高级财务会计习题和解析版

购并往后的归并财务报表习题一、判断题10分1．母公司在报告期内因同一控制下公司归并增添的子公司，编制归并财产欠债表时，不该当调整归并财产欠债表的期初数。（）2．母公司因非同一控制下公司归并增添的子公司，编制归并财产欠债表时，应当调整归并财产欠债表的期初数。（）3．母公司在报告期内处理子公司，应当将该子公司期初至处理日的收入、花费、利润归入归并利润表。4．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应看作为少量股东权益，在归并财产欠债表中欠债与所有者权益项目之间以“少量股东权益”项目列示。（）5.为编制归并财务报表，公司内部公司间的所有交易和来往业务的抵销应分别计入母子公司的账簿中。6．依据稳重性原则，编制归并财务报表中，只应抵销公司内部因销售而产生的未实现利润，而不该抵销公司内部因销售而产生的未实现损失。（）7．从公司公司来看，内部交易形成的期末存货的账面价值一般等于拥有该存货的公司账面价值。（）8.母公司以高于成本的价钱向子公司销售一台设施，编制归并报表中，应抵销子公司多计提的折旧。（）9.归并报表中，母公司对子公司的长久股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当互相抵销，不需抵销相应的长久股权投资减值准备。（）10、为编制归并财务报表，公司内部公司间的所有交易和来往业务都应抵销。（）二、单项选择题14分1．甲公司经过定向增发一般股，获得乙公司30%的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数目为1000万股（每股面值1元，公允价值为2元），刊行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费合计50万元。除刊行股份外，甲公司还担当了乙公司原股东对第三方的债务500万元。获得投资时，乙公司股东大会已经过利润分派方案，甲公司可获得120万元。乙公司的可辨识净财产公允价值为8000万元。甲公司对乙公司长久股权投资的初始投资成本为（）。A．2550万元B.2400万元C．2380万元D.2430万元2．承上题，甲公司对乙公司长久股权投资的入账价值为（）。A．2430万元B.2500万元C．2380万元D.2400万元3.甲、乙公司此前没关系关系。20×7年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非钱币性财产为对价，自公司公司处获得对乙公司60%的股权，有关手续已办理；当天乙公司账面净财产总数为5200万元、公允价值为6300万元。20×7年3月29日，乙公司宣揭发放20×6年度现金股利500万元。不考虑其余要素影响。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长久股权投资的账面价值为（）。A．2820万元B.2700万元C.3300万元D.3480万元E.3600万元4、承上题，如甲、乙公司为同属某公司公司控制的两家子公司。20×7年3月31日，甲公司对乙公司长久股权投资的账面价值为（）。A．2820万元B.2700万元C.3300万元D.3480万元E.3120万元5、在连续编制归并财务报表的状况下编制抵销分录时，以下各项中，需要经过“未分派利润——年初”项目进行抵销办理的是（）。A.上年度内部应收账款计提的坏账准备B.今年度应收账款计提的坏账准备C.上年度应收账款计提的坏账准备D.今年度内部应收账款计提的坏账准备6、以下对于母公司投资利润和子公司利润分派的抵销分录表述不正确的选项是（）。A、抵销母公司投资利润和少量股东损益均依照调整后的净利润份额计算B、抵销子公司利润分派有关项目依照子公司实质提取和分派数计算C、抵销母公司投资利润依照调整后的净利润份额计算，计算少量股东损益的净利润不需调整D、抵销期末未分派利润依照期初和调整后的本期净利润减去实质分派后的余额计算7、将期初内部交易管理用固定财产多折旧额抵销时，应编制的抵销分录是（）。A.借记“未分派利润—年初”项目，贷记“管理花费”项目B.借记“固定财产—累计折旧”项目，贷记“管理花费”项目C.借记“未分派利润—年初”项目，贷记“固定财产—累计折旧”项目D.借记“固定财产—累计折旧”项目，贷记“未分派利润－年初”项目三、多项选择题24分1、为了编制归并财务报表，子公司除应向母公司供给个别财务报表，还应供给的资料有（）。A、子公司所采纳的与母公司不一样的会计政策和会计办理方法B、与母公司及与母公司的其余子公司的业务来往、债权债务、投资等资料C、子公司利润分派的有关资料D、子公司所有者权权益改动的明细资料E、其余编制归并财务报表所需的资料2、长久股权投资的初始投资成本，依据以下哪些项目确认（）。A、同一控制下的公司归并中，归并方所支付现金、转让非现金财产或担当的债务的公允价值，包含为进行公司归并发生的各项直接有关花费B、同一控制下的公司归并中，在归并日依照获得被归并方所有者权益账面价值的份额，不包含为进行公司归并发生的各项直接有关花费C、非公司归并中，公司所支付的现金，包含直接有关的花费、税金及其余必需支出D、非公司归并中，购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而刊行权益性证券的公允价值，扣除刊行证券的手续费E、非同一控制的公司归并中，在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的财产、发生或担当的欠债以及刊行的权益性证券的公允价值，不包含为进行公司归并发生的各项直接有关花费。3、在长久股权投资采纳权益法核算时，以下各项中，会惹起长久股权投资账面价值发生改动的是（）。A、收到被投资公司分派的现金股利B、被投资公司提取盈利公积C、被投资公司实现净利润D、收到被投资公司分派的股票股利E、被投资公司拥有可供销售金融财产在期末计价时公允价值的改动4、以下业务中属于不波及公司公司损益的内部来往业务有（）。A、公司内部的无息借贷业务B、公司内部模拟的市场现销业务C、公司内部按成本进行的现销业务D、公司内部模拟市场进行的赊销业务E、母公司向子公司销售一批商品，子公司将该批商品所有售完5、对于甲公司获得长久股权投资时发生的审计、法律服务、评估咨询等中介花费以及其余有关管理花费，以下说法正确的选项是（）。A、如为同一控制下的公司归并，上述有关花费计入当期损益B、如为非同一控制下的公司归并，上述有关花费计入当期损益C、如对被投资单位拥有重要影响，上述有关花费计入长久股权投资入账价值D、如对被投资单位存在共同控制关系，上述有关花费计入长久股权投资入账价值E、如对被投资单位不存在重要影响，上述有关花费计入当期损益6、在同一控制的归并报表中，假定不存在公司内部交易，那么以下说法不正确的选项是（）。A、公司总欠债=母公司总欠债（账面）+子公司总欠债（账面）B、公司股东权益=母公司股东权益（账面）+子公司股东权益（账面）C、公司总财产=母公司总财产（账面）+子公司总财产（账面价值）D、公司保存利润=母公司保存利润（账面）E、公司净利润=母公司净利润+子公司净利润7、在非同一控制下的归并工作稿本时，调整长久股权投资由成本法转为权益法可能波及的项目有（）。A、投资利润B、长久股权投资C、少量股权权益D、资本公积E、期初未分派利润8、在非同一控制的归并报表中，假定不存在公司内部交易，那么以下说法不正确的选项是（）。A、公司总欠债=母公司总欠债（账面）+子公司总欠债（账面）B、公司股东权益=母公司股东权益（账面）+子公司股东权益（账面）C、公司总财产=母公司总财产（账面）+子公司总财产（公允价值）D、公司保存利润=母公司保存利润（账面）E、公司净利润=母公司净利润+子公司净利润（一）判断题1．×2.×3.√4.×5．×6.×7.×8.√9.×10．√（二）单项选择题答案C；2、D；3、E；4、E；5、A；6、C；7、D；（三）多项选择题ABCDE；2、BCE；3、ACE；4、ACE；5、ABCD；6、BCDE；7、ABDE；8、ABCE四、业务题2013年4月10日，甲公司向其子公司A公司销售产品一批，价款为50万元，销售成本为40万元。款项已收存银行。A公司从甲公司购入的商品所有未售出。年终该存货的可变现净值为48万元，A公司对该存货计提存货贬价准备2万元。2014年A公司又从甲公司购进商品30万元，甲公司销售该商品的销售成本为24万元。A公司2013年从甲公司购进的商品本期所有售出，销售价钱为54万元，并同时结转存货贬价准备；2014年从甲公司购进的商品已销售40%，销售价钱为15万元；另60%形成存货。2014年终该部分商品的可变现净值为15万元，2014年终计提存货贬价准备3万元。要求：编制甲公司2014年度归并抵销分录。16分①抵消期初内部存货中未实现销售的毛利借：未分派利润——年初10贷：营业成本10②抵消本期内部销售收入借：营业收入30贷：营业成本30③抵消期末内部存货中包含的未实现的销售毛利借：营业成本3.6（30×60%×20%）贷：存货3.6同时，调整所得税借：递延所得税财产0.9（3.6×25%）所得税花费1.6贷：未分派利润——年初2.5（10×25%）④抵消从前年度依据内部购入存货计提的存货贬价准备借：存货2贷：未分派利润——年初2⑤抵消本期依据内部存货结转和补提的存货贬价准备借：营业成本2贷：存货2借：存货3贷：财产减值损失3同时：抵消原已确认的递延所得税财产借：未分派利润——年初0.5（2×25%）所得税花费0.25（1×25%）贷：递延所得税财产0.75（3×25%）1、2006年12月28日，甲公司对乙公司长久投资7700万元，拥有乙公司80%的股份，采纳成本法核算长久股权投资。此前甲乙没关系方关系。此时乙公司股东权益账面总数9000万元，此中实收资本6000万元，资本公积1200万元，盈利公积1000万元，未分派利润800万元。乙公司固定财产的公允价值高于帐面价值200万元，预期尚可使用年限为10年。乙公司其余财产与欠债的公允价值与帐面价值一致。2、该公司母公司坏帐准备计提比率千分之5，母子公司之间2006年发生以下内部交易或事项：（a）2007年初，母公司应收帐款余额中子公司对付帐款1800万元。（b）2006年终，母公司向子公司销售商品150万元，其销售成本为120万元；子公司将购进的商品销售了一半，获得价款100万元。（c）2006年12月30日，甲公司以100万元的价钱将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为70万元。假定公司对该固定财产按5年的使用限期采纳直线法计提折旧，估计净残值为零；2007年发生以下内部交易或事项：（1）2007年终，母公司应收帐款余额中子公司对付帐款1400万元。（2）2007年间，母公司向子公司销售商品200万元，成本为160万元。子公司期末存货结余100万元。（3）该固定财产计提折旧。3、乙公司2007年实现净利润2500万元。当年发放现金股利1500万元。甲乙公司所得税率为25%。要求：1、编制2007年终归并报表时对上述内部交易或事项编制有关抵销分录。（单位：万元）2、编制归并工作稿本。归并工作稿本2007年度单位：万元项目母公司子公司合计数抵销分录归并数前调整后前调整后借方贷方营业收入2600026000165001650042500营业成本1720017200118001180029000营业税金及附带80080040040012001200管理花费800800400财务花费250250150150400400财产减值损失50505050100投资利润140000营业利润83003700营业外支出100100100100利润总数82003700所得税210021001200120033003300净利润61002500少量股东利润归属于母公司所有者的利润年初未分派利润250025008008003300归属于母公司所有者的利润可供分派利润860086003300330011900提取盈利公积100010005005001500对付利润35003500150015005000期末未分派利润41001300财产欠债表项目钱币资本300030002000200050005000交易性金融财产8008001200120020002000应收单据200020001300130033003300应收帐款298529859959953980预支帐款110011001000100021002100存货520052006100610011300长久股权投资770000拥有至到期投资350035000035003500商誉固定财产19000190009000无形财产125012500012501250递延所得税财产135013500013501350财产合计4788521595短期借钱250025001500150040004000对付单据300030002500250055005500对付帐款50005000200020007000预收帐款2000200050050025002500对付薪资1185118559559517801780对付福利费1000100050050015001500其余流动欠债100010000010001000长久借钱300030001000100040004000对付债券400040002000200060006000长久对付款100010001000100020002000欠债合计2368523685115951159535280实收资本10000100006000600016000资本公积500050001200盈利公积51005100150015006600未分派利润41001300少量股东权益所有者权益合计2420010000欠债和所有者权益合计4788521595五．业务题1、目的：练习非同一控制下控股归并的长久股权投资以及归并报表的核算甲股份有限公司为上市公司，20×7年至20×8年公司归并、长久股权投资有关资料以下：（1）20×7年1月20日，甲公司与乙公司签署购置乙公司拥有的丙公司（非上市公司）60％股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨识净财产价值为基础，磋商确立对丙公司60％股权的购置价钱；合同经两方股东大会同意后奏效。购置丙公司60％股权时，甲公司与乙公司不存在关系方关系。（2）购置丙公司60％股权的合同履行状况以下：①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，同意经过了该购置股权的合同。②以丙公司×7年5月尾净财产评估值为基础，经调整后公司×7年6月尾的财产欠债表的数据以下：表中固定财产为一栋办公楼，估计该办公楼自20×7年6月30日起节余使用年限为20年、净残值为零，采纳年限均匀法计提折旧；表中无形财产为一项土地使用权，估计该土地使用权自20×7年6月30日起节余使用年限为10年、净残值为零，采纳直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。③经磋商，两方确立丙公司60％股权的价钱为7

200万元，甲公司以一项固定财产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定财产20×7年6月30日的账面原价为2

800万元，累计折旧为600万元，计提的固定财产减值准备为200万元，公允价值为4

000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2

600万元，累计摊销为400万元，计提的无形财产减值准备为200万元，公允价值为3

000万元。别的，甲公司以银行存款支付200万元价款。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完成上述有关财产的产权转让手续。

⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并获得控制权。（3）丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关状况以下：

①20×7年度丙公司实现净利润2

000万元（假定有关收入、花费在年度中间均匀发生），当年提取盈利公积200万元，未对外分派现金股利。

②20×8年度丙公司实现净利润3000万，当年提取盈利公积300万元，对外分派现金股利1000万元。

③20×7年7月至20×8年终，丙公司除上述事项外，未发生惹起股东权益改动的其余交易和事项。项目账面价值公允价值差别钱币资本14001400存货20002000应收账款38003800固定财产净值240048002400无形财产16002400800财产合计11200144003200短期借钱800800对付账款16001600长久借钱20002000欠债合计44004400股本2000资本公积3000盈利公积400未分派利润1400股东权益合计680010000要求：（不考虑所得税及其余税费要素的影响）（1）依据资料（1）和（2），判断甲公司购置丙公司60％股权致使的公司归并种类，并说明原因。（2）依据资料（1）和（2），计算甲公司该公司归并的成本、甲公司转让作为对价的固定财产和无形财产对20×7年度损益的影响金额。（3）依据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长久股权投资的入账价值并编制有关会计分录。（4）编制甲公司购置日（或归并日）归并财务报表的抵销分录；（5）计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长久股权投资的账面价值。（6）编制甲公司2007年终的归并财务报表的抵销与调整分录；（7）编制甲公司2008年终的归并财务报表的抵销与调整分录。租借练习题1．以下项目不属于钱币性财产性质的是(C)A．现金B．银行存款C．无形财产D．应收账款2.甲股份有限公司发生的以下非关系交易中，属于非钱币性财产互换的是(A)。A.以公允价值为260万元的固定财产换入乙公司账面价值为320万元的无形财产，并支付补价30万元B.以账面价值为280万元的固定财产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价80万元C.以公允价值为320万元的长久股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长久股权投资，并支付补价140万元D.以账面价值为420万元、准备拥有至到期的长久债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设施，并收到补价30万元3·甲公司用一项账面余额为50万元，累计摊销为20万元，公允价值为25万元（不含6%的增值税）的无形财产，与丙公司互换一台账面原始价值为40万元，累计折旧为18万元，公允价值为24万元（不含17%的增值税）的设施。甲公司另发生有关花费2万元，并支付现金1.58万元（应收取的补价1万元与应支付的增值税差额2.58万元的差额）给丙公司。在非钱币性财产互换拥有商业实质，且换入财产的公允价值可以靠谱计量的状况下，甲公司换入该项设施的入账价值为(C)万元。A．24B．25C．26D．314．出租人的租借财产主要依赖第三者供给资本购置或制造，再将财产出租，这种租借业务称为(B)A．转租借B．杠杆租借C．售后租借D．直接租借5．在融资租借业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是(C)A．管理花费B．财务花费C．营业外支出D．营业花费6．在售后回租业务中，假如属于经营性租借，则未实现售后回租损益的正确会计办理应当是(B)A．作为租借财产折旧花费的调整B．按租期内支付租金比率进行分摊C．列出“公允价值改动损益”科目D．列出“对付产权转让款”科目7.甲公司采纳融资租借方式租入设施一台。租借合同主要内容：(1)该设施租借期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的财产余值2万元。甲公司该设施的最低租借付款额为（B）A.25万元B.27万元C.32万元D.34万元D.使最低租借付款额的现值与租借财产公允价值相等的折现率8．在以下租借业务中，由出租人担当购置租借财产所需所有资本的是（D）A．转租借B．杠杆租借C．售后租回D．直接租借9．在经营租借中，对承租人支付初始直接花费的会计办理，以下说法正确的选项是（A）A．直接计入当期损益B．直接计入有关财产成本C．在租借期内按直线法分摊计入有关财产成本或当期损益D．在租借期按租金支付比率分摊计入有关财产成本或当期损益10．甲公司采纳融资租借方式租入设施一台。租借设施的公允价值为500万元，最低租借付款额为600万元，最低租借付款额的现值为540万元，则未确认融资花费是（D）A．0万元B．40万元C．60万元D．100万元1、以下那些项目可认定为融资租借（）。A、承租人有购置财产的选择权，所订立的购价为1万元，履行选择权时租借财产的公允价值为25万元B、租借期为8年，租借财产尚可使用年限10年C、租借期3年，在开始此次租借期前已使用年限16年，该财产崭新时可使用年限为20年D、租借开始日最低租借付款额的现值为905万元，公允价值为1000万E、在租借期届满时,财产的所有权转移给承租人2、某项融资租借合同，租借期8年，每年年终支付租金100万元，承租人担保的财产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租借时期，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租借付款额为（）。3、甲公司与乙公司签署租借合同，租期四年，每年年终由甲公司支付300000租金，租借期满，甲公司担保财产余值为100000元，甲公司的母公司担保财产余值为75000，保险公司担保125000，未担保余值为10000，则乙公司的最低租借收款额为（）。4、担保余值，就出租人而言，是指（）。A、由承租人或与其有关的第三方担保的财产余值B、在租借估计开始日估计的租借期届满时租借财产的公允价值C、就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方担保的财产余值D、承租人担保的财产余值5、未担保余值，指租借财产中扣除就（）而言的担保余值此后的财产余值A、承租人B、承租人与出租人C、第三方D、出租人6、最低租借收款额是指（）。A、在租借期内，承租人应支付或可能被要求支付的各样款项（不包含或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的财产余值B、在租借期内，承租人应支付或可能被要求支付的各样款项（包含或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的财产余值C、最低租借付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的财产余值D、最低租借付款额7、甲公司采纳融资租借方式租入一台大型设施，该设施的入账价值为1200万元，租借期为10年，与承租人有关的第三方供给的租借财产担保余值为200万元，估计清理花费为50万元。该设施的估计使用年限为10年，估计净残值为120万元。甲公司采纳均匀年限法计提折旧。甲公司每年对该租入设施计提的折旧额为（）。A.105万元B.108万元C.113万元D.120万元8、2001年1月1日，南方公司将一台设施以700000元的价钱销售给中华公司，该机器的账面原值为1000000元，已提折旧400000元。同时又签署租借合同将该机器租回。则未实现售后租回损益为（）。A600000B100000C700000D10000009、甲与乙签署租借合同，租期4年，每年年终由甲支付300000租金，租借期满，甲担保资本余值100000，由甲的母公司担保的财产余值为75000元，由保险公司担保的财产余值为125000元，则甲公司最低租借付款额为（）。A1200000B1300000C1375000D1500000上题中，假定未担保余值为10000，则乙的最低租借收款额为（）。A1300000B1375000C1500000D151000011、甲融资租入设施一台，租借日设施原价200万元，已提折旧15万元，协议规定租期5年，每年支付租金40万元，甲公司财产总数510万元。租借期满甲担保的财产余值为3万元，甲的母公司担保的财产余值2万元，未担保财产余值6万元，最低租借付款额现值143万元，则租借日未确认融资花费为（）A55万元B61万元C62万元D68万元12、在租借业务中，出租人让渡的是财产的（）。A、所有权B、使用权C、转让权D、利润权13、在融资租借状况下，与租借财产所有权有关的风险和酬劳由（）担当。A、出租人B、借钱人C、担保人D、承租人14、就承租人而言，融资租借的或有租金应当（）。A、在实质发生时确以为当期收入B、在实质发生时确以为当期花费C、在实质发生时冲减应收融资租借款D、在实质发生时冲减长久对付款15、甲公司从乙公司融资租入一台专用设施，每年年终支付租金50万元（此中含履约成本l万元），租期为5年，甲公司担保的余值为10万元，未担保的余值为8万元。则乙公司应收最低租借款为（）万元。A、245B、250C、255D、26316、最低租借付款额是指（）。A、或有租金和履约成本B、承租人或与其有关第三方担保余值C、各期租金D、租借期满估计将履行低价购置所有权的购置价款duoxuan依照《公司会计准则——非钱币性财产互换》，以下项目中属于钱币性财产的有（ABC）。A.应收账款B.其余应收款C.准备拥有至到期的债券投资D.准备随时变现的股票投资E.禁止备拥有至到期的债券投资25．公司的租借业务与一般商品交易对比，拥有以下特色(ABE)A．租借财产的使用权和所有权分别B．“融资”与“融物”相联合C．租借期满，租借财产的所有权归承租方D．承租人将租借财产视同自有财产办理E．租借财产分期获取赔偿26．依据租借会计准则的规定，以下各项属于承租人核算融资租借业务的内容有(ABCDE)4-205A．租借期开始日承租人对融资租借业务的会计确认B．未确认融资花费的分摊C．租借财产折旧的计提D．或有租金的会计办理E．租借期届满时的会计办理27．出租人核算融资租借业务时，设置的会计科目有(ABCDE)4-214A．长久应收款B．未担保余值C．未实现融资利润D．融资租借财产E．未担保余值减值准备判断题：1、融资租借财产的租借期应占租借开始日租借财产尚可使用年限的70%以上（含70%）。2、融资租借承租人在计算最低租借付款额的现值时，假如知悉出租人的租借内涵利率，应当采纳出租人的租借内涵利率作为折现率；不然，应当采纳同期银行贷款利率作为折现率。3、超出一个租金支付期未收到租金的，应当停止确认融资收入，其已确认的融资收入，不再冲回。4、融资租借中假如承租人或与其有关的第三方对租借财产余值供给了担保，其应折旧总数为租借开始日的入账价值扣除担保余值后的余额；假如没有担保余值，则应折旧总数为租借开始日固定财产的入账价值（）5、出租人对于经营租借财产中的固定财产，不该计提折旧。简答题：请说明公司租借在哪些情况下可判断为融资租借。购并往后归并报表练习参照题答案（一）判断题1．×2.×3.√4.×5．×6.×7.×8.√9.×10．√（二）单项选择题答案C；2、D；3、E；4、E；5、A；6、C；7、D；（三）多项选择题ABCDE；2、BCE；3、ACE；4、ACE；5、ABCD；6、BCDE；7、ABDE；8、ABCE；（四）第四题参照答案（1）借:固定财产200贷：资本公积200(2)借：管理花费20（200/10）贷:固定财产——累计折旧20(3)成本法转为权益法借：长久股权投资784贷：投资利润784(3)（2500-20）*0.8借：长投。1984贷：投资利润19841500*0.8=1200借：投资利润1200贷：长投。1200抵销长久股权投资项目(4)借：实收资本6000资本公积1400=1200+200盈利公积1500未分派利润1280=1300-20商誉340=8484-10180*0.8贷：长久股权投资8484少量股东权益2036抵销投资利润项目（5）借：投资利润1984=（2500-20）*0.8少量股东利润496=（2500-20）*0.2期初未分派利润800贷：提取盈利公积500向股东分派利润1500期末未分派利润1280（6）借：应收账款——坏帐准备9贷：年初未分派利润9(7)借：对付帐款1400贷：应收帐款1400(8)借：财产减值损失2贷：应收账款——坏帐准备2（9）借：期初未分派利润2.25贷：所得税花费0.5贷：递延所得税财产1.75(10)借：期初未分派利润15贷：营业成本15(11)借：营业收入200贷：营业成本200(12)借：营业成本20贷：存货20（13）借：递延所得税财产5贷：期初未分派利润3.75所得税花费1.25（14）借：期初未分派利润30贷：固定财产原价30(15)借：固定财产——累计折旧6贷：管理花费6（16）借：递延所得税财产6所得税花费1.5贷：期初未分派利润7.52007年度归并工作稿本单位：万元项目母公司子公司合计抵销分录归并数借方贷方前调整后前调整后营业收入2600026000165001650042500(11)20042300营业成本1720017200118001180029000(12)20(11)200(10)1528805营业税金及附带80080040040012001200管理花费800800400(2)204201220(15)61214财务花费250250150150400400财产减值损失50505050100(8)2102投资利润1400(3)7842184002184(5)1984200营业利润830090843700-2036801276410779营业外支出100100100100利润总数820089843700-2036801266410679所得税21002100120012003300(16)1.5(9)0.5(13)1.253299.75净利润610078468842500-20248093642207.5222.757379.25少量股东利润(5)496496归属于母公司所有者的利润6883.25年初未分派利润250025008008003300(9)2.25(5)800(10)15(14)30(6)9(13)3.75(16)7.52473可供分派利润8600860033003300119009356.25提取盈利公积100010005005001500(5)5001000对付利润35003500150015005000(5)15003500期末未分派利润4100784488413002012806164(4)1280(5)1280期末未分派利润4100784488413002012806164(合)4830.75(合)35234856.25钱币资本300030002000200050005000交易性金融财产8008001200120020002000应收单据200020001300130033003300应收帐款298529859959953980（6）9（7）1400（8）22587预支帐款110011001000100021002100存货520052006100610011300（12）2011280长久股权投资7700(3)7848484008484(4)84840拥有至到期投资350035000035003500商誉(4)340340固定财产19000190009000(1)200(2)-20918028180(15)6(14)3028156无形财产125012500012501250递延所得税财产13501350001350(13)5(16)6(9)1.751359.25财产合计47885784486692159518021775704443669937.7560872.25短期借钱250025001500150040004000对付单据300030002500250055005500对付帐款50005000200020007000(7)14005600预收帐款2000200050050025002500对付薪资1185118559559517801780对付福利费1000100050050015001500其余流动欠债100010000010001000长久借钱300030001000100040004000对付债券400040002000200060006000长久对付款100010001000100020002000欠债合计2368523685115951159535280140033880实收资本10000100006000600016000(4)600010000资本公积500050001200(1)20014006400(4)14005000盈利公积51005100150015006600(4)15005100未分派利润410078448841300-20128061644830.7535234856.25少量股东权益(4)20362036所有者权益合计242007842498410000180101803516413730.75555926992.25欠债和权益合计478857844866921595180217757044415130.75555960872.25五、业务题（1）甲公司购置丙公司60％股权属于非同一控制下的公司归并，由于在购置股权时甲公司与乙公司不存在关系方关系。（2）甲公司的归并成本＝3000+4000+200＝7200（万元）

固定财产转让损益＝4000－（2800－600－200）＝2000（万元）

无形财产转让损益＝3000－（2600－400－200）＝1000（万元）甲公司转让作为对价的固定财产和无形财产使2007年利润总数增添3000万元。（3）甲公司对丙公司长久股权投资的入账价值为7200万元借：固定财产清理2000累计折旧600固定财产减值准备200贷：固定财产2800借：长久股权投资---丙公司7200累计摊销400无形财产减值准备200贷：固定财产清理2000无形财产2600银行存款200营业外收入3000（4）归并日抵销分录：借：固定财产

2400

无形财产

800

贷：资本公积

3200