税务会计-复习计算

课程复习计算题题12.某国有食品工业企业2011年度生产经营情况如下：(1)销售收入6000万元，销售成本3600万元，增值税1020万元，销售税金及附加120万元。(2)其他业务收人75万元，其他业务支出52.5万元。(3)销售费用600万元，其中广告费用525万元。(4)管理费用300万元，其中业务待费90万元。(5)财务费用150万元，其中含向非金融机构借款利息37.5万元，年息10％（同期银行贷款利率6％）。(6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金22.5万元，接受工商局罚款2万元。要求：计算该企业2011年度的纳税调整项目、金额及应缴的企业所得税。(1)会计利润=6000－3600－120＋（75－52.5）－600－300－150－60＝1192.5（万元）

(2)纳税调整项目成本、费用、支出调整项目：

销售费用中，广告费用应按规定限额扣除。

税前扣除限额＝(6000＋75)×15％＝911.25（万元）

广告费如实扣除

管理费用中，业务招待费扣除限额=（6000＋75）×5‰＝30.375（万元）

90×60%=54（万元）

业务招待费超标金额＝90－30.375＝58.625（万元）

财务费用中利息超标，应调增所得额=37.5/10％×（10%－6％）＝15（万元）

营业外支出中，工商行政罚款不得在税前扣除。

(3)应纳税所得额＝1192.5＋58.625+15＋2＝1268.125（万元）

(4)应纳所得税税额=1268.125×25％=317.03(万元)

(5)该企业2005年度应缴的企业所得税额为317.03万元。题23.甲生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2011年6月其有关生产经营业务如下：(1)销售X产品给新星商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200万元。另外，开具普通发票，取得销售X产品的送货运输费收入23.4万元。(2)销售Y产品，开具普通发票，取得含税销售额46.80万元。(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为40万元，成本利润为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为150万元，进项税额25.50万元，货物已验收人库；另外，支付购货运输费用12万元，取得运输公司开具的普通发票。（注：该专用发票当月已经税务机关认证。）要求：计算该企业2011年6月应缴纳的增值税税额。(1)销售X产品的销项税额=200×17％＋23.4（1＋17％）×17%＝37.4万元)

(2)销售Y产品的销项税额＝46.8／（1＋17％）×17％=6.8（万元）

(3)自用新产品的销项税额＝40×（1＋10％）×17%＝7.48（万元）

(4)外购货物应抵扣的进项税额＝25.5＋12×7％＝26.34（万元）

(5)该企业2005年6月应缴纳的增值税额＝37.4＋6.8＋7.48－26.34＝25.34（万元）

题3（二）某体育器材公司系增值税一般纳税人，主要生产销售体育器材，注册资金为3000万元，2011年度全部职工平均人数为510人，其中：生产工人300人，车间管理人员50人，行政管理人员100人，销售人员50人，产品研发人员10人。企业所得税率为33%，2011年度发生如下经济业务：1．全年实现体育器材产品销售收入10000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入200万元，投资收益60万元（其中国债利息收入10万元）。2．全年发生销售成本为4800万元，其他业务成本为600万元，营业税金及附加30万元，营业外支出200万元（其中税收罚款20万元，环保罚款10万元，直接向某贫困地区捐款30万元，通过民政部门向某灾区捐款100万元，通过教育部门向农村义务教育捐赠40万元）。3．全年发生管理费用2200万元，其中业务招待费200万元，产品研发费用60万元。4．全年发生销售费用1800万元，其中广告费1000万元，广告费准予税前扣除比率为15%。5．全年发生金融机构借款利息支出150万元，其中属于在建工程借款利息支出100万元。6．全年支付职工工资1400万元（不含产品研发人员的工资），按规定提取了职工福利费（14%）、工会经费（2%）和职工教育经费（2.5%）等三项经费计259万元（不含产品研发人员的三项经费）。研发人员工资及三项经费全部计入研发费用（当期管理费用），生产工人和车间管理人员的工资及三项经费计入了产品成本，行政管理人员的工资及三项经费计入了管理费用，销售人员的工资及三项经费计入了销售费用。税法规定研发费用可加计扣除50%。主管税务机关规定的计税工资为960元/人·月。7．假设公司无其他纳税调整事项。要求：（1）计算该公司2011年度准予扣除的业务招待费；（2）计算该公司2011年度准予扣除的广告费；（3）计算该公司2011年度准予扣除的工资及三项经费；（4）计算该公司2011年度准予扣除的利息费用；（5）计算该公司2011年度准予扣除的公益、救济性捐赠；（6）计算该公司2011年度应纳税所得额；（7）计算该公司2011年度应纳所得税额；（8）编制计算、缴纳企业所得税的会计分录。

61.（10000+1000）×5‰=55（万元）200×60%=120（万元）准予扣除的业务招待费=552．准予扣除的广告费=11000×15%=1650（万元）3．准予扣除的工资及三项经费=1400×（1+18.5%）=1659（万元）4．准予扣除的利息费用=150-100=50（万元）5．准予扣除的公益、救济性捐赠=[11000+1000+200+60-4800-600-30-200-2200-1800-（150-100）]×12%=189.6实际通过民政部门向某灾区捐款为100万元，故可全部扣除；另通过教育部门向农村义务教育捐赠40万元可全部扣除，综合扣除的公益、救济性捐赠金额为140万元。6．应纳税所得额=10000+1000+200+60-10-4800-600-30-（200-20-30-10）-（2200-200+55+60*0.5）-1800+（150-100）=3545-1650=1895（万元）7．应纳所得税额=1895×25%=473.75（万元）8．会计分录：借：所得税费用

473.75贷：应交税费——应交所得税

473.75借：应交税费——应交所得税

473.75

贷：银行存款

473.75

题4

1.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011年1月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价160万元、相关税金18万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费14万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价60万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费10万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品2800件，对外批发销售10000件，取得不含税销售额480万元；向消费者零售1600件，取得含税销售额93.6万元。（化妆品的进口关税税率40％、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％）要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

(1)进口散装化妆品应缴纳关税＝（160＋20＋2＋18）×40％=200×40％＝80（万元）

进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（200＋80）/（1－30％）＝400（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税＝400×30％＝120（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税＝400×17％=98（万元）

进口机器设备应缴纳关税＝（60＋10）×20％=14(万元)

进口机器设备应缴纳增值税=（60＋10＋14）×17％＝14.28（万元）

(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额＝[480＋93.6/（1＋17％）]×17％－98＝（万元）

当月应抵扣的消费税额＝120×80％＝96（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额＝［580＋102.96÷（1＋17%）］×30%－96＝（万元）。题五1．某家电商场为增值税一般纳税人（防伪税控企业），适用增值税率为17%，2011年6月发生以下购销业务：（1）购入电器两批，两张税控专用发票上注明的货款分别为40万元和50万元，进项税额分别为6.8万元和8.5万元，另外，购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.4万元和0.6万元。并取得承运单位开具的普通发票，均以存款支付上述价税款。（2）批发销售电器一批，取得不含税销售额80万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种电器，取得含税销售额93.6万元，收到价款存入银行；同时将成本为2万元，零售价为3万元的电器作为礼品赠送给了顾客。（4）将委托加工的家电一批作为福利发给职工，账面成本为5万元，市场零售价格为8.7万元。假定上述税控专票和运费发票当期均已认证通过。要求：（1）计算当期准予扣除的进项税额；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应纳增值税额；（4）编制上述相关会计分录。1．（1）进项税额=6.8+8.5+（0.6+0.4）×7%=15.23（2）销项税额=80×17%+（93.6+3+8.7）÷（1+17%）×17%==28.9（3）应纳税额=28.9-15.23=13.67（万元）（4）会计分录：借：库存商品

90.93应交税费——应交增值税（进项税额）

15.37贷：银行存款

106.3借：应收账款

93.6贷：主营业务收入

80

应交税费——应交增值税（销项税额）

13.6

借：销售费用

3贷：主营业务收入

2.56

应交税费——应交增值税（销项税额）

0.44

借：主营业务成本

2贷：库存商品

2借：应付职工薪酬

8.7贷：主营业务收入

7.44

应交税费——应交增值税（销项税额）

1.26借：主营业务成本

5贷：库存商品

5题六3．某进出口公司2011年10月发生如下业务：（1）进口A商品CIF价USD50000，当日人民币汇率为USD100=￥750.0，该企业对外付汇进口A商品，关税税率为10%，消费税率为5%，增值税率17%，商品已验收入库。（2）自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币为416000元，出口关税税率为4%，根据海关开出的税款缴纳证，以银行存款转账支付税款。要求：（1）计算进口商品应缴纳的进口关税、增值税和消费税。（2）计算出口商品应缴纳的出口关税；（3）编制上述相关会计分录。3．（1）进口应交关税=50000×7.5×10%=37500（元）（2）进口应交增值税=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×17%=73815.79（元）（3）进口应交消费税=（50000×7.5+75000）÷（1-5%）×5%=21710.52（元）（4）出口应交关税=416000÷（1+4%）×4%=16000（元）（5）会计分录：借：在途物资

375000贷：银行存款

375000借：在途物资

59210.52贷：应交税费——应交关税

37500

——应交消费税

21710.52借：应交税费——应交增值税（进项税额）

73815.79贷：银行存款

73815.79借：营业税金及附加

16000

贷：应交税费——应交关税

16000题七4、李建是西安某公司员工，2010年小李的有关收入情况如下：每月以得基本工资2400元，伙食补助600元、资金500元、住房补贴1000元、差旅费津贴300元。应发工资共计4800元，其中公司代扣住房公积金500元、基本养老保险220元、基本医疗保险金100元，失业保险金80元.购买国债利息收入1000元受托完成北京某企业工程项目设计业务，劳务报酬收入1900元购买体育彩票，中奖10000元在报刊上共发表2篇文章，分别取得稿酬1500元、3000元将自有住房出租给某公司，每月租金3500元出售一处家庭非唯一住房（原值700000元），取得转让收入860000元，支付其他税费43000元月工资薪金应纳税所得=4800-500-220-100-80-2000-600-300=1000元

年应纳税额=（1000×3%-25）×12=60元不纳税劳务报酬应纳税额=（1900-800）×20%=220元不纳税稿酬所得应纳税额=（1500-800）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=406应纳税额=（3500-800）×20%×12=6480元应纳税额=（860000-700000-43000）×10%=11700元全年应纳税额=60+220+406+6480+11700=18866元

题八2．某建材公司为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的生产销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。该公司对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2011年8月发生如下经济业务：（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的防伪税控增值税专用发票上注明的销售额为30万元，增值税额5.1万元；（2）销售商品取得含税收入70