第一部分项目二企业财务审计工作程序和工作方法

企业财务审计主讲人:马睿审计13（1）/审计13（2）/会计13（4）探秘目录第一部分企业财务审计理论项目二企业财务审计工作程序和工作方法模块一企业财务审计工作程序模块二企业财务审计工作方法项目一项目二

企业财务审计程序与方法

模块一

企业财务审计工作程序任务一

企业财务审计程序综述一、企业财务审计程序的含义在审查被审计单位财务收支活动中，审计机关和被审单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。二、企业财务审计作用有利于保证审计质量、有利于提高工作效率、有助于提高熟练程度、有利于审计工作的规范化。项目二项目一模块一企业财务审计工作程序项目二任务二

国家审计程序一、审计准备阶段（一）审计机关的准备工作1.编制审计项目计划，确定审计事项2.委派审计人员组成审计组审计组长对审计组工作全面负责，包括制订审计方案、具体实施审计检查、组织撰写审计报告3.签发审计通知书审计机关在实施审计3日前，向被审计单位送达“审计通知书”项目一项目二（二）审计组的准备工作1.明确审计任务，学习法规，熟悉标准2.进行初步调查，了解审计单位的基本情况3.拟订审计工作方案审计工作方案应报请审计机关领导批准后执行二、审计实施阶段（一）深入调查研究，调整审计方案1.听取被审计单位情况介绍2.索取或收集必要的资料3.深入调查研究，评审内部控制制度4.调整审计方案模块一企业财务审计工作程序项目一项目二（二）评审内部控制制度（三）实施审计活动，搜集证明材料1.分析经济业务的特点2.审查相关的会计资料和经济活动，收集、鉴定审计证据（四）编制审计日记和审计工作底稿模块一企业财务审计工作程序项目一项目二三、审计的终结阶段（一）整理和分析审计工作底稿（二）审计组编写审计报告四、审计机关审定审计报告阶段1.审定审计报告，对审计事项作出评价2.出具审计意见书。3.作出审计决定或提出处理、处罚意见。模块一企业财务审计工作程序项目一项目二模块一企业财务审计工作程序

任务三

社会审计程序准备阶段——实施阶段——终结阶段，上述三阶段的工作内容：一、签审计业务约定书（确定业务委托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任和权力）（一）签约前业务洽谈1.了解被审计单位2.初步评价审计风险3.考虑自己承受委托能力（二）签订审计业务约定书会计师事务所和委托人双方法定代表人或授权代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章项目一项目二模块一企业财务审计工作程序二、编制审计计划（总体审计策略&具体审计计划）（一）编制审计计划的准备工作（二）编制审计计划（三）审核审计计划三、内部控制制度测评四、审查项目一项目二模块一企业财务审计工作程序（一）编制与复核（二）所有权和保管审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所（三）保密与查阅会计师事务所应当建立保密制度。1.法院等相关机构依法查阅，应办理必要手续。2.注册会计师协会对执行情况进行检查不属于泄密。3.因审计工作需要，经被审计单位许可，其他会计师事务所可以按规定查阅。六、撰写审计报告七、出具审计报告项目一项目二模块一企业财务审计工作程序

任务四

内部审计程序准备阶段——实施阶段——终结阶段——（后续审计阶段）项目一项目二模块二企业财务审计工作方法任务一

企业财务审计的顺序审查方法

查错防弊审计阶段资产负债表审计阶段损益表为核心财务报表审计阶段时间16-18世纪初18-20世纪初20世纪30年代——内容对所有会计资料查错防弊资产负债表财务报表方法账项基础审计/详细审计工作单一,工作量大缺点：效率低，效果差制度基础审计从了解被审计单位的内部控制入手缺点：高管舞弊制度基础审计

↓风险导向审计从了解被审计单位及其环境的各种情况入手（6各方面）项目一项目二模块二企业财务审计工作方法

一、顺查法1.含义：就是沿着会计业务处理形成的轨迹进行的一项检查。简单来讲，也就是审计顺序与会计业务处理的顺序相同，从原始凭证追查到报表的一个过程。顺查法可以发现已经发生，但是没有入账的事项。因此，这种方法可以用来审查项目的完整性。2.特点：起步于原始凭证；着重于机械核对；重点在原始凭证3.优点：比较准确4.缺点：费时费力，容易忽视重点5.适用范围：一些业务规模不大或凭证较少的单位项目一项目二模块二企业财务审计工作方法二、逆查法1.含义：就是沿着会计业务处理形成的轨迹的相反方向进行的一项检查。简单来讲，也就是从报表追查到原始凭证的一个过程。逆查法可以发现虚构或高估的事项。因此，这种方法可以用来审查项目的存在or发生。2.特点：会计报表分析；根据分析结果缺点审计对象；重点凸显容易出问题的账项。3.优点：把审计重点放在重点账项、容易出现的账项。相较于顺查法，审计效率较高。4.缺点：如缺乏经验，不容易受到全面效果。5.适用范围：大中型企业和行政事业单位项目一项目二模块二企业财务审计工作方法三、制度审计法1.含义：审计人员通过对内部控制制度的调查、测试与评价，来确定进一步审计的范围、重点以及程序，进而进行实质性审计的一种方法。2.特点：通过对被审计单位有关制度的研究和评价，确定进一步审计的范围、重点和程序。3.优点：便于抓住重点，并能减少工作量，从而提高工作效率。4.缺点：审计结论的可信性收测试质量的影响，难免疏漏。5.适用范围：具有良好内部控制的单位均可采用此法。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法（一）调查内部控制制度的健全性1.调查和描述内部控制制度（1）调查控制环境（2）调查控制制度2.对内部控制制度进行初步评价（1）对于健全性评价（2）对于合理性评价（二）测试内部控制制度的符合性1.业务测试2.功能测试（三）评价内部控制制度的有效性评价内部控制制度的可信赖程度，确定其对月实质性审计的可靠性。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法

任务二

企业财务审计的范围审查方法一、详细审计法1.含义：对被审计单位被查期限内所有凭证、账簿、报表无一遗漏地践行全面详细审计的方法。2.特点：全部、逐一审计。3.优点：最大限度地保证审计质量。4.缺点：费时费力，成本太高，且不易抓住重点。5.适用范围：经济业务简单的小型企业和一般行政事业单位；内部控制制度和会计工作比较混乱的大中型企业；已发生重大贪污、盗窃或严重违反财经法纪的单位。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法二、抽样审计法1.含义：从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种审计方法。2.种类：（1）任意抽查法：随意抽取样本，审计风险大（2）判断抽查法：根据审计人员经验判断重点选样（3）统计抽查法：审计人员运用统计的原理教学抽样，比较客观，但复杂。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法

任务三

企业财务审计的实质性审查方法一、审阅法审阅法，就是利用审查和阅读的手段，进行审计的一种技术方法。审阅法，通查用于审查一些书面审计证据。如：原始凭证、记账凭证、账簿、报表以及合同等。最基本、最重要的技术方法。（一）审阅原始凭证（二）审阅记账凭证（三）审阅会计账簿（四）审阅会计报表（五）审阅预测计划等项目一项目二模块二企业财务审计工作方法二、复核法（复算法，重新计算）复算法，是指审计人员通过重新计算有关数据，验证书面资料数额的准确性。关键：实施复算法的时点，该审计程序用于细节测试中。三、核对法核对法，是用来审查书面资料之间是否相符的一种技术方法。核对的内容包括：证证（原始凭证&记账凭证）、证账、账账（明细账&总账）、账表、表表核对。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法四、函证法1.含义：是指审计人员通过向与被审计单位有关的第三方（被询证者）发函，来询证有关事项，从而取得书面审计证据的一种技术方法。通常用于：证实某些事项是否真实存在。2.种类：积极函证和消极函证3.积极函证适用范围：较重要（金额、性质）、数量不多、时间较长、疑点多4.注意：必须获得书面答复，口头答复不属于函证。书面的形式可以是纸质、电子或其他介质等。项目一项目二模块二企业财务审计工作方法五、盘点法1.含义：又称为盘存法，是指审计人员通过现场监盘（监督被审计单位对各种实物资产的盘点），并进行适当抽查（直接盘点），从而取得审计证据的一种技术方法。2.种类：直接盘点，监督盘点通常用于证实库存现金、存货、固定资产等项目是否真实存在。六、观察法1.含义：是指审计人员通过实地观看视察，从而取得审计证据的一种技术方法。注意：观察到的知识某个时点的证据。2.适用范围：了解被审计单位经营环境，内部控制制度测试，财产物资管理的调查，与盘点法和询问法结合。项目一项目二模块二企业财务审计工