第四、五、六章 银行支付结算办法

第4章银行支付结算办法（概述）第5章银行支付结算办法（票据与银行卡）第6章银行支付结算办法（传统结算）一、相关概念

1、结算：系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。

2、现金结算：即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）第4章

银行支付结算办法（概述）3、转账结算：是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。

4、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。二、支付结算的原则与纪律

1．支付结算的原则

支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1、恪守信用，履约付款办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。2、谁的钱进谁的账，由谁支配商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。3、银行不垫款银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。2．支付结算的纪律（1）单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。①不准出租、出借账户；②不准填发空头支票和远期支票；③不准套用银行信用；④不准无理拒绝付款。（2）银行应严格执行“十不准”的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。支付结算纪律的“十不准”:①不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；②不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；③不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；④不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；⑤不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；⑥不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；⑦不准违反规定为单位和个人开立账户；⑧不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；⑨不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；⑩不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。3．支付结算责任结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。三、支付结算的种类（一）按性质分为交易往来结算和非交易往来结算两种。（二）按结算双方所处的地域分为国际结算、国内结算（又分为同城结算和异地结算）。（三）按照结算工具分为票据结算和非票据结算两类。汇票银行汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票三票一卡支票转账支票普通支票定额本票本票不定额本票银行卡汇兑结算方式委托收款托收承付

现行的结算方式第一节票据结算业务

一、票据业务概念

票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。

票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。

第5章

银行支付结算办法（票据与银行卡结算）二、支票业务（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。

（二）支票的基本规定

①单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。

②支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。

③签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。欠缺记载上列事项之一的,支票无效。

④支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。

⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇假日顺延。

⑥签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。

⑦签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。

⑧出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

⑨持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。

⑩支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。支票结算的一般程序：出票人收款人或持票人出票人开户行收款人开户行③银行退回进账单回单②填制进账单将进账单连同支票送存银行①付款人签发支票④传递凭证划拨款项（三）转账支票的核算持票人（收款人）出票人开户行③核对后进行账务处理：借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：单位活期存款——持票人活期存款户①转账支票②转账支票及进账单④进账单1联1、持票人、出票人在同一银行开户的处理核算程序：2、持票人与出票人不在同一行开户的处理（1）持票人开户行受理支票的核算程序：持票人（收款人）

出票人（付款人）

开户行

开户行①支票及进账单⑤进账单

④提入支票审核：借：其他应收款贷：联行或同业科目

A无退票借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：其他应收款

A无退票（退票时间过后）借：其他应付款贷：单位活期存款——持票人活期存款户②受理支票及进账单，提出支票交换借：联行或同业科目贷：其他应付款

支票③提出支票交换

出票人开户行持票人开户行

B如有退票下场退票退票

借：联行或同业科目贷：其他应收款

接到退票

借：其他应付款贷：联行或同业科目（2）出票人开户行受理支票的核算程序持票人（收款人）

出票人（付款人）①支票及进账单③提出进账单交换

开户行开户行⑥进账单

②受理并审核支票

⑤审核A无退票借：其他应付款贷：单位活期存款—收款人户A无退票（退票时间过后）借：单位活期存款—付款人户贷：其他应收款③提出进账单交换借：其他应收款贷；联行或同业科目④提入进账单借：联行或同业科目贷：其他应付款持票人（收款人）出票人①支票②支票

出票人开户行

③核对后进行账务处理：借：单位活期存款——出票人活期存款户贷：现金（四）现金支票的核算（五）评价携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。信誉度不太高。三、本票业务

（一）银行本票的概念

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票为不定额银行本票，由经办银行签发和兑付。（二）银行本票的有关规定（1）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。

（2）银行本票在指定城市的同城范围内使用。（3）银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月。逾期的银行本票，兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。

（4）银行本票一律记名，允许背书转让。

（5）银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。（三）银行本票的核算科目设置“开出本票”：核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。（负债类科目）（书中使用“银行本票”科目）银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段申请人收款人或持票人申请人开户行（出票行）收款人开户行①申请签发银行本票②签发银行本票⑥退回收账通知⑤持银行本票办理收款③持银行本票办理结算④划转款项银行本票结算的一般程序1．银行本票出票的处理手续

（1）申请人申请银行本票的处理

会计分录为：

借：单位活期存款——申请人户

贷：开出本票

以现金办理本票的，会计分录为：

借：现金

贷：开出本票

（2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。2.银行本票付款的处理手续

（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项（或辖内往来）

贷：单位活期存款——持票人存款户

（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。会计分录为：

借：开出本票

贷：现金

若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。3．银行本票结清的处理手续

出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为：

借：开出本票

贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）

4．持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理手续

出票行收到本行签发的本票，除不通过票据交换外，其他处理手续同上。会计分录为：

借：开出本票

贷：单位活期存款（或现金）——持票人存款户5．银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续

（1）退款的处理。

会计分录为：

借：开出本票

贷：单位活期存款（或现金）——申请人存款户

第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申请人。

（2）超过付款期限付款的处理。

①持票人在本行开户的处理。会计分录为：

借：开出本票

贷：单位活期存款——持票人存款户

②持票人提交现金本票的处理。会计分录为：

借：开出本票

贷：现金③持票人未在本行开户的处理。会计分录为：

借：开出本票

贷：存放中央银行款项（或辖内往来）

持票人开户行收到票据交换提入的进账单，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章交持票人。会计分录为：

借：存放中央银行款项（或辖内往来）

贷：单位活期存款——持票人存款户

例：甲工商行应客户A公司申请开出银行本票一张金额340000元，A公司将本票用于结算货款，将其交付收款人B公司。B公司将本票在同城丙商业银行兑付，存入其存款账户，丙银行通过票据交换与甲工商行清算本票资金。根据以上业务编制会计分录。甲工商行开出本票，分录：借：单位活期存款——A公司户340000贷：开出本票340000丙银行代理兑付本票，分录：借：存放中央银行款项340000贷：单位活期存款

——本公司户340000甲工商行结清本票，分录：借：开出本票340000贷：存放中央银行款项340000

（四）评价银行本票属于己付票据,银行见票即付；比支票安全,支付能力强、有效保障了经济往来债权人的权益。四、汇票业务

（一）汇票的概念

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是商业汇票。银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

（二）银行汇票

银行汇票的概念银行汇票的基本规定1、银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。2、银行汇票一律记名，允许背书转让。3、银行汇票的付款期限为一个月，逾期的汇票兑付银行不予受理。4、银行汇票的实际结算金额不得超过签发金额。银行汇票的核算1、银行汇票结算的一般程序申请人收款人或持票人申请人开户行收款人开户行②签发银行汇票和解讫通知①申请办理银行汇票⑦退回进账单回单通知收款⑥填写进账单送存银行汇票和解讫通知④持银行汇票和解讫通知办理付款⑤发出商品③划转款项⑧传递汇票2、科目设置“汇出汇款”：核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他行解付的汇款。（负债类科目）“应解汇款”：核算银行收到的其他行委托本行解付或支付给未在本行开户的单位及个人的汇款或其他临时性款项。（负债类科目）（1）银行汇票出票的处理手续

转账交付的，会计分录为：

借：单位活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

现金交付的，会计分录为：

借：现金

贷：汇出汇款（2）银行汇票付款的处理手续

有账户，办理转账，会计分录为：

借：联行往来（清算资金往来）

贷：单位活期存款——持票人存款户

无账户，支付现金，会计分录为：

借：联行往来（清算资金往来）

贷：应解汇款——持票人户

借：应解汇款

贷：现金（3）银行汇票结清的处理手续。

①汇票全额付款的处理。会计分录为：

借：汇出汇款

贷：联行往来（清算资金往来）

②汇票有多余款的处理。会计分录为：

借：汇出汇款

贷：联行往来（清算资金往来）

贷：单位活期存款——申请人户③申请人未在银行开立账户的处理。会计分录为：

借：汇出汇款

贷：联行往来（清算资金往来）

贷：其他应付款——申请人户

借：其他应付款——申请人户

贷：现金（4）银行汇票退款、超过付款期限和挂失的处理手续。会计分录为：

借：汇出汇款

贷：单位活期存款——申请人存款户

或现金例1：甲工商银行接受客户M单位申请开出银行汇票金额500000元，由客户持往异地办理采购业务。M单位业务员将汇票转交异地销货方N公司，实际结算金额480000元，N公司将汇票在乙地工商行兑付，款项转入N公司存款账户。乙工商行向甲工商行清算资金，并划回汇票多余款。

根据以上业务编制会计分录。甲工商行开出汇票，分录：借：单位活期存款——M单位户500000

贷：汇出汇款500000

乙工商行代理兑付，分录：借：联行往来（清算资金往来）480000

贷：单位活期存款——M单位户480000甲工商行结清汇票，分录：借：汇出汇款500000贷：联行往来（清算资金往来）480000贷：单位活期存款——申请人户20000

例2、交通银行山西S行6月18日收到个体户刘某交来现金40000元和汇票申请书。1)交行山西S行出票借：库存现金40000贷：汇出汇款400002)交行厦门Z行26日收到刘某交来2333#汇票金额40000元。A转账借：联行往来40000贷：应解汇款——刘某临时户40000B付现借：应解汇款——刘某临时户40000

贷：库存现金400003)出票行交行山西S行收到信息后结清汇票借：汇出汇款40000贷：联行往来40000（三）商业汇票

1、商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票；银行承兑汇票则是由银行承兑的商业汇票。

2、商业汇票的主要规定（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（3）银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：①在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；②与承兑银行具有真实的委托付款关系；③资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（4）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。（5）签发商业汇票必须记载下列事项：①表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（6）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（7）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起１个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（8）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。（9）商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。（10）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（11）银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。（12）已承兑的商业汇票丧失后，失票人可以通知付款人挂失止付。（13）商业汇票在出票后即可交付使用和背书转让，并在到期日前向付款人提示承兑；也可以在签发并经付款人承兑后使用。（14）商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。（15）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（16）商业承兑汇票的付款人应在收到开户银行的付款通知的当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。（17）银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。（18）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（19）银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（20）具备下列条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现：①在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；②与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；③提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。贴现银行也可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。（21）贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天划款日期3、商业承兑汇票的核算（1）商业承兑汇票一般程序付款人（承兑人）收款人或持票人付款人开户行收款人开户行⑥支付票款⑤付款通知⑧通知收款③委托收款①寄交承兑商业汇票②发运商品④传递凭证⑦划转款项（2）商业承兑汇票的处理手续

①付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理：

当付款人存款账户有足够票款支付时，会计分录为：

借：单位活期存款——付款人户

贷：清算资金往来（联行往来）

当付款人存款账户不足支付时，银行应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。

设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。

②持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为：

借：清算资金往来（联行往来）

贷：单位活期存款——持票人户

持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，按照委托收款无款或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。例2：甲工商银行受理客户M单位提交的商业承兑汇票及委托收款凭证，向同城的丙工商行收取即将到期的商业汇票款45000元。丙工商行收到交换提入的票据后，向汇票付款人S公司提示付款。汇票到期，丙工商行将汇票金额划转甲工商行付款。根据以上业务编制会计分录。

丙工商行划款的分录：借：单位活期存款——S公司户45000贷：存放中央银行款项（清算资金往来）45000甲工商行收到款项，为M单位入账，分录：借：存放中央银行款项（清算资金往来）45000贷：单位活期存款——M单位户45000（1）银行承兑汇票的一般程序

付款人收款人或持票人付款人开户行（承兑行）收款人开户行①持票申请承兑⑧付款通知⑩通知收款⑥委托收款③交付承兑汇票④发运商品⑨划转款项⑦传递凭证②承兑后退回汇票⑤交存票款4、银行承兑汇票的核算（2）银行承兑汇票的处理手续

①承兑银行办理汇票承兑的处理。

收取手续费的会计分录为：

借：单位活期存款——申请人户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入

（收）银行承兑汇票

②持票人开户行受理汇票的处理。持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，银行经审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。

③承兑银行到期收取汇票款的处理。会计分录为：

借：单位活期存款——出票人户

贷：应解汇款——出票人户

（付）银行承兑汇票

出票人账户无款的处理。会计分录为：

借：逾期贷款——出票人逾期贷款户

贷：应解汇款——出票人户

（付）银行承兑汇票

账户不足支付的，会计分录为：

借：单位活期存款——出票人户

或逾期贷款——出票人逾期贷款户

贷：应解汇款——出票人户

（付）银行承兑汇票④承兑银行支付汇票款项的处理。会计分录为：

借：应解汇款——出票人户

贷：清算资金往来（联行往来）

⑤持票人开户行收到汇票款项的处理。会计分录为：

借：清算资金往来（联行往来）

贷：单位活期存款——持票人户例：甲工商行接到客户龙兴商贸公司的承兑申请，承兑其开出的银行承兑会汇票，金额80000元，经审核签署承兑协议，并按票面金额的3‰收取手续费。数月后，异地的乙工商行收到开户单位易达商场提交的银行承兑汇票和托收凭证，为其收取的即将到期的银行承兑汇票款。根据以上业务编制会计分录。甲工商行与龙兴商贸公司签署承兑协议，收取承兑手续费，分录：借：单位活期存款——龙兴商贸公司户240

贷：手续费及佣金收入——手续费收入240银行承兑汇票到期甲工商行办理转账，分录：借：单位活期存款——龙兴商贸公司户80000

贷：应解汇款8000甲工商行收到乙工商行发来的委托收款凭证及汇票，按期划出会票款，分录：借：应解汇款8000

贷：清算资金往来8000异地乙工商行收到划回的款项，为其收款人收款，分录：借：清算资金往来8000

贷：单位活期存款——易达商场户8000第二节银行卡业务结算

一、银行卡的概念及分类

1．银行卡的概念

银行卡是指银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2．银行卡的分类

（1）银行卡根据其是否可以透支分类分为信用卡和借记卡。

信用卡又分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人先按银行要求交存一定金额的备用金，当备用金不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。借记卡按功能不同分为转账卡、专用卡、储值卡。借记卡不能透支。转账卡具有转账、存取现金和消费功能。专用卡是在特定区域、专用用途（是指百货、餐饮、娱乐行业以外的用途）使用的借记卡，具有转账、存取现金的功能。储值卡是银行根据持卡人要求将资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。

（2）银行卡的其他分类。银行卡按发行对象不同分为单位卡和个人卡；按币种不同分为人民币卡和外币卡；按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡。二、信用卡的基本规定

1．信用卡的当事人

（1）发卡机构。

（2）持卡单位。

（3）持卡个人。

2．信用卡计息的规定

发卡银行对准贷记卡账户内的存款，按中国人民银行规定的同期同档次利率及计息办法计息；对贷记卡账户内的存款不计息。

（1）信用卡持卡人非现金交易可享受的优惠待遇：①免息还款期待遇，免息还款期最长为60天，即从上一个对账日起至下一个对账日止；②最低还款额待遇；③部分贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付自现金交易和透支签单日或银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。（2）信用卡透支付息的规定：

①贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为万分之五，并根据人民银行的此项利率调整而调整；

②持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或超过规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。3．信用卡挂失

信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。四、信用卡发卡的处理手续

1．单位卡发卡的处理手续

（1）申请人在发卡银行开户的处理。会计分录为：

借：单位活期存款——单位基本存款账户

贷：保证金存款——单位信用卡户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入户

（2）申请人不在发卡银行开户的处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项（或辖内往来）

贷：保证金存款——单位信用卡户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入户2．个人卡发卡的处理

（1）申请人交存现金的处理。申请人交存现金的，银行收妥后，发给信用卡。会计分录为：

借：现金

贷：保证金存款——个人信用卡户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入户

（2）申请人转账存入的处理。比照单位卡的有关手续处理。

五、信用卡付款的处理

1．特约单位开户行的处理

①特约单位与持卡人在同一城市不同银行开户的处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项（或辖内往来）

贷：单位活期存款——特约单位户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入户②特约单位与持卡人不在同一城市银行开户的处理。会计分录为：

借：清算资金往来

贷：单位活期存款——特约单位户

贷：手续费及佣金收入——手续费收入户

③跨系统发卡银行通汇行收到交换来的有关凭证的处理。会计分录为：

借：清算资金往来

贷：存放中央银行款项2．信用卡支取现金的处理

（1）参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理。会计分录为：

借：存放中央银行款项（或辖内往来）

贷：应解汇款——持卡人户

支付现金另填制一联现金借方凭证。会计分录为：

借：应解汇款——持卡人户

贷：现金在异地支取现金的，会计分录为：

借：清算资金往来

贷：应解汇款——××持卡人户

借：应解汇款——××持卡人户

贷：现金

贷：其他应付款项——邮电费户

代理行所在地的发卡银行通汇行接到跨系统代理行交换来的取现单，会计分录为：

借：清算资金往来

贷：存放中央银行款项（2）未参加同城票据交换的代理行的处理。未参加同城票据交换的代理行对持卡人持信用卡支取现金的，应按前面所述的有关规定审核并刷卡，进行账务处理。将第三联取现单加盖转讫章连同第二联取现单于营业终了随内部往来凭证划付管辖行。3．持卡人开户行的处理

会计分录为：

借：保证金存款——单位信用卡户

借：保证金存款——个人信用卡户

贷：清算资金往来

或存放中央银行款项持卡人开户行收到签购单或取现单，发现持卡人信用卡账户不足支付的，会计分录为：

借：短期贷款

贷：清算资金往来

或存放中央银行款项第六章银行支付结算办法（传统结算）

其他结算业务的实现主要是通过运用汇兑、委托收款、托收承付这三种结算方式来完成的。一、汇兑业务

1．汇兑的概念及分类

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式；电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。汇兑结算的一般程序汇款人收款人汇款人开户行收款人开户行③通知收款②划转款项①委托银行办理汇款2、汇兑结算的核算信汇的处理手续

（1）汇出行的处理。会计分录为：

借：单位活期存款——汇款人户

贷：清算资金往来

或存放中央银行款项

现金交付的，会计分录为：

借：现金

贷：应解汇款——汇款人户

借：应解汇款——汇款人户

贷：清算资金往来

或存放中央银行款项（2）汇入行的处理。

若为直接收账，会计分录为：

借：清算资金往来