第三十讲总复习

税法主讲教师：关群湖北大学知行学院经管系Email：196367424@

第三十讲：总复习

本次课的内容一、期末考试题型二、实体法复习三、程序法复习期末考试题型及要求

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号中。）二、多项选择题（本题型共5小题，每小题3分，共15分。在每小题列出的四个选项中有二至四个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号中。多选、少选、错选均无分。）三、判断题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。请在括号中将对的打“v”，错的打“×”）四、简答题（本题型共3小题，第一小题7分，第二小题4分，第三小题4分，本题共15分。请将答题要点填入对应空白处。）五、计算分析题（本题型共3题。第1小题18分，第2小题12分，第三小题10分，本题共40分。凡要求计算的项目，均需列出计算步骤，结果保留小数点后两位，并填入对应空白处）实体法复习：税法基本原理§1—1税法概述税法是指由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收关系的法律规范的总称。从三个层次理解税法的概念1、制定税法的主体是国家最高权力机关—全国人民代表大会及其常务委员会。2、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。3、税收有广义和狭义之分。（狭义—税收法律；广义—各种税收法律规范的总和。包括税收法律、税收法规、税收规章）税法的地位及与其他法律关系税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。税法与宪法

税法是国家法律的组成部分，也是依据《宪法》的原则制定的。税法与民法

民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。税法调整方法采用命令和服从，这是由税法与民法的本质区别所决定的。税法与刑法

违反了税法，并不一定就是犯罪。两者的区别在于情节是否严重，轻者给予行政处罚、重者要承担刑事责任。立法机关与法律级次归纳如下法律法规分类立法机关法律效力

税收法律全国人大及常委会制定的税收法律授权国务院制定的暂行规定及条例（准法律）除宪法外效力最高效力高于行政法规税收法规国务院制定的税收行政法规地方人大及常委会制定的税收地方性法规低于法律高于地方法规目前仅限经济特区税收规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章地方政法制定的税收地方规章不得与法律法规相抵触在法律法规授权下进行税法的分类按照税法征收对象的不同，可分为：（一）对流转额课税的税法（二）对所得额课税的税法（三）对自然资源课税的税法（四）对财产与行为课税的税法（五）对特定目的课税的税法【例题】在税法构成要素中，用于区分不同税种的是（）。A、纳税义务人B、征税对象C、税目D、税率【例题】下列税种，由全国人大及其常委会立法通过开征的税种有（）。A.企业所得税B.个人所得税C.房产税D.车辆购置税

【例题】对流转额课税的税种有（）。A、契税B、消费税C、资源税D、房产税【例题】下列税种中目前采用定额税率的是（）A、个人所得税B、企业所得税

C、土地增值税D、资源税§1—2税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系特征：权利义务关系具有不对等性纳税人和税务机关的法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性。是因为双方是行政管理者与被管理者，权利义务不对等。【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）一、税收法律关系的构成要素税收法律关系由三大要素构成（一）税收法律关系的主体即在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者，它们的主体资格是由国家法律、法规直接规定的。征税主体—依法进行税收征管的国家职能机关。纳税主体—纳税人、扣缴义务人。【例题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。A.国籍原则B.属地原则

C.属人原则D.属人属地原则（二）税收法律关系的客体税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客体对象。包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。（三）税收法律关系的内容税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。征税主体的权利和义务P22～23（权利多）纳税主体的权利和义务P23（义务多）【例题】税收法律关系中的权利主体是指（）A、征纳双方B、纳税方C、征税方D、国家税务局§1—3税收实体法要素实体法要素包括：一、纳税义务人。简称纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者扣缴义务人。税法规定的负有扣缴税款的单位和个人。

代扣代缴义务人（个人所得税）扣缴义务人代收代缴义务人（消费税、资源税、车船税）负税人。指实际负担税款的单位和个人。即税款的最终负担者。哪类税的负税人=纳税人？哪类税的负税人≠纳税人？二、课税对象。又称征税对象（征税的标的物，即对什么进行征税）征税的标的物—财产、货物、资源、应税行为。征税范围—是对征税对象具体内容范围的规定课税对象质的具体化税目—是对应征税的具体项目的规定计税依据—计算应纳税额所依据的标准。有计税课税对象量的具体化金额或计税数量之分计税单位—划分征税对象适用税目税率所依据的标准归纳三税的征税范围；归纳土地增值税征税范围？归纳三税的计税依据。归纳契税、车辆购置税的计税依据？三、税率。税率是应征税额占单位课税对象的比例。

地区差别定额税率（资源税）定额税率幅度定额税率（土地使用税）税率分类分级定额税率（车船税）形式比例税率25％、20％、17％、13％、6％、5％、4％。累进税率超额累进税率（个人所得税）超率累进税率（士地增值税）娱乐业的税率都是20％吗？增值税的税率是？消费税中金银首饰的税率是？车辆购置税的税率是？【例题】中国现行税制中采用的累进税率有（）。A.超额累进税率B.超率累进税率

C.全额累进税率D.超倍累进税率【例题】中国现行税制中采用的税率形式有（）。A.超额累进税率B.比例税率

C.全额累进税率D.定额税率【例题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）A.从事缝纫业务的个体户

B.销售货物并负责运输所售货物的单位C.销售商品房的房地产公司D.从事汽车修配业的个人四、减税、免税。又称税收优惠

税基式减免税。起征点、免征额、项目扣除。减免税形式税额式减免税。全部免征、减半征收。

税率式减免税。重新确定税率、零税率

加重税负税中税。又称地方附加税，如城市维护建设税加成征收。以应纳税额为依据加征一定成数的税额城镇土地使用税的优惠？房产税的优惠？五、纳税环节社会再生产有四个环节，生产—分配—交换—消费。税法中的纳税环节涉及到这四个环节。纳税环节是税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如：在生产环节需要征税的税目有烟、酒。例如：在分配环节需要征税的税种有企业所得税和个人所得税。例如：在交换环节需要征税的税种有增值税。六、纳税期限纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的起止时间。这是税收固定性的表现。现行纳税期限的形式有：按年征收、按季征收。例如企业所得税。按月征收、按天征收。例如增值税。按次征收。对个体工商户小额营业额征税或起征点。七、纳税地点纳税地点是纳税人向征税机关申报纳税的具体地点资源税的纳税地点？。八、违章处理违章处理是对纳税人违反了税法的行为采取的处罚措施。行政处罚法行政处理—以罚款表示征管法处理方式司法处理—以判刑罚金表示民法刑法§1—4现行税法体系与税收管理体系国际上税法体系的三种模式1、宪法加税法典2、宪法加各单行税法（我国属此种模式）3、宪法加税收基本法的单行税法我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法两个部分组成。实体法构成我国现行税法体系的基本组成部分，现为20个税种。税收程序法主要有税收征管法、行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法等等。中央政府与地方政府税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：消费税（包括

海关代征的进口环节的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节的增值税（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、筵席税、烟叶税（3）中央政府与地方政府共享收入包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。为什么说：印花税是共享税？请思考、请回答生产卷烟的企业或者生产白酒的企业需要缴纳什么税种的税款？我国现行税法体系由税收实体法构成。（）税法适用原则为实体法从新，程序法从旧（）

某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（）A、营业税B、车辆购置税C、印花税D、土地增值税增值税一般纳税人应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额确定当期销项税额涉及的内容：1、销售额的内容2、销售额不包括的内容

3、特殊销售行为4、视同销售行为

5、销售额确认的时间

确定当期进项税额涉及的内容：1、准予扣除进项税额

2、不准扣除的进项税额3、进项税额转出

4、进项税额申报时间一、当期销项税额的计算销项税额是向购买方收取的税额。销项税额=销售额×适用税率。

销售额＝全部价款（单价×销售数量）+价外费用凡随同销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算。均应并入销售额计算应纳税额。收取的运输费怎样处理？支付的运输费又怎样处理？特别关注向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或者征收率）含税销售额的范围：①小规模纳税人的销售额。②向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金。③题意注明的含税价款。④向消费者销售货物的销售额（包括金银首饰）特别提示【例题】下例行为中哪些属于视同销售行为（ACD）。A、企业自产的服装发给职工作福利（计销项税、抵进项税）B、企业将外购服装发给职工作福利（不计销项、不计进项、计进项税转出）C、企业自产的服装用于分红（计销项税、可抵扣进项税）D、企业将外购的服装用于投资（计销项税、可抵扣进项税）视同销售行为中的一些行为非常容易与不得抵扣进项税行为混淆，请务必注意区分。【例题】下列项目中，应计算销项税额的项目的是（）A、将购买的货物用于集体福利B、将自产的货物用于非应税项目C、将购买的货物用于职工个人消费D、将购买的货物用于非应税项目【例题】以下行为属于视同销售货物，应当计算增值税销项税额的是（）。A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房B、某厂家委托商店代销家具C、某运输企业外购棉大衣用于职工福利D、某歌厅购进一批饮料用于销售计算抵扣的进项税额①一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额=买价×扣除率（13%）②一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用运输费的进项税额=运费金额×7%运输费金额只包括：运费+建设基金【例题】下列业务的支出，允许抵扣进项税额的是（）。A、外购或者销售货物支付的运输费用和建设费B、外购或者销售货物支付的运输费用和保险费C、向小规模纳税人购买农业产品的支岀D、向农业生产者购买的免税农业产品的支岀【例题】我国现行增值税的征税范围包括（）。A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、进口货物D、销售商品房【例题】增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。（）【例题】销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款，但不包括价外费用。（）小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额×征收率销售额是销售货物或者应税劳务向购买方收取得全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。例题【例题】某大学图书馆的超编人员，成立一家书店，是增值税小规模纳税人。2010年6月购进各类图书500册，价款为50000元，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的税金为8500元。当月销售图书3000册，零售额为60000元。要求：计算该书店应纳的增值税额。解析：应纳税额=不含税销售额×征收率=60000÷（1+3%）×3%=1747.57元（万元）【例题】甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2009年3月三家企业分别发生以下业务：（1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业；（2）甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元；（3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购价值4万元的货物发给职工使用；（4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定；（5）本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票；（6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。【要求】根据上述资料，计算：（1）甲企业应纳增值税；（2）乙企业应纳营业税（税率3%）；（3）丙企业应纳增值税。（1）甲企业应纳增值税为：当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48（万元）当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62（万元）当期应纳增值税＝7.48－3.62＝3.86（万元）（2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05（万元）（3）丙企业应纳增值税为：当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95（万元）当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52（万元）当期应纳增值税＝5.95－7.52＝－1.57（万元）涉及范围不同混合销售行为只涉及到货物和应税劳务；而兼营行为不仅涉及到货物和应各劳务，还涉及到转让无形资产、销售不动产和非应税劳务。行为确认不同混合销售行为强调的是一项销售行为，这一项销售行为中涉及到销售货物和应税劳务，并且销售货物和提供应税劳务之间有因果关系；而兼营行为是指纳税人经营范围中有应税行为、货物销售以及非应税劳务，这些行为往往不会同时发生，可能是两个或两个以上的经济行为。接受方不同混合销售行为强调的是纳税人销售货物的对象和提供应税劳务的对象是同一单位或者个人；而兼营行为提供应税行为、销售货物、提供非应税劳务等行为不一定会是对同一个单位或者个人，往往是不同的购买者征税处理上不同一般情况上混合销售行为只征收一种税，征收增值税或征收营业税；而兼营行为是分别征收营业税和增值税，即对应各行为征收营业税，对销售货物或者提供非应税劳管征收增值税【例题】某首饰商场为增值税一般的纳税人，2012年10月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.3万元，旧项链每条作价0.2万元，每条项链取得差价款0.1万元；（3）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，该批项链本期市场平均零售价为80万元，最高零售价为100万元；（4）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元；（5）本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款9.82万元。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款21万元。（其他相关资料；本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申购抵扣）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）销售套装礼盒的增值税销项税；（2）“以旧换新”销售金项链增值税销项税；（3）用银基抵偿债务增值税销项税；（4）商城10月份可抵扣的进项税；（5）商城10月份应缴纳的增值税。解析（1）销售套装礼盒增值税销项税=30÷（1+17%）×17%=4.36（万元）（2）“以旧换新”销售金项链增值税销项税=2000×0.1÷（1+17%）=29.06（万元）（3）用银基项链抵偿债务增值税销项税=80÷（1+17%）×17%=11.62（万元）（4）可抵扣的进项税额=8.50+9.82×6%+21×17%=12.66（万元）（5）商场10月份应缴纳的增值税=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38（万元）消费税销售额销售额的确定销售额是向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额中包括消费税但不包括增值税。消费税是价内税。增值税是价外税。通常说的“不含税销售额”是不含增值税，并不意味不含消费税。从价定率和复合计税中从价计征的部分用于计算的销售额，消费税与增值税的规定是一致的。即销售额×17％增值税税率=销项税即销售额×30％消费税税率=消费税

从量计征（适用项目，啤酒、黄酒、成品油。）从价定率和从量定额的复合计算方法

（适用项目：卷烟、粮食白酒、薯类白酒）委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）【例题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（）增值税与消费税有一点不同用于投资入股，换取生产资料和消费资料等方面的应税消费品，应以纳税人同类消费品的最高销售价格为计税依据增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【例题】某摩托车生产企业发生下列行为中，应按最高价格计征消费税的有（）。A、用于换取生产资料B、用于换取消费资料

C、用于投资入股D、用于对外销售【例题】某首饰商场为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入30万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入10万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）为个人定制加工金银首饰，商场提供原材料含税金额30.5万元，取得个人支付的含税加工费收入4.6万元（商城无同类首饰价格）。（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。（5）外购金银首饰一批，取得普通发票上注明的价款350万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%。要求：根据上述资料，按下列序号计算。（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税。（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税。（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。（5）商城5月份应缴纳的增值税。（1）销售成套礼盒应纳消费税=（30／1.17）×5％=1.28万元销售成套礼盒应纳销项税=（30／1.17）×17％=4.36万元（2）以旧换新销售金项链应纳消费税=0.03×2000／1.17×5％=2.56（万元）以旧换新销售金项链应纳销项税=0.03×2000／1.17×17％=8.72（万元）（3）定制加工金银首饰消费税=（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×5％=1.67（万元）定制加工金银首饰应纳销项税（30.5+4.6）／1.17×(1+6％)÷（1-5％）×17％=5.69（万元）（4）用银基项链抵偿债务应纳消费税=70.2／1.17×5％=3（万元）用银基项链抵偿债务应纳销项税=70.2／1.17×17％=10.2（万元）（5）外购镀金首饰进项税=8.5万元商城5月份应纳销项税=4.36+8.72+5.69+10.2=28.97万元商城5月份应纳增值税=28.97-8.5=20.47万元增值税与营业税的关系营业税营业税与增值税呈板块结构，是一种并列调节的关系。

增值税以调节非商品流转额（各种劳务服务收入）为主，也涉及销售无形资产及有形不动产。调节对象不同以调节商品流转额为主，仅涉及加工、修理修配劳务应税劳务包括：交通运输业、建筑业、邮电通信业、金融保险业、文化体育业、服务业、娱乐业。应税资产：无形资产及有形不动产征收范围不同应税劳务包括：加工、修理修配劳务。应税资产：有形动产销售不动产行为涉及的税种销售不动产

。其征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售。按销售不动产征收营业税。自建自用的房屋不纳税。将自建的房屋对外销售，其自建行为按建筑业计征，再按销售不动产

缴纳营业税。销售不动产行为涉及的税种①营业税、②城建税③教育费附加④土地增值税⑤印花税【例题】A建筑公司中标一项建筑工程，总承包额10000万元，该建筑公司将工程的装修部分分包给B装饰工程公司，分包价款3000万元，又将工程的设备安装工程分包给设备安装公司，分包价款900万元。工程结束后，建设单位又支付给A建筑公司500万元材料价差和700万元的提前竣工奖，建筑公司又将提前竣工奖支付给两个分包公司各150万元。要求：计算上三个单位各自应纳税额或应代扣代缴的营业税。【例题】2011年10月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为3000万元。A公司将该项目中的建筑部分包给乙建筑公司，分包价款为1500万元。在下列说法中正确的是（）。A.甲公司应纳营业税60万元B.甲公司应纳营业税45万元C.甲公司应扣缴乙公司营业税45万元D.甲公司应扣缴乙公司营业税60万元

城市维护建设税征税范围与纳税人一、征税对象：

为纳税人实际纳税的三税（1）2010年12月1日前外商外企外籍人员实际纳税的三税不缴纳城建税。从2010年12月1日以后缴纳的三税要缴纳城建税。（2）海关代征的增值税和消费税不缴纳城建税。例：某外贸企业进口一批小汽车，其进口小汽车可按1%的最低档税率征收城市维护建设税（×）

二、纳税人：在征收范围内从事工商经营并缴三税的单位和个人。

例：单位和个人发生下列（D）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A、企业购置车辆B、企业进口货物C、个人取得偶然所得D、商场销售货物【例题】关于城建税及其教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（B）。A、对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税及其教育费附加B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附加征收的城市建设维护税，一律不予退（返）还。C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及其教育费附加D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及其教育费附加关税税额的计税依据关税以进出口货物的完税价格为计税依据。关税的完税价格：包括进口货物完税价格

出口货物完税价格进口货物完税价格。以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。出口货物完税价格。以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及相关费用、保险费，但不含出口关税和支付给境外单独列明的佣金。

应纳进口关税的计算1、从价关税的计算公式应纳关税税额=完税价格×税率2、从量关税的计算公式应纳关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额3、复合关税的计算公式应纳关税税额=完税价格×税率+货物数量×单位税额4、滑准关税的计算公式应纳关税税额=完税价格×滑准关税税率【例题】下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。A.进口人向境外采购代理人支付的佣金B.进口人向卖方支付的购货佣金C.进口设备的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用【例题】在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施（）。企业所得税纳税人：依法在中国境内成立的企业为企业所得税的纳税人，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。我国居民企业的判定标准有（）A、登记注册地标准B、总机构所在地标准C、实际管理机构地标准D、生产经营所在地企业所得税的计算计税依据——应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-以前年度亏损（新税法规定）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（间接法）

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。具体收入有九项1、销售货物收入---销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。2、提供劳务收入---企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、金融保险、邮电通信、文化体育、科学研究、加工和其他劳务服务活动取得的收入3、转让财产收入---转让固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权、债权等所取得的收入。4、股息、红利等权益性投资收益---企业因权益性投资从被投资方取得的分配收入。5、利息收入---企业将资金提供给他人使用但不构权益性投资或因他人占用本企业资金所取得的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。6、租金收入---企业提供固定资产、包装物、和其他资产的使用权取得的收入。7、特许权使用费收入---企业提供专利权，非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。8、接受捐赠收入---企业接受的其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。9、其他收入必须掌握的扣除项目①税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的除增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，即企业按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分。准予扣除。③业务招待费支出企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。④广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。⑤加计扣除税收优惠：企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照开发费用的50％加计扣除。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。.假定某企业为居民企业，2010年经营业务如下：（1）取得销售收入2400万元。（2）销售成本1000万元。（3）发生销售费用650（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税100万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资薪金总额150万元、拔缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2010年度实际应纳的企业所得税。解析：（1）会计利润总额=2400+70-1000-650-480-60-60-50=170万元（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2400×15％=450-360=90万元（3）业务招待费扣除限额：2400×5‰=12﹥15×60％=9取其小值，业务招待费调增所得额=15-9=6万元（4）捐赠支出调增所得额=30-170×12％=9.6万元（5）“三项经费”调增所得额=（3+29）-150×18.5％=4.25万元（6）税收滞纳金6万元不得扣除，调增所得额6万元（7）应纳税所得额=170+90+6+9.6+4.25+6=285.85万元（8）该企业2010年度应纳企业所得税=285.85×25％=71.46（万元）【例题】一家国家重点扶持的高新技术企业,2011年实现税前收入总额2200万元﹙包括产品销售收入1800万元,购买国债利息收入100万元,营业外收入300万元﹚,发生各项成本费用共计1000万元,其中包括：合理的工资薪金总额200万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费20万元,工会经费10万元,税收滞纳金10万元,未经核定的准备金支出100万元。另外该企业该企业购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。（企业以前无未弥补的亏损）要求：根据上述资料，按下列序号计算。（1）计算企业当年的会计利润。（2）计算应纳税所得额调整项目金额。（3）计算该企业当年应纳的企业所得税。解析：

（1）会计利润=2200-1000=1200万元（2）调整项目①国债利息收入调减所得=100万元②业务招待费调增所得=100-9=91万元

1800×0.5%=9＜100×60%=60③“三费”调增所得=50+20+10-200×18.5%=43万元④滞纳金调增所得=10万元⑤未经核定准备金调增所得=100万元（3）应纳税所得额=1200-100+91+43+10+100=1344万元

应纳所得税=1344×15%-500×10%=151.6万元请回答什么是源泉扣缴？实行源泉扣缴的目的是什么？什么是扣缴义务人？

高新技术企业优惠税率？小型微利企业优税率？（1）源泉扣缴，是指以所得支付人为扣缴义务人，在每次向纳税支付有关所得款项时，代为扣缴所得税税款的做法。（2）实行源泉扣缴的目的在于有效保护税源，保证国家财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。（3）税法规定的负有扣缴税款的单位和个人是扣缴义务人。（4）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的所得税税率征收企业所得税。小型微利企业优（5）小型微利企业减按20％的所得税税率征收企业所得税。

个人所得税的计算计税依据——应纳税所得额应纳税额=应纳税所得额×适用税率适用税率有20％的、14％的、10％的及超额累进税率。请回答（九、七、五、三级）的适用范围？个人所得税有11项，必须掌握工资薪金所得、稿酬所得、利息所得等确定标准及超额累进税率的计算。另对境外己纳税额的抵扣计算也需要会运用。应纳税所得额的确定

应纳税所得额=收入一扣除项目或扣除金额费用减除标准（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元或者3500后的余额，为应纳税所得额。华侨外籍人员：减除2000元，再附加减除费用2800元或者3500元，再附加减除费用1300元，共计4800元（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20％的费用，其余额，为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产的原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产的原值包括以下方面；①②③④⑤P255合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用（6）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

特殊规定与应纳税额的计算1、个人取得全年一次性奖金或年终加薪应纳税额的计算分两种情况①本月工资，薪金在法定费用扣除额

（2000元或者3500）以上的计算

②本月工资，薪金在法定费用扣除额

（2000元或者3500）以下的计算第①情况：用全年一次性奖金总额÷12个月，按其商数，确定税率应纳税额计算步骤：第一步：奖金（当月取得奖金÷12）以确定税率第二步：奖金应纳税额=当月取得奖金额×确定了的税率-速率扣除数第三步：工资薪金应纳税额=(当月收入总额-扣除费用标准)×税率-速算扣除数第②情况：用全年一次性奖金减去个人当月工资薪金与费用扣除的差额后的余额除以12个月，按其商数，确定税率应纳税额=[当月取得奖金-（个人当月工资薪金所得与费用扣除标准的差额）]÷12×确定了的税率-速算扣除数【例题】中国公民郑某，2010年取得全年工资收入30000元；取得上市公司股息收入为3000元；出版中篇小说1部，取得稿酬40000元，同年还一次性取得特许权使用费收入20000元，取得中奖所得5000元。要求：计算该纳税人当年应纳的个人所得税额。

请同学们自已动手，自已练习！

【例题】某一中国公民赵某，2012年2月工资收入4000元，另有以下收入：（1）当月取得上年度年终奖金19200元；（2）受托对一部电影剧本进行审稿，取得收入3000元，（3）同年还从本国一次性取得特许权使用费收入30000元（4）取得湖北省人民政府颁发的科技奖2000元要求：计算该公民赵某2012年应纳个人所得税额（1）工资薪金所得应纳税额（4000-3500）×3%=15元年终奖金应纳个人所得税19200÷12=1600元

19200×10%-105=1815元（2）电影剧本审稿所得应纳税额

[3000-800]×20%=440元（3）取得特许权使用费应缴纳的个人所得税30000×（1-20%）×20%=4800元（4）省政府颁发科技奖2000元，免征个人所得税公民赵某2012年应纳个人所得税额=15+1815+440+4800=7070元【例题】根据个人所得税法及其实施条例的规定，可以免征个人所得税的奖金有（

）A、购物抽奖所获奖金B、省级政府颁发的科技奖金C、省级电台有奖竞猜所获奖金D、个人举报偷税行为所获奖金【例题】企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税（）转让土地使用权行为涉及的税种转让土地使用权行为涉及营业税？涉及土地增值税？涉及印花税？涉及契税？与土地有关的税种城镇土地使用税土地增值税它们的征税对象相同吗？耕地占用税岀租房屋行为涉及的税种岀租房屋行为涉及营业税的租赁业！岀租房屋行为涉及个人所得税的财产租赁所得！岀租房屋行为涉及房产税的从租计征！岀租房屋行为涉及印花税的财产租赁合同！

自然资源类税法自然资源类税法涉及资源税法、土地增值税、城镇土地使用税等等。一、资源税对矿产品和盐征收，税目包括7大类：1、原油，开采的天然原油。2、天然气，专门开采或与原油同时开采的天然气3、煤炭，指原煤，不包括洗煤和选煤等。4、其他非金属矿原矿，指上述产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。包括宝石、金刚石、玉石等。5、黑色金属矿产品原矿，包括铁矿石、锰矿石等。6、有色金属矿产品原矿,包括铜矿石、铅锌矿等。7、盐，包括固体盐、液体盐。增值税与资源税的区别区别项目资源税增值税价格关系不同价内税价外税计税方法不同实行从量定额征收实行从价定率征收征税环节不同只对应税的初级矿产品在销售戓自用时一次性征收。以后的流通环节不再征收。对一切矿产品，不论是初级矿产品，还是精加工产品，不论是岀厂销售、自用，还是批发零售，只要经过一次流通环节，就要征收－次增值税。二、城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对在城镇范围内拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。【例题】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。（）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为平方米。【例题】下列应征城镇土地使用税的是（B）A、国家机关公务用地B、某商场经营用地C、全额拨付事业经费的事业单位D、农业生产用地【例题】下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（BD）A、用于水产养殖业的生产用地B、名胜古迹园区内附设的照相馆用地C、公园中管理单位的办公用地D、学校食堂对外营业的餐馆用地三、土地增值税的征税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权所取得的增值额。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所得的增值额增值额=收入额-法定扣除项目金额扣除项目及金额的确定⑴取得土地使用权所支付的金额（支付地价款）；⑵支付开发成本；⑶开发费用；房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内或者房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内⑷与转让房地产有关的税金。在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。

⑸加计扣除费用等五项。财产与行为类税法财产与行为类税法涉及的税种有房产税、车船税、契税、印花税。一、房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经营人征收的一种财产税。房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产税。【例题】农民王某2010年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（）我国现行房产税采用的是比例税率。1、按房产原值一次减除10%~30%后的房产余值为计税依据的，年税率为1.2%。2、按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。从2001年1月1日起