南审 第1章 政府审计基础理论

政府审计学主讲许莉教授信箱xlnj@电话86585982138514163302023/2/11所得税案例某储户2006年8月21日存入银行一年期定期存款50000元，年利率2.52%，2007年该储户将存款全部到期支取。应纳税额多少？有无偷漏税款？2007.8.15利息税？若2008年8月21日过期支取应得利息多少、缴税多少？

2023/2/12国家金库总库电子化信息系统建设2023/2/13２００５年审计结果公告第３号（中）

二、审计发现的主要问题（一）职业技能考试资料工本费289.01万元未及时缴入财政专户。

至2004年底，由各省邮电管理局代收的行业职业技能考试资料工本费，有289.01万元未按规定及时缴入财政专户，.......不符合《财政部、中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》中“各项行政事业性收费收入，采用集中缴库方式缴库的，基层单位应自取得收入之日起3日内（节假日顺延，下同）逐级汇缴上级主管部门，主管部门应自取得收入之日起3日内缴库；采取就地缴库的，部门和单位应自取得收入之日起3日内缴库”的规定。

2023/2/14如何抓重点？怎么查2023/2/15２００５年审计结果公告第３号（中）

（三）中国电子信息产业发展研究院科研楼改造工程未按规定审批和实行招投标。

项目总投资2980.85万元（其中财政拨款2000万元），至2004年底财政已拨款1560万元，但该项目设计和监理单位的确定，未经过招投标程序。

上述做法，不符合《国家发展计划委员会关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》中“严格执行基本建设程序……（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目”的规定。2023/2/16

二、审计查出的主要问题（一）中长期信贷业务存在风险。截至2006年底，开行表内各项贷款余额20015.4亿元，其中，中长期贷款余额为19069亿元，占表内全部贷款余额的95.27%。同时，在该行7862亿元表外资产中也有相当一部分中长期资产。......一些贷款在抵押担保方面过度依赖地方财力，部分中长期信贷业务存在不规范问题。（二）信贷管理存在薄弱环节。

（三）部分分支机构存在违规经营问题

国家开发银行2006年度资产负债损益审计结果（2008年第8号）2023/2/17一、教学内容安排

教学

内容基本框架是什么——概念、本质、特点为什么——产生及理论依据做什么——对象、职责、权限如何审——审计方法运用（财政、金融）2023/2/18二、教学目的与要求1、审计学基本理论及运用；2、政府审计主要内容、方法和步骤。

3、对财政、金融常见弊端进行分析；

4、政府审计前沿、热点问题。最终目标：

分析问题能力

解决问题的能力；培养综合素质；2023/2/19

三、大学学习

大学大学生大学需要怎样的学生社会需什么样的大学生审计专业的大学生应该怎样2023/2/110大学“永远的校长”

1931，梅贻琦，留下了中国大学史上最著名的一句话：“所谓大学者，非谓有大楼之谓也，有大师之谓也。”

2023/2/111大学需要怎样的学生

牛津大学校长：你必须真的想学浙江大学校长：大学生必须要有很强的主动能力法国巴黎高等师范学校校长：我们欣赏眼界宽广的学生周济：培养创新人才是高水平大学建设的根本任务钱学森问题2023/2/112社会需什么样的大学生《2006年大学生求职与就业状况的调查报告》显示，企业对大学生基本能力要求依次为：环境适应能力占65.9%人际交往能力占56.8%自我表达能力占54.5%专业能力和外语能力占47.7%2023/2/113

审计人员的“四种能力”

副审计长董大胜2009年在审计署驻昆明特派办调研时强调：一是必须提高宏观分析的能力。二是必须提高查处揭露重大违法违规和经济犯罪线索的能力。三是必须提高财务信息分析的能力。四是必须提高实事求是作出审计判断的能力。AddYourTextAddYourTextAddYourTextTextTextText2023/2/114四、教学方法

依据：

本科生的培养目标，（以培养学生的综合素质、创新能力、实践能力、分析问题解决问题的能力为目标，将素质教育和专业教育相融合）结合：

课程特点及同学们实际2023/2/115教周光召院士指出：

“教会学生研究问题的方法，对他们进行创新能力的训练，比让他们死记硬背具体知识更重要。学习知识是为了运用知识，是为了创新知识。

2023/2/116

强调学科体系与逻辑性

教学方法与步骤：由案例入手梳理基本内容介绍现实做法讨论当前热点；加强学科间纵向、横向联系将系统性讲解与专题性讨论相结合具体方法

讲授；案例；小组讨论；

2023/2/117

《中国政府审计》时代出版社2006

董大胜《审计理论研究》

中国审计出版社2001

李金华《审计理论与实务》中国财政经济出版社2008尹平《政府部门预算管理》中国财政经济出版社

2006刘有宝《审计研究》经济科学出版社2001石爱中《中国国家审计：问题与对策》财政经济出版社2004杨肃昌《金融企业会计制度》；《预算会计〉；《国际审计纵横》中国时代经济出版社审计署《会计研究》、《审计研究》、《中国审计》等中国学术期刊网、审计署网站等阅读书目2023/2/118（一）教——学；学——思之间的关系

（二）技术层面上的建议

1、变被动为主动学习，勇于探索。

2、参与讨论、积极发言，多提问。

3、注重分析过程，审慎风格。

4、科学的学习程序，课前、课后，课堂上学习建议2023/2/119相关学科相关专业相关课程财政审计：财政学

国家预算

宏观预算会计

金融审计：货币银行学

银行会计账务处理困难2023/2/120

第一章政府审计理论框架

教学

内容基本框架政府审计的本质、起因政府审计职能、作用2023/2/121

一个民族想要站在科学的高峰，就一刻也不能没有理论思维。

——恩格斯2023/2/122上海浦发银行2006半年度业绩

人民币：千元主要会计数据2005年1-62006年1-6比上年同期增减%总资产4926631028.10主营业务收入102.99126.923.22主营业务利润35.8842.317.89利润总额19.4225.430.79净利润12.1515.930.86数据未经会计师事务所审计，请投资者注意投资风险。案例一

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案例二违规占用耕地or高效农业

根据审计署2008年审计工作计划，某特派办对Y市高效农业项目进行了抽样审计，调查发现：2002年11月和2003年6月，私营企业YFL农业生态园有限责任公司法定代表人刘**分别与D市新曹镇人民政府、江苏省国营**农场签订土地租赁合同，约定租用农村集体土地4500亩、国有土地480亩，合计4980亩，期限50年，用于新建集旅游观光、休闲娱乐、无公害种养于一体的农业生态园。经D市国土资源局测量，YFL公司最终租用的土地实际达到5511亩，其中耕地1800亩。

2003年12月，YFL公司的农业生态园项目经D市发展计划委员会批复同意予以立项。截止审计时，该生态园已初步建成，并正式对外营业（门票每张30元），具体划分为中区、南区、北区和东区四个功能区，其中建设的办公楼、培训中心、儿童乐园、广场、别墅区等。

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一、什么是政府审计/国家审计？

1995年审计学会提出：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

1996年，《世界主要国家审计》一书指出：政府审计一词中的政府是被审计客体。

1996年，董大胜：“政府这一概念有不同的含义，它可以指隶属于政府的审计机关进行审计，也可以指对政府部门进行审计。”2023/2/125我国政府审计/国家审计从审计的内容上看从审计机构设置看2023/2/126二、政府审计的本质本质审计的本质政府审计的本质？理论观点综述…….

2023/2/127审计与会计的区别会计审计性质经营管理经济监督对象资金运动过程、价值会计资料、其他信息反映的经济活动职能核算、监督监督、评价、鉴证“审计不是会计的分支。”

——默茨夏拉夫《审计理论结构》2023/2/1282023/2/129三、审计产生的动因理论（一）不同观点国家职能论民主政治观权利制衡观财政监督观查帐观2023/2/130国家职能论国家——国家职能——公共资金——监督财政监督观：财政——取之于民用之于民——分配与再分配——监督宏观调控观：

财政-直接调控；