填制会计凭证

学习要点导学案例会计凭证的概念和种类原始凭证的填制方法填制会计凭证记账凭证的填制方法会计凭证的传递、装订和保管学习要点●会计凭证的概念和种类●原始凭证的填制方法●记账凭证的填制方法●会计凭证的传递、装订、保管导学案例王文浩是某公司的业务员，准备去外地出差，需要到财务部预借差旅费3000元。他填写了一份借款单，如图7-1所示。经主管领导刘东签字后，出纳员以现金付讫。导学案例会计根据王文浩填写的借款单，填制一张凭证用以记录该业务的变化，如图7-2所示。导学案例●类似“借款单”这种反映经济业务的单据，你还能列举一些吗？●你知道会计是怎样记录各种各样经济业务的吗？二、会计凭证的种类会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任、作为记账依据的书面证明。这些凭证清楚地记载了经济业务发生或完成的时间、内容，涉及的有关单位和经办人员的签章，从而明确所承担的法律和经济责任，以保证会计核算的真实性和准确性。二、会计凭证的种类表7-1会计凭证的种类种类说明原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位经济业务经办部门或个人自行填制的原始凭证记账凭证俗称为传票，是由企业财会部门根据已审核的原始凭证所填制，载有会计分录并作为记账依据的书面文件专用凭证收款凭证是根据有关反映现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的付款凭证是根据有关反映现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的通用记账凭证对于在日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转账凭证二、原始凭证的填制要求原始凭证的填制方法一、原始凭证的基本结构三、原始凭证的填制举例四、原始凭证的审核一、原始凭证的基本结构为了正确反映经济业务，明确各单位、部门、人员的经济责任，原始凭证必须具备以下6项基本要素，如图7-3所示。一、原始凭证的基本结构1接受凭证单位名称23填制凭证的日期凭证的名称及编号4经济业务内容、数量、单位和金额

56经办人员的签名或者盖章填制凭证单位名称或者填制人姓名一、原始凭证的基本结构图7-3原始凭证填写样式二、原始凭证的填制要求表7-2原始凭证的填制要求真实准确原始凭证必须严格按照实际发生的会计事项填制，不能估计匡算，更不允许以任何手段弄虚作假，伪造变造原始凭证。如果发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章内容完整原始凭证应按其项目逐项填写，要求内容完整、齐全，不得遗漏或简略，并且有关单位和人员的签章要齐全、清晰填制及时办理会计事项，应及时取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作得以顺利进行填写规范填制原始凭证必须书写认真规范。要求使用蓝、黑墨水，用钢笔或特殊书写笔书写，需要套写的原始凭证，使用圆珠笔书写；字迹必须清晰、工整，以便于辨认，防止篡改；经济业务的内容应简明扼要；数量、单价和金额要按《会计基础工作规范》的要求填写，大小写金额要一致；空白行应加斜线注销。三、原始凭证的填制举例(一)支票签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。1收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。2大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；大小写金额要对应。3阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字不得连写分辨不清。4签发支票的填制要求：三、原始凭证的填制举例(一)支票如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。5对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。6在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。7支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。8签发支票的填制要求：三、原始凭证的填制举例(一)支票三、原始凭证的填制举例(一)支票背书是指票据持有人在票据背面签字，签字人称为背书人企业收到支票后可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书：在支票背面，在被背书人栏记载开户银行名称；在背书人签章栏记载“委托收款”字样、背书日期，签章(即加盖预留银行印鉴)，如图7-4所示。三、原始凭证的填制举例(一)支票三、原始凭证的填制举例(二)进账单进账单是单位办理进账业务的单据。单位在用转账支票、银行汇票等票据进账时应同时填制进账单，一并交银行处理。进账单由一式三联套写而成，第1联是“回单”联，开户银行交给持(出)票人的回单；第2联是“贷方凭证”联，收款人开户银行的记账依据；第3联是“收账通知”联，收款单位的记账依据。进账单的填写用钢笔或圆珠笔、复写纸套写。进账单填写的内容必须与随同进账的单据内容保持一致，必须完整、准确。进账单填制范例如图7-5所示。三、原始凭证的填制举例(二)进账单三、原始凭证的填制举例(三)汇总汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。汇兑凭证填制范例如图7-6所示。三、原始凭证的填制举例(三)汇总三、原始凭证的填制举例(四)普通发票目前我国的普通发票主要有手写发票、定额发票和机打发票。手写发票和机打发票均采用红色防伪专用油墨印刷，即在紫外灯下呈现红色荧光反映。三、原始凭证的填制举例(四)普通发票按规定时限顺序填开，不得提前或推后时间填开发票。1按号码顺序逐个栏次填开，不得跳号、漏号或简略填开发票。2如实填开发票，不得变更品名和金额。3开票单位要加盖发票专用章或财务专用章，填开人员要签写姓名。4手写发票的填制要求：三、原始凭证的填制举例(四)普通发票手写发票的填制要求：按发票版面限额填开，不得超面额填开。5填开后，只将发票联从下往上顺方向裁剪右边发票金额栏，使裁剪的金额与填开的最高限额的前两位金额相一致。6全套发票必须一次性填开，不得分开联次单张填写，且各联内容一致。7三、原始凭证的填制举例(四)普通发票三、原始凭证的填制举例(四)普通发票三、原始凭证的填制举例(五)增值税专用发票增值税专用发票一式三联，分别是发票联(字体呈红色)、抵扣联(字体呈绿色)和记账联(字体呈黑色)，发票联是购货方用于记账的依据；抵扣联是购货方向税务局抵扣税款的依据；记账联是销货方记账的依据。增值税专用发票的填制范例，如图7-9所示。三、原始凭证的填制举例(五)增值税专用发票三、原始凭证的填制举例(六)收据收款单位收到单位或交款人交来的款项时，应当面清点交款金额，然后根据交款单位或交款人交来的款项开具收据。收据种类行政事业性统一收费票据单位内部往来的收款收据三、原始凭证的填制举例(六)收据收据填制要求收款人签章，在收据第二联收款单位(印章)处加盖本单位财务专用章。1按号码顺序使用，各联复写，逐栏填写清楚。2行政事业性统一收费票据须套印省级以上财政部门行政事业性收费票据专用印章。3第二联交给交款单位或交款人带回据以入账。4三、原始凭证的填制举例(六)收据三、原始凭证的填制举例(六)收据三、原始凭证的填制举例(七)差旅费报销单差旅费报销单属于自制原始凭证，可根据本单位管理需要自行设计。其主要内容可参照图7-12，其中，“伙食补助费”、“小计”和“总计金额”栏目内容由会计审核后填写，其余栏目内容均由出差人填写。三、原始凭证的填制举例(七)差旅费报销单图7-12差旅费报销单填制范例三、原始凭证的填制举例(八)领料单领料单一般是一料一单，一种用途写一张单。领料单由领料人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库管理员审核其用途后发料，并在领料单上签章。领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片或材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单填制范例如图7-13所示，其中，“实发”、“单价”和“金额”栏由仓库管理员填写，其余由领料人填写。三、原始凭证的填制举例(八)领料单三、原始凭证的填制举例(九)材料耗用汇总表材料仓库管理员在旬(月)末都要根据领料单和限额领料单编制材料耗用汇总表，如图7-14所示。三、原始凭证的填制举例(九)材料耗用汇总表四、原始凭证的审核原始凭证必须经过会计人员审核无误后才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，原始凭证的审核是保证会计信息真实、准确、合法的重要环节。原始凭证的审核要求包括以下四个方面，如表7-3所示。四、原始凭证的审核表7-3原始凭证审核要求审核内容说明真实性审核原始凭证所反映的经济业务是否发生，是否实事求是；所记录的内容特别是数字是否真实、客观地反映了经济业务，是否存在漏记或隐瞒合法性审核原始凭证所记载的内容是否符合国家的法律法规和有关政策规章，例如：有无违背会计法的规定；是否符合企业会计制度的有关要求；是否超出单位的预算或计划；是否违背本单位的财务制度等完整性根据原始凭证应具备的要素审核原始凭证所记载的各项内容是否齐全、完整，每个项目是否列示清楚；填写是否规范，是否符合要求；数字计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；有关部门和人员的签章是否齐全，外来原始凭证是否有盖公章准确性原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。二、记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法一、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制举例四、记账凭证的审核一、记账凭证的基本内容321记账凭证名称，即收款凭证、付款凭证、转账凭证或记账凭证。记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。记账凭证的顺序编号。4经济业务的摘要。一、记账凭证的基本内容765经济业务所涉及的会计科目，包括对应的一级科目和明细科目。经济业务所涉及的金额。记账凭证所附原始凭证张数。8有关责任人的签名或者盖章。二、记账凭证的填制要求表7-4记账凭证的填制要求要求说明审核原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性填写记账凭证的日期一般以填写记账凭证的当天日期为准，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期填写记账凭证的编号按月或按年进行连续编号填写内容摘要摘录其主要内容，如“销售产品”、“购买材料”、“提取现金”等填写会计科目应填写会计科目全称，不得简写，也不得用会计科目的编号代替，要写明一级科目和明细科目填写金额栏数字记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，阿拉伯数字书写要规范，应平行对准借贷栏次和科目栏次，防止串行。合计金额前标明人民币符号“¥”注销空白行填制完经济业务事项后，如有空行应从金额栏最后一行金额数字下的空行的右上角至合计数行上面空行的左下角画斜线注销注明所附原始凭证的张数附件张数用阿拉伯数字填写。所附原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准，有一张算一张。记账凭证的签章记账凭证填制完毕，填制人、审核人签名或盖章后，交会计主管签名或盖章；记账员登记入账，也应签名或盖章。对于收付款记账凭证，出纳员应在审核无误进行收付款后，在记账凭证上签名或盖章三、记账凭证的填制举例记账凭证的填制步骤将填制的时间填写在“年、月、日”内。1右上方的编号按转账业务的顺序填写。应按记账凭证的填制顺序填写。2“会计科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部一级科目名称及其所属的明细科目名称。3“摘要”栏书写经济业务的简要内容。4在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面会计科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。5三、记账凭证的填制举例记账凭证的填制步骤最后一行“合计”填列借方会计科目金额合计和贷方会计科目金额合计，且两者应相等。6“过账”栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账的页码，或用“√”表示已经入账（过账完毕）。7“附件”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核。8有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以便明确所负责任。9三、记账凭证的填制举例四、记账凭证的审核1审核所反映的经济业务是否符合法律规章制度的规定，相应手续是否齐全，内容是否真实。234审核记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符，反映是否准确。审核记账凭证中的会计分录是否准确，包括会计科目、借贷方向、金额填制是否正确，借贷方金额是否准确无误、是否相等，账户的对应关系是否清晰。审核记账凭证要求填写的项目是否齐全、完整，有关人员是否已签名或盖章。二、会计凭证的装订会计凭证的传递、装订、保管一、会计凭证的传递三、会计凭证的保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递，是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间，按规定的手续、时间和传递路线，进行处理和移交的过程。一、会计凭证的传递由于企业、行政