浙江工商大学财务与会计学院《高级财务管理》课程组

浙江工商大学财务与会计学院《高级财务管理》课程组高级财务管理PPT课件浙江工商大学第十章非营利组织财务管理第一节非营利组织概述第二节非营利组织财务管理概述第三节非营利组织的预算管理第四节非营利组织的筹资管理第五节非营利组织的投资管理浙江工商大学第一节非营利组织概述

一、非营利组织的概念非营利组织（NonprofitOrganization,NPO）是指不以营利为目的、主要开展各种自愿性公益或互益活动的非政府的社会组织。

我国学术界对于非营利组织的界定主要有以下三种观点：①非营利组织包括事业单位、民办非企业单位和社会团体；②非营利组织除了包括事业单位、民办非企业单位和社会团体外，还包括政府组织；③非营利组织仅指财政部会计准则委员会所界定的民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。浙江工商大学二、非营利组织的分类（一）按照非营利组织的所有权性质分类非营利组织按照所有权性质分类可以分为公立非营利组织（主要指事业单位）和民间非营利组织两大类。事业单位是我国在特定历史条件下形成的一类社会组织，是一种有别于党政群机关及企业，受国家管理，具备独立法人资格，多以服务的方式进行专业性生产劳动，创造出精神和物质产品服务于社会，在追求社会效益的同时也谋求合法的经济效益，所需经费靠财政全额拨款或差额拨款或自行解决的实体单位。浙江工商大学公立非营利组织即事业单位

事业单位的类型按财政资金支持程度可分为全额拨款事业单位、差额拨款事业单位和自收自支事业单位。

按事业单位性质不同，可以将事业单位分为行政支持类事业单位、社会公益类事业单位和经营开发服务类事业单位三种。

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2．民间非营利组织民间非营利组织是指按照财政部2004年8月颁布的《民间非营利组织会计制度》所界定的，依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。这些民间非营利组织一般具有以下三个方面的特点：该组织不以营利为宗旨和目标；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所有权。

浙江工商大学三、非营利组织的特征1．非营利组织的设立不以营利为目的。2．非营利组织不具有政府管理职能。3．非营利组织主要向社会提供各类公益性服务。浙江工商大学第二节非营利组织财务管理的概述

一、非营利组织财务管理的含义非营利组织财务管理是指非营利组织财务活动，处理与政府、资源提供者、债权人等各方面财务关系的一项管理工作。二、非营利组织的财务管理关系非营利组织的财务关系有以下几个方面：1．与政府及其职能部门的财务关系2．与主管部门和下属单位之间的财务关系3．与资助者之间的财务关系4．与组织内部的各职能部门和员工的财务关系5．与债权人之间的财务关系浙江工商大学三、非营利组织财务管理的目标与特征非营利组织财务管理的目标：获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。非营利组织的财务特征概括为：1．非营利组织的资金主要来源不是产品销售收入或提供劳务所得的收入。2．非营利组织运行的最高目标不是利润。3．非营利组织具有特殊的所有权形式。浙江工商大学四、非营利组织财务管理方式1．预算控制2．制度控制3．技术控制4．激励管理多元化的财务监控措施是指建立事前、事中、事后监控手段。

浙江工商大学第三节非营利组织的预算管理

一、非营利组织预算的含义预算是非营利组织财务管理的计划环节，通过预算给出的是一个组织发展的蓝图。二、非营利组织预算的作用1．非营利组织运转的资金需要通过预算来分配。

2．财务预算使得非营利组织可以将各项经济活动与事先的安排进行比较，使得组织的经营活动始终与目标宗旨保持一致而不偏离原先的轨道；3．预算有助于管理者了解非营利组织期望收入是否超过支出，形成结余，或者是期望收入小于支出，形成赤字。

浙江工商大学三、非营利组织预算方法1．递增预算法。在上一年度实际支出的基础上，考虑员工加薪、通货膨胀等因素的影响，结合新计划所需的资金，计算出下年度的预算计划。2．项目预算法。将现有资源按比例分配于不同的项目，并将预算过程与评估过程紧密结合在一起，借以考核项目运作是否有效，并检查组织是否实现其宗旨与目标。3、零基预算法。每期的预算必须先归零，从零开始考虑预算的增减。4、弹性预算法。又称可变预算，把未来的收支预算值看成一个概率分布，因此准备若干种方案。浙江工商大学第四节非营利组织的筹资管理

非营利组织的筹资是根据非营利组织的特点和对资源的需求，通过可能渠道依法筹措非营利组织生存和发展所必需的资金，从而使非营利组织完成某一社会使命的行为。

一、非营利组织筹资的特点

（一）非营利组织筹资追求的是多种目标

（二）非营利组织的筹资渠道和方式多样（三）非营利组织筹资主要依赖于政府浙江工商大学二、非营利组织筹资过程中应注意的问题

1．非营利组织应做好充分、科学的预测，合理确定筹资规模，选择适当的筹资方式。2．非营利组织应结合自身的特点，权衡利弊，选择既能满足业务发展所需，又能减少资本成本和财务风险的筹资方式或筹资组合。3．非营利组织应努力提高社会声誉和知名度，尽量争取政府的支持，尽可能地争取政府的补助和社会各界的捐赠和捐助。浙江工商大学三、非营利组织的资本成本非营利组织增加基金资本，主要有三种方法：①获得利润。法律规定，利润必须是非营利组织本身所取得的；②接受政府机构的拨款；③接受个人或团体的捐赠。非营利组织资本成本是非营利组织为筹措和使用资金而付出的代价，这里的资本是指所筹措的长期资金，包括债务资本和基金资本。浙江工商大学关于基金资本的成本至少有四种观点：

1．第一种观点认为，基金资本成本为零。

2．第二种观点也认为，基金资本的成本为零，但认识到当通货膨胀存在时，基金资本必须能够带来足够的回报，以使非营利组织可以更新它们磨损的现存资产。

3．第三种观点认为，基金资本的成本并不很高。

4．第四种观点认为，非营利组织的基金资本成本与营利组织的留存收益的成本大致相等。浙江工商大学四、事业单位资金的筹集与管理（一）事业单位资金的筹集对于我国大部分事业单位来说，其主要资金来源是缴拨款收入。拨款收入，是指财政部门或上级单位拨给本单位的各种款项，如财政补助收入、上级补助收入、拨入专款和基建拨款。缴款收入是指附属单位上缴给本单位的各种款项。

浙江工商大学（一）事业单位资金的筹集

1．财政补助收入财政补助收入是指事业单位按照核定的预算和经费领报关系从由财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。

2．上级补助收入上级补助收入是事业单位从主管部门、上级单位取得的非财政性补助资金。

3．拨入专款拨入专款是财政部门、上级主管部门或其他单位拨入的有指定用途、需要单独报账的专项资金。

浙江工商大学（一）事业单位资金的筹集4．拨入基建款拨入基建款是指从财政部门或上级单位拨入的基本建设资金，也包括其他单位、社会团体或个人无偿捐赠用于基本建设的物资。5．附属单位缴款附属单位缴款是指事业单位所属的独立核算的单位按规定标准或比例缴纳的各种款项。

6．事业收入事业收入是事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。

7．经营收入经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展的非独立核算经营活动所取得的收入。

浙江工商大学（二）事业单位的资金管理1．事业单位应按照“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理”的原则，研究分析各项收入的范围、内容和特点，有针对性地加强管理。2．要注意划分各项收入的界线。3．事业单位应充分利用现有条件依法合理组织各项收入。4．事业单位要正确处理社会效益与经济效益的关系，坚持把社会效益放在首位，同时注重经济效益。浙江工商大学五、民间非营利组织资金的筹集与管理民间非营利组织的资金来源主要有：1．捐赠收入捐赠收入是指民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。2．会费收入会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入。3．服务收入提供服务收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、医疗费收入、培训收入等。浙江工商大学五、民间非营利组织资金的筹集与管理4．政府补助收入政府补助收入是指民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。5．投资收益投资收益是指民间非营利组织因对外投资取得的投资净损益。6．商品销售收入商品销售收入是指民间非营利组织销售商品（如出版物、药品等）等所形成的收入。7．其他收入其他收入是指除上述主要业务活动收入以外的其他收入，如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。浙江工商大学（二）民间非营利组织的资金管理1.民间非营利组织基本资源的提供者主要是组织的捐赠者和会员，接受捐款和发展会员成为其资金的重要来源。2.民间非营利组织应该努力争取政府的支持和资助，与政府部门特别是民政部门、财政部门、统计部门等加强沟通和联系，以争取更多的政府资助和财政支持。3.民间非营利组织可以通过向银行等金融机构或非银行金融机构借款的方式筹集自身发展所需的资金。4．民间非营利组织应加强对筹集资金的管理，分析收入的构成及收入管理中存在的问题。浙江工商大学第五节非营利组织的投资管理

所谓投资管理，指的是如何应用营运资金、固定资产及年度节余去投资，使资产增值。一、非营利组织投资管理的基本原则非营利组织投资管理有三个基本原则：一是安全低风险，二是有一定的投资回报率，三是保证基金的增值。根据这三个基本原则，确定投资策略时，要考虑下列参数：投资目标、投资期、风险极限、要求的回报率、要求的流动性、支出的原则、须签订的契约、法规的限制等。浙江工商大学二、非营利组织投资结构（一）商业化经营非营利组织在其实现社会使命的业务活动之外开展商业性的经营活动取得的收入，可以成为其重要的资金来源。

（二）资本市场投资非营利组织要实现资金的保值和增值，并且是在保值的基础上实现增值。

浙江工商大学三、非营利组织投资决策的程序1．提出各种投资方案。新的项目方案可能来自组织内的不同部门。2．估计方案的相关现金流量。3．计算投资方案的价值指标，如净现值、内部收益率（IRR)等。4．价值指标与可接受标准进行比较。5．