第四章.经营预测

第四章经营预测

预测是根据过去和现在预计未来，根据已知推测未知。经营预测则是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。

预测是进行决策的主要依据；预测是编制全面预算的前提；预测是提高企业经济效益的手段。

第一节预测的基本程序与方法一、预测的基本程序1、确定预测目标2、收集整理资料3、选择预测方法4、建立预测模型、分析判断并检查验证5、结合定性分析的结论修正预测值6、报告预测结论二、预测的方法

预测分析方法定量分析法定性分析法趋势预测分析法因果预测分析法算术平均法移动平均法趋势平均法加权平均法指数平滑法本量利分析法投入产出法回归分析法经济计量法三、预测的特点

预测具有一定的科学性预测具有一定的近似性预测具有一定的局限性四、预测的内容

销售预测利润预测成本预测资金预测

第二节销售预测

在市场经济中，企业必须“以需定销”、“以销定产”，因此，企业销售预测处于先导地位，它对进行利润预测、成本预测和资金预测，安排经营计划，组织生产和进行长、短期决策都起着重要作用。一、销售预测分析的影响因素外界因素：需求动向经济变动同业竞争对象政府、消费者团体的动向内部因素：营销策略

销售策略销售人员

生产状况二、定性销售预测（一）判断分析法

判断分析法：是指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法。主体：可以是本企业熟悉销售业务，对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、销售人员、管理人员，也可以是企业外聘的专家。方法：推销员判断法、专家判断法、特尔菲法

德尔斐法,又称函询调查法。具体可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表,寄发给各位专家,分别征求他们的意见；然后把各专家的判断,以匿名方式汇集于一张表上,请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断,如此反复3－5次；最后采用加权平均法或中位数法,综合归纳各专家意见,作出最终判断。已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用德尔菲法进行预测，连续三次预测结果如下表所示。专家编号

第一次判断第二次判断第三次判断最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343德尔菲法专家意见汇总表单位：件公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是

1705件。（2086+1686+1343）/3=1705（二）调查分析法一般可以进行以下方面的调查：调查产品市场生命周期调查消费者调查竞争对手调查经济发展趋势三、定量销售预测1、算术平均法2、加权平均法3、指数平滑法4、回归分析法基本公式为：

y=a+bx例：某家具厂通过调查发现，双人床的销售量与结婚人数有很大关系，已知本市4年的资料如下：年份结婚人数（万对）双人床销售量（千件）2011年8502012年7452013年10602014年954该家具厂在本市的市场占有率为20%。要求：假定2015年预计结婚人数是11万对，用回归分析法预测2015年该家具厂双人床的销售量。几种预测方法的比较方法准确性成本时间加权平均法低低短指数平滑法低低短回归分析法中等中等中等计量经济模型中等到高高长调查法中等到高高低不等长短不等例：某公司14年1—6月的销售额分别为28、34、36、42、50、52万元。用一元线性回归法预测7月的销售额。

第三节成本预测

成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。目标成本是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成本方面应达到的目标。一、成本预测分析的意义成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节二、成本预测的步骤1、提出初步成本目标2、预测目前成本水平，找出差距3、考虑降低成本方案4、选取最优成本方案，确定成本目标三、可比产品成本预测

（成本预测的步骤）（一）确定目标成本目标成本=预计的产品销售收入-应交税金

-目标利润例如：A公司在计划年度内预测全年的销售收入为200000万元，销售产品负担的税率为6%，要实现的目标利润为50000元。要求：预测该公司的目标成本。解：目标成本=200000-200000*6%-50000=138000（元）（二）预测成本成本预测的方法：高低点法、加权平均法、回归分析法用一般直线式y=a+bx来预测例：A公司第1年到第5年的某种产品的产量和成本资料如下：年度产量（件）总成本（元）第1年3000196000第2年3250210000第3年3080200500第4年3400218400第5年3200207300要求：运用高低点法，预测第6年产量为4000件、第7年产量为4240件时的总成本。（三）提出各种成本降低方案价值工程分析；改善经营管理；降低管理费用。（四）正式确定目标成本通过对影响成本的各项因素的具体分析，预测计划期成本水平。影响成本水平变动的主要因素包括:产品产量、原材料利用率、劳动生产率、设备能力利用率和产品质量等。这些因素的变动直接或间接地影响产品的成本水平。四、不可比产品成本预测不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。

1、技术测定法

2、产值成本法

3、目标成本法第四节利润预测利润预测是对公司未来某一时期可实现的利润的预计和测算。它是按影响公司利润变动的各种因素，预测公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的要求，预测需要达到的销售量或销售额。

目标利润是企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式分项进行，即：利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数额。利润预测分析的方法：1、本量利分析法产品产销量产品销售价格单位变动成本和固定成本产品产销结构2、经营杠杆预测产销业务量变动对利润的影响：

预测利润额=基期利润×（1+产销量变动率×经营杠杆系数）第五节资金需要量预测

资金需要量预测是在销售预测的基础上对资金需要量进行的预测。一、资金需要量预测的影响因素资金需要量预测是包括流动资金和固定资金在内的资金需要总量的预测分析。一般情况下，影响资金需要量程度最大的就是计划期间的预计销售金额。合理的销售预测是资金需要量预测分析的主要依据和影响因素。二、预测方法销售百分比法和回归分析法。

销售百分比法：就是根据资金各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照计划期销售额的增长情况来预测需要相应追加多少资金的方法。

步骤：（1）分析基期资产负债表上那些能随销售量变动而发生变动的项目，并分别将这些项目除以基期的销售额，将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。周转中的货币资金、正常的应收账款和存货等流动资产项目，一般都会由于销售收入的增长而相应地增长固定资产是否要增加，则要视基期的固定资产是否已被充分利用。长期投资、无形资产以及长期负债和所有者收益等项目，一般不随销售额的增长而增长。应付账款、应交税金和其他应付款等流动负债项目则会因销售额的增长而增长。（2）将以销售百分比表示的资产合计数减去以销售百分比表示的负债合计数，求出预测年度每增加一元的销售额需要追加资金的百分比。（3）以预测年度的销售额乘以每增加一元销售额需追加资金的百分比，然后再扣除企业内部形成的资金来源（如未分配利润的增加额等）加上预测年度零星资金需要量，即可得出预测年度需追加资金的预测值。例：某公司12年销售额为100万元。假定税后净利占销售额的4%，计4万元，已分配利润为税后净利的50%。预计13年销售额为150万元，已分配利润为税后净利的50%。公司12年12月31日资产负债表资产负债及所有者权益银行存款20000应付账款150000应收账款170000应付票据30000存货200000长期借款200000固定资产300000实收资本400000无形资产110000未分配利润20000资产总计800000权益总计800000要求：根据上述提供的资料预测该公司13年的筹资需要量。1、编制销售百分比表

某公司资产负债表（按销售百分比形式反映）资产负债及所有者权益银行存款20000/1000000=2%应付账款150000/1000000=15%应收账款170000/1000000=17%应付票据30000/1000000=3%存货200000/1000000=20%长期借款不变动

固定资产300000/1000000=30%实收资本不变动

无形资产不变动

未分配利润不变动

合计69%合计18%2、计算未来年度每增加一元销售额需要增加筹资的百分比即：69%-18%=51%，增加一元销售额，需增加0.51元筹资额。3、13年