2022年中小企业内部审计法律制度的缺陷

中小企业内部审计法律制度的缺陷摘要我国中小企业内部目前审计法律制度薄弱，管理水平低，执行力量不足，而且，这些制度由于历史和现实缘由，无法赐予足够的重视在企业内部的审计上，也缺乏肯定的体制保障来实现企业目标的进展。为了使企业内部审计的法律制度得到良好的改善，需要一个由国家建立的企业内部审计标准制度，制定一部相关的公企业内部审计法，并改和完善进有关立法和制度。依据现代企业系统的设计要求，企业必需加强自身的竞争力，建立企业内部审计团队，加强宣扬法律法规方面的工作，加强企业经营，完善内部掌握机制，在使企业经营效率提高的基础上，进一步的确保企业的可持续性进展。

关键词企业内部审计法律制度改进策略

一、我国中小企业内部审计法律制度的作用

作为其他法律要素的基础，与财务处等被审计单位在机构的设置上平行，可为内部审计供应必要的实施条件，这是一个在其章程的范围内独立的审计组织，内部监督职能只有独立的内部审计机构才能有权行使。此外，本部门或单位内部始终认为内部审计者就是内部审计机构，将被审计的单位看住审计活动主要针对的目标，或者认为被审财务处就是审计的目标，这就要求内部审计机构依据审计的独立性，考虑审计的重要性，与财务部门实施并行。只有这样，审计单位才能在某种程度上接受审计，才能更有效地开展审计工作，根据审计的基本原则，执行高级管理层规定的审计任务。内部审计依据立法授权独立行使监督权，这与法律要求亲密相关，即“审计单位应有平行财务处的组织结构”。这是由于内部审计的独立性只能通过与审计单位平行来保证。此外，这一要素的法律基础和重要性是前一要素的连续，主要侧重于：首先，它对授权的性质进行了相关的界定；其次，它对授权的内容进行了相关的澄清，在这方面，明确规定了授权的性质，这是一项不行与其他人共享的权利，只能独立行使。此外，在这一构成部分下，授权实体不包括融合财会等被经审计的单位，而是独立的内部审计单位。接受该单位负责人责任方式的直接指导，以及行政隶属关系的直接指导，负责直接的报告工作给该单位的负责人，并将自身实现的基础界定为前两项法律要求的综合。因此，这一法律要求成为了一种基础性保障，保障了企业内部审计的权威性，主要包括以下三点：第一,在保障能够直接向单位负责人报告的基础上，企业内部审计机构还应力求尽量确保内部审计的权威，削减外部因素对审计的影响；其次，审计结果的有效性取决于内部审计机构对单位负责人报告的可信性和完整性，内部审计的权威性需要通过审计结果的准时报告来加以保障，并再次基础上充分开拓和发挥审计的效果；第三，企业内部审计机构应与财会等被审计单位的地位并行，应有独立进行审计的权利在法律方面能够对内部审计进行有效的监督，另外，还可以直接的报告结果给本单位的领导。在审查内部审计所适用的法律因素之间的关系时，应将国家审计机关的业务指导和监督视为一个关键因素。这是由于，企业内部审计随着不断变化的社会经济与日益改革的政治文化，其传统形式的审计方式已经无法满意时代的需求，需要进行乐观的调整，以确保内部审计质量得到不断的提升，审计工作能够得到顺当的推动。由于各种实际的缘由，现代企业审计部门因本身的局限性，而无法准时、乐观主动地进行调整，因此，内部审计必需在主管审计机构的领导下进行。此外，应以国家经济法范围内的财务法律和条例为基础，进展现代企业内部审计组织的内部审计工作。因此，企业内部审计必需在国家审计局的业务指导和监督下进行，以便能够依法进行。

二、我国的中小企业内部审计法律制度存在的缺陷

企业内部掌握有效性核实和评价的过程是企业内部审计工作的重点，在设计和监测企业掌握系统时，查明和评价设计和运作方面的缺陷，并就缺陷问题提出解决建议，是该过程涉及的主要内容。然而，长期以来，我国中小企业现行的内部审计支配始终存在着一些差异，详细表现在与时代的进展需求不符、缺乏严格完善的法制度律、缺乏专业性的操作、执行部门制度的力度不足，严峻阻碍了对我国中小企业内部审计工作的进行。

（一）欠缺有约束力和执行力的部门规章制度

长期以来，约束力的缺乏与执行力度的不足，使得我国的企业内部审计法律制度基本上是以宏观为导向的，企业本身没有实质的内部审计和制裁权力，这种进展现状导致部门规章不够严格，不仅执行效率低下，而且审计效率低下。例如，大量的内部审计活动在很多不受审计部门监督的企业中开展，而其审计的工作又超出了国家审计机构的职权范围。在实践中，国家审计应当有三个目标：真正的、合法的和有效的，企业的内部审计应当是这三个目标的详细体现。因此，想要保障审计的合规与合法，审计就必需遵守既定的内容和方法。假如审计机关没有建立适当的机制或对企业进行内部审计的特地机构，就会无法实现审计的目标。当然，还存在另外一个因素，导致这种状况的产生，除了审计署外，一些关于内部审计的相关文件由国资委、证监会等部门或机构所制定出台，在肯定程度上能够指导和监督企业的内部审计，但由于存在重大差异在内部审计管理的政策之间，因此没有任何权利表明内部审计的工作人员有力量进行内部审计，进而无法保障行政管理和内部审计的效率。

（二）与时展相背离的现有内部审计法律法规

现行的内部审计法律和条例与目前的进展状况不同，内部审计协会认为，内部审计是一项独立和客观的审计和询问活动。价值的增加和业务的改进是这项活动重点内容，要将它们放在公司的背景下，关心实现公司的组织目标是其主要的进展目地。因此，必需进行以三个目标为重点的内部审计，即风险管理、内部掌握和企业治理程序，实现核心的监测与评价，在审计实践中供应培训和关键的服务。因此，企业的内部审计从被审计单位的被动监督职能转变为向被审计单位供应服务。然而，企业内部审计的最新进展在我国的社会进展过程中并没有以法律和条例的形式体现在内部审计当中，甚至不符合当前时代的进展需求。其中，值得留意的是，理论和实务审计界已接受将内部审计作为企业治理活动的核心内容。然而，内部审计的地位和作用在我国的《企业法》中并没有被提到，这必定会导致公司效率的提高受到极大的影响，企业的治理无法得到有效的改善。

（三）法律规定和操作性缺位

对现代企业内部审计而言，需要得到法律和条例的支持，但有关立法并没有对其产生乐观的影响，其中，主要的缺点如下：第一，企业或行业无法通过自我管制组织对内部审计机构的工作进行管理的主要缘由之一，以及缺乏类似的详细立法，造成了监督制度的模糊性，内部审计的审计效率无法得到良好的改善；其次，有关立法对国家审计工作作了规定，但没有规定相应的内部审计法律，也没有规定内部审计应接受国家审计监督；第三，对企业内部审计的指导和监督仅仅是宏观角度上的管理，缺乏详细的规章和业务措施，这就意味着缺乏有效的内部审计制度，在实践中的无法完成。实际上，审计署必需依据审计法的规定对企业的内部审计履行指导和监督的职责，且必需充分行使这一权力。但是，审计署没有为此目的设立一个相应的单位，结果造成缺乏执行标准，有关实体无法适当行使其权力，审计署的工作人员和管理人员没有充分履行其职责。

三、我国中小企业内部审计法律制度缺陷的改进对策

社会组织内部审计职能转变的先决条件从社会进展进程的角度来看，是具备权威性和完整性法律制度。然而，不行否认的是，我国中小企业内部审计的作用和地位没有得到适当的反映，不同企业的内部审计制度差别很大，内部审计的作用和效力不足，不仅是由于我国企业内部审计的作用和地位不一，还由于我国企业内部审计的作用和效力不高，不仅阻碍了企业本身的进展，也影响了我国中小企业审计事业的进展。在这方面，必需建立一个多职能审计小组，一个完善的内部审计法律框架，并制定和通过关于内部审计的特殊法律，以确保有利于审计和遵守内部审计法的环境。

（一）针对内部审计制定、颁布有针对性的法律法规

为了提高我国企业的内部审计效率，现在和将来都必需制定和通过关于内部审计的特殊法律，依据具有约束力和权威性的法律进行内部的审计，以便供应关于审计实体内部审计制度的进展和运作的看法的必要解释和指导。这类立法应当是全面的，涵盖公营企业、私营企业、合资企业、与外资企业。只有这样，公司内部审计过程和程序的完整性、权威性和独立性才能得到加强，业绩才能得到改善，进而能够监测、评价、增值企业的内部审计服务，实现有利的增长。

（二）内部审计执法环境的完善

完善改进公司内部审计的法律制度是一个简单的系统项目，需要为执行内部审计制造有利的环境。为此，有必要在以下几点上不断进行推动：第一，通过信息和通信技术等手段，向全社会传播关于企业内部审计的法律规定，审计部门将确保内部审计工作的透亮     度和问责制，并确保确保审计员和企业管理人员有意识地遵守法律和条例，并乐观地维护法律和条例的权威；其次，确保为内部审计费用单独编制的预算和账户得到充分利用，以履行内部审计职能，对企业进行内部审计，以便通过使用专用资金查明内部审计中的缺陷和困难；第三，调整和优化现代管理系统中企业的内部掌握系统，确保制度重要组成部分的结构完整性。为了确保企业资产受到掌握，企业利润达到正常水平，削减违规行为和违法行为，需要进一步规范财务管理做法并对审计部门进行相关的监督，以确保财务报表的完整性和牢靠性，以尽量削减企业的审计风险，并为执行工作制造有利的环境。

（三）内部审计法律规范体系的完善化构建

为了提高审计效率，并有效的改进我国中小企业内部审计法律制度，在审计方面，需要建立一个内部审计的法律和规章制度，以便能够开展以下内容的工作：第一，提高企业内部审计报告效力的法律清楚度，从而在发生冲突或经济纠纷时，企业可以作为内部审计报告行事，并将其作为法律依据；其次，使企业和工作人员的权利和义务制度化，同时不断完善内部审计机构和工作人员的法律地位。在达成这些条件的基础上，企业的内部审计业务才能得到充分的进行，使内部审计权力的行使依法规律的法律进行实施；第三，在采纳国际内部审计标准和规范的同时，还依据本国的详细状