于2016年4月18日前向主管税务机关办理出口退（免）税申报。19.出口企业急需处理的事项第三件事无电子信息的如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证在4月18日前，仍没有对应管理部门电子信息（无报关单信息、无增值税专用发票信息、无代理出口货物证明信息等）或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应向主管税务机关报送以下资料：（一）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；（二）退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。

19.出口企业急需处理的事项第四件事符合规定可以申请延期的出口企业或其他单位出口货物劳务及服务的出口退（免）税，由于以下原因未收齐单证，无法在规定期限内申报，可在2016年4月18日前，向主管国税机关提出延期申请，经审批出口退（免）税的国税机关核准后，可延期申报。19.出口企业急需处理的事项第五件事不能收汇的根据国家税务总局2013年30号公告等有关规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇。出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应在退（免）税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供相应的证明材料，报主管税务机关。经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。20.虚报亏损被税务查出来处理1.

虚报亏损不一定构成偷税，只有导致税款少缴才会构成偷税；2.

虚报亏损之后，因亏损的弥补是在五年内进行的，第一年可能不管怎么弥补还是亏损，第二年弥补可能还是亏损，但第二年如果把前面虚报亏损调出来之后，你如果不是亏损，这就会涉嫌偷税20.虚报亏损被税务查出来处理预交时少交了的处理21.福利性质的部分支出可按工资扣除在2015年汇算清缴时，以往作为福利费处理的项目，如果列入员工工资、薪金制度，固定与工资、薪金一起发放，且符合国税函〔2009〕3号文件关于工资、薪金的规定，就可以按照工资、薪金扣除。将福利费作为工资扣除，可以从两个方面减轻税收负担，一是可以减少福利费被调增的金额，二是其他以工资作为计算扣除基数的项目，也可以多扣一部分。22.购物卡的收入确认依据国税函[2008]875号，所得税以货物所有权转移为确认收入标准，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。因此发行购物卡时不确认收入。第四部分基于财报角度做好汇算清缴敏感的会计科目营业收入应收款预收款应收票据其他应付毛利现金流薪酬税负敏感的会计科目非营业收入其他应收资本公积实收资本专项应付款递延收益敏感的会计科目成本其他应付财务费用管理费用应付账款存货应付职工薪酬销售费用敏感的会计科目实收资本资本公积站在清缴的角度回头看账不管你实际做了什么业务而是体现了什么业务软件到底交什么税站在清缴的角度回头看账共性业务有标准餐饮行业开票率行业规则要遵守站在清缴的角度回头看账票的进出要有逻辑和关联清单税负不对站在清缴的角度回头看账无票的风险是最小的

服务行业调节利润借：劳务成本贷：银行存款借：主营业务成本贷：劳务成本

关注几个合理性收入和注册资金不匹配人员数量和收入不匹配不开票收入可能性比较大收入确认时间有争议的不征税收入多的企业

关注几个合理性跨期摊销费用金额大；加计扣除额度比较大的资产损失数额达的企业享受高新技术优惠企业利息金额太高

站在清缴的角度回头看账1√×暂估瞎估第五部分所得税申报表填写的34个风险点控制2015版所得税申报表变化1、申报表改革的核心内容：税务管理2015版所得税申报表变化2、申报表的增加很多基础信息税务风险税务争议2015版所得税申报表变化3、所得税申报表和会计报表之间有对应差异处理看的到管的住2015版所得税申报表变化4、申报表成为明细账的复印件全面期间费用明细免税项目收支专项财政资金收支纳税调整明细企业基础信息表的8个风险关注点第一：认真填写基础信息表1、为后续申报提供指引2、反映纳税人的基本信息3、可以替代企业备案资料4、税务机关进行管理所需要的信企业基础信息表的8个风险关注点第二、从业人数和资产总额填写1、是小微企业的条件2、注意节点：工信部2011年300号文3、高新技术企业的要注意技术人员占总人数的比重企业基础信息表的8个风险关注点第三：选择的会计制度1、小企业会计准则+新企业会计准则2、区别在于减值、投资3、四不像企业如何填写企业基础信息表的8个风险关注点第四、会计政策变更1、一般情况下不动------税务报表上的年初数2、动过要涉税填列企业基础信息表的8个风险关注点第五、固定资产折旧1、折旧方法选择：平均年限法2、遗漏的折旧处理3、折旧这过头企业基础信息表的8个风险关注点第六、存货计价方法选择1、没有库房怎么处理2、可以同时选择2个以上方法3、倒算企业个别计价法企业基础信息表的8个风险关注点第七：坏账损失：直接转销法

所得税：应付税款法注意小企业会计准则和新企业会计准则企业基础信息表的8个风险关注点第八：企业主要股东资料填写1、影响关联方确定2、涉及个税---股权变更时3、信息共享---工商一般企业收入明细表三个风险点第一：此表的收入不包括视同销售收入1、做收入2、不做收入按会计口径填写税务比对一般企业收入明细表三个风险点第二：企业间借贷的利息收入最好计入让渡资产使用权收入一般企业收入明细表三个风险点第三：营业外收入最慎重1、债务重组里利得2、政府补助利得两难的选择一般企业成本明细表风险点关注营业外支出项目填写1、填写后要关注清单申报和专项申报2、纳税调整项目3、坏账损失做什么科目！！！期间费用明细表期间费用明细表关注的8个风险点第一：做账要规范管理费用、销售费用和财务费用明细要设细一点期间费用明细表关注的8个风险点第二、职工薪酬的填写1、工资、三项经费、社保费用2、和个税申报系统要关联3、人员多少---薪酬标准4、薪酬合理期间费用明细表关注的8个风险点第三、劳务费、咨询顾问费1、企业所在行业2、劳务费的金额3、个税映衬期间费用明细表关注的8个风险点第三、业务招待费必调项目合理性期间费用明细表关注的8个风险点第四、广告和业务宣传费合理性涉及以后年度动用以前年度期间费用明细表关注的8个风险点第五、佣金和手续费1、所在行业特点2、是否合理期间费用明细表关注的8个风险点第六、折旧费摊销费第一年不要紧以后年度不要随便改期间费用明细表关注的8个风险点第七、财产损失、盘亏、毁损进项税是否转出申报有没有做原因解释是否合理期间费用明细表关注的8个风险点第八、研发费1、只能填写管理费用2、金额的数据：注意加计扣除和高新企业纳税调整明细表1纳税调整明细表纳税调整明细表1纳税调整项目明细表关注风险点第一：视同销售收入1、会计上已经做收入不填2、会计没有做收入纳税调整项目明细表关注风险点账务处理怎么处理成本100元，市价200元借：销售费用134贷：库存商品100应交税费-销项34视同销售收入扣除的销售费用发挥其他项目的作用纳税调整项目明细表关注风险点第二：对外投资属于视同销售有争议对外投资非货币交换PK纳税调整项目明细表关注风险点第三：非货币交换是2个业务1、卖出去2、买进来纳税调整项目明细表关注风险点第四：跨期的合同收入会计上跨年税务上12个月特别关注房地产企业纳税调整收入调整和税金调整1、会计上完工确认收入2、税收可以按预售收入定费用扣除基数3、营业税先按收款金额预交4、土地增值税预交跨年度实现的处理纳税调整项目明细表关注风险点第五：收到政府补助到底怎么做1、与资产相关政府补助2、与收益相关的政府补助见下面明细表明细表纳税调整项目明细表关注风险点第六：专项用途财政性资金调整1、符合不征税收入条件2、对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出应通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》3、不符合不征税收入条件的财政补助应通过《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》进行纳税调整账务处理加计扣除明细1纳税调整项目明细表关注风险点第七：薪酬纳税调整1、分明细的2、账要独立核算表？1广告业务宣传费明细1基数纳税调整项目明细表关注风险点第八：折旧摊销调整表1、年限短的要注意2、第一年容易，以后难3、做账在12月份要调整4、明细账不全的企业纳税调整项目明细表关注风险点第九：资产损失税前扣除1、此表是将来评估的爆发点2、涉及增值税、所得税3、手续证据一定要全有的损失可以不报，如提前报废1纳税调整项目明细表关注风险点第十：重组纳税调整1、一般重组和特殊重组的界限2、价格3、后续审核1免税、减计收入及加计扣除4个风险点第一：和投资相关的免税收益1：享受投资收益分红免税的—基础表要填写2：分红和对方填报数据要吻合3：减资要注意收益计算免税、减计收入及加计扣除4个风险点第二：研发费用加计扣除1、研发费用比例和口径2、核算明细项目3、要分项目，和上报的必须一致免税、减计收入及加计扣除4个风险点第三：高新企业软件企业优惠情况1、税务局有上报的