第六章 会计凭证

第六章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管会计工作的基本环节会计凭证会计账簿会计报表会计核算工作的起点会计核算工作的中心环节会计核算工作的总结2023/2/13第一节会计凭证概述会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证的种类按编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证会计凭证的作用1.记录业务2.明确责任3.监督活动

会计凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证账簿第二节原始凭证一、原始凭证的概念

在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。经济业务填制或取得原始凭证练习1.会计核算工作的起点是()A.复式记账B.登记账簿C.填制和审核会计凭证D.编制会计报表答案：C2.()是记录经济业发生或完成情况书面证明，也是登记账簿的依据。A.记账凭证B.原始凭证C.专用凭证D.会计凭证答案：D3.()是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。A.原始凭证B.记账凭证C.收款凭证D.付款凭证答案：A

2023/2/17二、原始凭证的种类（一）按照来源不同

1.外来原始凭证：如“供货单位提供的发票”、“收款单位开出的收款收据”、“飞机票”、“火车票”、“住宿发票”、“进账单”等。

2.自制原始凭证：如“收料单”、“领料单”、“限额领料单”、“借款单”、“产品入库单”、“产品出库单”、“折旧计算表”、“制造费用分配表”等。

注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为五联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联、记账联和随货联。

增值税专用发票增值税专用发票二、原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同

1.一次凭证:如“现金收据”、“发货票”等。所有外来的原始凭证都是一次凭证。

2.累计凭证:如“限额领料单”等。

3.汇总凭证:如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。原材料出库单（发料单或领料单）原材料领用汇总表（发料凭证汇总表）2023/2/113二、原始凭证的种类

(三)按其格式不同

1.通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商业汇票等。

2.专用凭证

由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等。

练习1.外来原始凭证一般都是()A.一次凭证B.汇总凭证C.累计凭证D.原始凭证汇总表2.在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证是()A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.原始凭证汇总表3.是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。()A.记账凭证汇总B.累计凭证C.一次凭证D.原始凭证汇总表4.下列各项中不属于原始凭证的有()A.销货发票B.借据C.固定资产卡片D.运费结算凭证5.下列属于汇总原始凭证的有()A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.限额领料单D.工资结算汇总表DCDBA练习6.下列属于原始凭证的有()A.购货发票B.收料单C.职工名册D.领料单7.下列属于外来原始凭证的有()A.购货发票B.职工出差的住宿发票C.产品入库单D.折旧计算表8.下列属于汇总原始凭证是()A.限额领料单B.差旅费报销单C.领料单D.工资结算汇总表9.下列属于一次凭证的原始凭证有()A.领料单B.限额领料单C.收料单D.购货发票10.企业的领料单属于()A.原始凭证B.一次凭证C.汇总凭证D.累计凭证ABDABDACDAB三、原始凭证的基本内容1.名称2.日期3.填制单位的名称或填制人姓名4.经办人员的签名或签章5.接受单凭证的单位名称6.经济业务的内容7.数量、单价、金额共7个，注意与记账凭证基本内容的区别（6、7）。原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期编号接收单位名称填制单位的名称经济业务的内容填制单位公章有关人员签章原始凭证的填制四、原始凭证的填制要求

注意：3、4、5、6。提示：支票（现金支票、转账支票）的出票日期应该采用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在前加零；日为拾壹到拾玖的，应在前加壹。五、自制原始凭证的填制要求

(一)一次凭证的填制

(二)累计凭证的填制

(三)汇总凭证的填制六、外来凭证的填制要求七、原始凭证的审核内容

原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性六个方面。审核后的处理：三种情况

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;2.对于真实合法合理但内容不够完整填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整更正错误或重开后，再办理正式会计手续;3.对于不真实不合法的原始凭证，会计机构会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

练习（多选题）1.原始凭证的审核主要包括：审核原始凭证()的等方面A.真实性B.合法性、合理性C.正确性D.完整性答案：ABCD2.原始凭证真实性的审核内容包括()等A.原始凭证日期、业务内容、数据是否真实B.外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章C.自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章D.所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题答案：ABC3.自制原始凭证要有()签字或盖章A.经办部门的负责人B.出纳人员C.记账人D.经办人员答案：AD4.各种原始凭证应按()要求填制。A.记录真实B.内容完整C.手续完备D.书写清楚、规范答案：ABCD练习（判断题）1.企业在与外单位发生的任何经济业务中，取得的各种书面证明都是原始凭证()2.自制原始凭证是由企业财会部门自行填制的原始凭证。()3.外来原始凭证是指企业财会部门从外部购入的原始凭证。()4.经济业务存在多样性，原始凭证的形式大不相同，为了反映不同的经济业务，原始凭证的基本内容因此而各有不同。()5.有关部门应对原始凭证认真审核并签章，对凭证的真实性、合法性负责。()6.对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员应要求有关经办人员及财务负责人签字后，再正式办理会计手续。()7.如果一张原始凭证需填制两张记账凭证，应将原始凭证复印一份，附在某张记账凭证后。()8.填制原始凭证，汉字大写金额数字一律用正楷或草书书写，汉字大写金额数字到元位或角位为止的，后面必须写“正”或“整”，分位后面不写“正”或“整”()9.填制会计凭证，所有以元为单位的阿拉伯数字，除单价等情况外，一律填写到角分；有角无分的，分位应当写“0”或用符号“—”代替。()10.会计凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证和记账凭证。()11.企业使用累计原始凭证，如限额领料单，既可以对领料进行事前控制，又可以减少凭证的填制手续()错错错错错对错错错错对2023/2/122第三节记账凭证一、记账凭证的概念

是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录的会计凭证。是登记账簿的直接依据。二、记账凭证的种类（一）按用途分类：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证按经济内容分：

1.收款凭证：用于库存现金与银行存款收入业务的记账凭证。

2.付款凭证：用于库存现金与银行存款付出业务的记账凭证。

3.转账凭证：用于不涉及库存现金与银行存款收付业务的记账凭证。

特别注意:

对于库存现金和银行存款之间的相互划转，只能填付款凭证。1、到银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（填制银行存款的付款凭证）2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金（填制库存现金的付款凭证）2023/2/124二、记账凭证的种类

2.按照填制的方式分

(1)单式凭证：每张记账凭证只填列一个会计科目及其金额的记账凭证。

(2)复式凭证：将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目均在同一张记账凭证中反映。

三、记账凭证的基本内容以（通用式记账凭证）为例注意与原始凭证的区别四、记账凭证的编制要求1.基本要求见教材注意(2)(4)(5)(6)2.收款凭证的编制要求3.付款凭证的编制要求4.转账凭证的编制要求注意：同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填收、付款凭证和转账凭证。举例：采购员张三出差回来，报销差旅费700元，交回现金300元。五、记账凭证的审核内容1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确

注意：1.与原始凭证审核内容的区别。2.出纳人员在办理收款或付款业务后,在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的戳记，是为了避免重收重付。3、审核后的记账凭证的处理（1）符合要求——登记入账（2）不符合要求：未入账，重填；已入账，按错账更正的方法操作。2023/2/128第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递

是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间（注：不仅仅是会计部门）的传送程序。主要包括传递线路和传递时间。

例:会计凭证传递是指（）在单位内部有关人员及其有关部门之间传递的这种程序和时间

A.从凭证取得到编制记账凭证为止

B.从取得原始凭证到登记账簿为止

C.从填制记账凭证到编制报表为止

D.会计凭证从填制到归档为止二、会计凭证的保管注意（1）（3）(4)练习1.销售产品一批，部分货款收回存入银行，部分货款对方暂欠时，应填制的记账凭证是()A.收款凭证和转账凭证B.付款凭证和转账凭证C.收款凭证和付款凭证D.两张转账凭证答案：A2.从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，一般()A.只填制付款凭证，不填制收款凭证B.只填制收款凭证，不填制付款凭证C.既填制付款凭证，又填制收款凭证D.填制付款凭证或填制收款凭证答案:A3.企业购进材料4000元，款未付，这笔经济业务应该编制的记账凭证是()A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.以上均可答案：C练习4.某单位会计部第8号记账凭证的会计事项需要填制3张记账凭证，则三张凭证编号为()A.8，9，10

B.7，8，9

C.81/3，82/3，83/3

D.1/3，2/3，2/3答案：C5.收款凭证左上角的会计科目为()A.借方B.贷方C.材料D.固定资产答案：A6.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目是