财政学 第七章 财政收入

第八章财政收入概述

财政收入的规模分析财政收入分类与结构

本章小结本章主要讲授内容第一节财政收入的规模分析财政收入规模是指财政收入的总水平，通常用绝对数额如财政收入总额或用相对数如财政收入占国内生产总值或国民收入的比重来表示。一、财政收入规模的含义二、财政收入衡量指标【阅读材料】财政部发布，2010年1至12月累计，全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%。其中，财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%;非税收收入9878亿元，增长9.8%。据此计算，税收收入仍占我国财政收入的主体，2010年占比为88%。具体来看，有几个税种超过平均增速，如消费税增长27.5%。个人所得税增长22.5%，超过整体增速，2010年货物的大幅进口也致使进口环节的增值税、消费税、关税，均超过整体增速。二、财政收入衡量指标（一）绝对额指标（二）相对额指标1、财政收入增长率2、财政收入占GDP的比重3、财政收入弹性4、财政收入边际倾向5、人均财政收入

财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边

际倾向三者的关系以公式：财政收入增长的弹性系数＝财政收入增长率

GDP的增长率＝增长的财政收入/财政收入增长的GDP/GDP财政收入增长的边际倾向＝增长的财政收入增长的GDP财政收入占GDP的比重＝财政收入增长的边际倾向财政收入增长的弹性系数

（一）总体评估（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环三、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析我国财政收入增长和占

GDP比重变化趋势示意图图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图010203040比上年增长％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978-1995年间财政形势的特点：1.预算内财政收支来看预算内财政收入增长慢于GDP的增长，而财政支出增长快于财政收入的增长，导致财政赤字和债务规模不断扩大。2.从财政与各部门关系来看预算内财政资金拮据，各部门另辟蹊径，纷纷出台各种收费和基金项目，预算外和制度外资金迅速膨胀，国家预算的统一性被肢解了，各部门代替了财政的资源配置职能。3.中央与地方财政关系来看长期实行财政包干制，财政收入增量向地方倾斜，中央可支配收入占全部财政收入的比重不断下降，中央财政的调控作用软弱无力。4.财政与银行关系来看居民储蓄急剧增长，银行资金充裕，于是银行扩充业务领域，代替了部分财政职能。图表所示1、我国财政收入随着经济的发展而不断增长。财政收入增速虽有波折，但增速并不慢。2、财政收入相对于GDP的增长而言，呈现出不同的两个阶段：95年以前为不断下降的趋势；从96年开始回升，98年表现快速回升的趋势。3、从国际横向比较而言，我国2005年财政收入（预算内）占GDP的比重为17.3%，处在一个偏低的水平，既低于发达国家，也略低于发展中国家。4、但是，应该注意，我国预算外收入（也属于财政性资金）的规模要高于世界各国的水平。一个关于税率、财政收入与经济发展之间的理论“拉弗曲线”---宏观税率与税收总额、经济发展的关系（P159）拉弗——美经济学家，曾任美国南加利福尼亚大学教授，供应学派主要代表人物之一。主要观点：美国上世纪70年代初的经济“滞胀”原因是供给不足，是政府长期奉行凯恩斯需求管理政策的结果。税负过重－投资、储蓄和工作信心不足－经济停滞－税源萎缩－税收减少－财政赤字－通货膨胀解决方案：减税－提高经济主体可支配收入水平－增强投资、储蓄和工作信心－经济发展（解决经济停滞）－财源充裕－税收增加－减少赤字（解决通货膨胀）。供给是产生和解决问题的核心BADCG01000100%稅率稅收收入Q1Q2Q3税基×税率=税收收入

税基a×Ta=税基b×Tb=Q1Tb>Ta

税基a>税基b

TaTbTcTd

税基c

×Tc=税基d×Td=Q2Td>Tc税基C>税基dA与BC与DTg

最佳点为G。对应的宏观税率为Tg，税收收入为Q3拉弗曲线的借鉴意义1、税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。 2、高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下降。3、取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会随之提高。因此寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。三、影响财政收入规模的主要因素经济因素对财政收入绝对额的影响对财政收入相对数的影响制度因素社会制度分配制度价格因素税收制度战争等特殊因素管理水平的影响财政收入名义增长和实际增长的对比GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数决定价格对财政收入影响的另一个因素是现行的税收制度：以累进所得税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政在价格再分配中所得份额将有所增加。以比例税率的流转税为主体的税制：随着名义收入的增加，财政收入只有名义增长，而无实际增长。以定额税为主体的税制，税收收入的增长总是低于物价的上涨，财政收入即使有名义增长，而实际增长必然是下降的。（一）按财政收入形式分类税收收入非税收收入企业收入其他收入债务收入①利润上缴(所有者)

②承包上缴利润（承包企业）

③股息、红利收入

（股份制企业）

④租赁收入

（租赁企业）

主体收入（90%左右）①专项收入②事业收入

③规费收入

④罚没收入⑤国家资源管理收入

我国财政收入不包括第二节财政收入的分类1.税收（一）税收是财政收入的主体形式。（二）税收特征强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。罚则是该特性的体现无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。但有整体报偿性固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的.税收成立的充分必要条件税收的地位与市场经济的发达程度成正比2、国有资产收入曾经是主体收入形式。基本特征不规范性横向不规范－－不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额不一致纵向不规范－－同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比税收与企业收入的地位变化年份税收收入（亿）企业收入1978519.28571.991980571.70436.2419852040.7943.7519902821.8678.3019923296.9159.9719934255.3049.4919945126.880200638760.200200751321.780讨论资料【材料1】央企上缴红利标准分为三类：烟草、石油石化、电力、电信、煤炭五个资源性行业，上缴比例为10%；钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性企业上缴比例为5%；军工企业、转制科研院所企业三年内暂不上缴。在财政部公布的2010年国家财政预算中，2009年纳入中央国有资本经营预算编制范围内的央企，实现利润总额9655.6亿元，实现净利润7023.5亿元，但按比例提取央企税后利润后形成的2010年中央国有资本经营预算支出安排仅为440亿元，上缴比例仅约6%。今年前两月国企利润飙升央企上缴利润被指太低【材料2】财政部发布的月报数据显示,1~2月,国有企业累计实现营业总收入40576.5亿元,国有企业成本费用总额为37797.3亿元,累计实现利润2503.2亿元,同比增长88.9%。中央企业（包括中央管理企业和部门所属企业,下同）累计实现营业总收入26586亿元,同比增长44.7%;累计实现利润1870.5亿元,同比增长60.1%。中国从2008年开始在央企中试行国有资本经营预算,按照类别的不同,央企向国资委上缴其利润的10%和5%,而欧洲国家的这一比例为50%。

3、其他非税收入形式（1）专项收入。包括：排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入、国家留成油销售后收入（2）行政事业费收入（3）罚没收入（4）国有资本经营收入（5）国有资源(资产)有偿使用收入（6）其他收入

国别

经常性收入

非税收入所占比重（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）

上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）

5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾

27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊

3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特

32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,5《财政学》(第六版）陈共主编表7-5世界各国非税收入占经常性收入比重的比较收入形式

占财政收入比重税收收入88.9专项收入2.4行政事业收入3.7罚没收入1.6国有资本经营收入1.4国有资源(资产)有偿使用收入0.7其他收入1.22007年我国财政收入形式与比重2007年非税收入总额及分类收入表财政收入税收收入中央政府性基金收入预算外收入制度外收入收费预算内收入预算外收入政府收入（二）按财政资金的管理方式分类（三）按财政收入来源分类

财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、各行业和各地区之间的比例和数量。（一）财