第三章 投资、成本、收入与利润

第一节工程项目投资及构成第二节工程项目运营期成本费用第三节营业收入和营业税金及附加第四节利润第三章投资、成本、收入与利润教学要求：

通过本章教学，使学生了解投资、收入、成本、利润和税金的基本概念；了解投资项目成本和费用的构成及资金来源；了解常见的成本类型；了解投资项目中常见的税金及计算方法.第一节工程项目投资及构成工程项目总投资,一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止的全部资金投入。工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金组成图3-1工程项目总投资构成图我国现行建设项目投资构成思维导图工程项目总投资建设期利息流动资金流动资产投资固定资产投资建筑安装工程费

设备及工器具费工程费用建设投资价差预备费基本预备费与未来生产经营有关的其他费用建设用地费与项目建设有关的其他费用7项、5项工程建设其他费用国产、进口预备费工程造价动态投资静态投资一、设备、工器具投资

P351、设备、工器具投资由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成。2、设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用

设备购置费=设备数量×设备单价×（1+设备运杂费率）3、工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用4、工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率二、建筑安装工程投资P361、建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费两部分组成建筑安装工程费直接费材料费人工费直接工程费规费企业管理费间接费利润——计划利润教育费附加城乡维护建设税营业税税金措施费（有11种）施工机械使用费三、工程建设其他投资

P361、工程建设其他投资是指工程筹建到工程竣工验收交付使用为止的整个建设期间，保证工程建设顺利建设完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。2、工程建设其他费用构成

①土地使用费——占工程项目总投资的30%左右，有的站60%；

②与项目建设有关的其他费用，如建设管理费、勘察设计费、工程监理费、工程保险费、环境影响评价费等；

③与未来生产经营准备有关的其他费用，如市政公用设施建设及绿化费、联合试运转费、生产准备费和生活家具费等。四、预备费

1、按我国规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费2、基本预备费：是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可预见费。费用内容包括：设计变更增加的费用、施工过程中可能工程量的费用基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用+工程建设其它费用）×基本预备费率=工程费用×基本预备费率四、预备费

3、价差预备费：概念：是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：（1）人工、设备、材料、施工机械的价差费；（2）建筑安装工程费及工程建设其他费用调整；（3）利率、汇率调整等增加的费用3.价差预备费计算公式：PC——价差预备费；It——建设期中第t年的静态投资额，包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用及基本预备费；n——建设期年份数；m——建设前期年份（估算年份，从编制估算到开工建设）；f——t年投资价格上涨率。3.价差预备费辅助图：估算年份编制造价-m0t-1t年开工时间资金投入第t年年初第t年年末年中It例1:某项目的静态投资为22310万元，项目建设期为3年，项目的投资分年使用比例为第一年20%，第二年55%，第三年25%，建设期内年平均价格变动率为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？

计划投资额22310第一年20%4462价差预备费第一年PC1=4462[(1+6%)1-0.5－1]PC=PC1+PC2+PC3第二年55%第三年25%12270.55577.5第二年第三年PC2=12270.5[(1+6%)2-0.5－1]PC3=5577.5[(1+6%)3-0.5－1]解:解:课本例题2：某建设项目建安工程费5000万元，设备购置费3000万元，工程建设其他费用2000万元。已知基本预备费率为5%，项目建设前期为1年，建设期为3年，各年投资计划为：第一年完成投资20%，第二年60%，第三年20%。年均投资价格上涨率为6%，求建设项目建设期间价差预备费。五、建设期利息1、建设期利息：是指项目在建设期内使用债务资金而支付的利息。在建设期内发生并计入固定资产的利息。在偿还债务资金时，这部分利息也作为本金，计算项目投入使用后各期的利息2、建设期利息计算，采用长期利率，按复利计算利息3、为了计算简便，常用近似公式计算

各年应计算利息=（年初借款本息累计+本年借款/2）×年实际利率③建设期利息分为两种：1）一次性贷款2)等额年份贷款Pj-1——第j－1年贷款额累计金额与利息累计金额之和

Aj——第j年贷款金额

i——年利率i——有效利率

例1:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，各年借款平均支用，年实际利率为5.6％。用复利法计算建设期贷款利息。解:课本P39例2:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。解:第一年利息:1Q1=2×300×10%=15第一年末本利和:第二年利息:第二年末本利和:Q2=(315+2×400)×10%=51.51第三年利息:Q2=766.5×10%=76.65∑:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315第二节工程项目运营期成本费用工程经济学广西科技大学鹿山学院在运营期内，各年的成本费用由生产成本和期间费用构成一、工程项目成本费用构成生产成本也称为制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。工程经济学广西科技大学鹿山学院1．生产成本（1）直接材料费——生产经营过程中消耗的原材料、燃料和动力等（2）直接工资——从事生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（3）其他直接支出——从事生产人员的职工福利费（4）制造费用——为组织和管理生产所发生的各项费用，常指各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的费用。工程经济学广西科技大学鹿山学院2．期间费用——是指一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用（1）管理费用——行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用（2）财务费用——企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息、手续费（3）营业费用——销售产品和提供劳务等发生的费用，如广告费工程经济学广西科技大学鹿山学院二、工程项目成本费用估算年总成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+

折旧费＋维简费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用1、外购原材料成本——原材料成本=年产量×单位产品原材料成本2、外购燃料动力成本——燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本3、工资及福利——年工资成本=企业职工定员数×人均年工资额4、折旧——固定资产使用过程中因损耗转移到产品成本费用中的价值5、修理费——按折旧的一定百分比计算6、维简费——提取的固定资产更新和技术改造资金，与折旧计算类似7、摊销费——无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用8、运营期利息——流动资金借款属于短期借款，利率低9、其他费用——按1-8项费用之和的一定百分比计算10、经营成本=总成本-折旧费-维简费-摊销费－财务费用(利息支出)11、固定成本和变动成本计算将上述费用编制成本估算表——《总成本费用估算表》参见教材P177工程经济学广西科技大学鹿山学院三、折旧费估算

折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。

将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。

现行的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。固定资产折旧额的三要素：原值（P）—固定资产的购置费+运费+安装调试费残值（F）—固定资产报废后所能换取的剩余价值扣除清理费，r—净残值率，按3%~5%确定。折旧年限（n）——经济使用年限。注：机关事业单位的固定资产不计折旧。F=P×r工程经济学广西科技大学鹿山学院折旧计算：现在常用的有四种1）

平均年限法（直线折旧法）——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的方法。年折旧额特点：每年的折旧率和折旧额都相同。012F

年PD=?n工程经济学广西科技大学鹿山学院工程经济学广西科技大学鹿山学院折旧费估算（P42-43）（１）平均年限法年折旧率=(1－残值率)÷折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率

特点：每年的折旧率和折旧额都相同。2）双倍余额递减法——按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残值率r。年折旧率=n2100%年折旧费=固定资产净值年折旧率最后两年折旧额=固定资产账面净值－预计净残值2特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。工程经济学广西科技大学鹿山学院工程经济学广西科技大学鹿山学院（3）年数总和法年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率年折旧率＝（折旧年限－已使用年数）/［折旧年限×（折旧年限＋１）÷２］=尚可使用年限/折旧年限年数总和

注：折旧年限为N年，则年限年数总和即为1+2+3…….+N=N（N+1）/2特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。例1：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。解：年折旧率=1－5%10=9.5%年折旧额=2500×9.5%=237.5万元工程经济学广西科技大学鹿山学院工程经济学广西科技大学鹿山学院【例２】某设备资产原值2500万元，折旧年限10年，预计净残值率4%。试分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法，计算该设备各年资产净值、折旧费。【解】（1）年限平均法由公式得：年折旧额＝固定资产原值×（１－预计净残值率）/折旧年限＝2500×（1－4%）/10＝240（万元）各年年初资产净值为设备原值减去该年之前各年已提折旧费，如第5年年初资产净值为：2500－240×4＝1540（万元）工程经济学广西科技大学鹿山学院（２）双倍余额递减法由公式得：年折旧费＝２×年初固定资产净值/折旧年限，则第1年年折旧费＝2×2500/10＝500（万元）第2年年初资产净值＝2500－500＝2000（万元）第2年年折旧费＝2×2000/10＝400（万元）第3年年初资产净值＝2000－400