练习题3-第三章和第6章

填空题1.注册会计师执行的各项业务，均应由

统一接受委托，不得以

承接业务。2.我国注册会计师的法律责任主要包括

和

两种。3.我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为

和

。判断题1.政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。2.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。3.对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关账册、资产等临时性措施。4.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。5.和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。判断题6.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。7.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。8.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。9.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。单项选择题1.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。A.出具的审计报告中指明B.审计约定书中指明C.审计工作底稿中指明D.管理建议书中指明2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。A.公平原则B.客观原则C.双向自愿选择原则D.有关单位规定原则3.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。4.以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（）。5.注册会计师不发生过失的前提是严格遵循各项审计准则和（）。单项选择题6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A.以或有收费形式收取审计费用B.对该报表发表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定7.注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（）。A.出于第三方利益使用客户信息B.取得客户的授权C.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查单项选择题8.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托9.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务

B.以会计师事务所的名义统一承接业务

C.按服务成果的大小进行收费D.对自己的能力进行广告宣传单项选择题10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费的形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行单项选择题11.注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计师报表进行审计师，按照函证具体审计准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（

）。A.没有过失B.普通过失

C.重大过失D.欺诈多项选择题1.我国会计师事务所的大致类型有（）。2.会计师事务所的业务范围具体包括（）。3.注册会计师职业道德的基本要求包括（）。4.注册会计师对委托单位的责任包括（）。5.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（）。多项选择题6.在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（

）。A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见B.按审计准则的要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责。C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度。D.查错防弊，保护资产的安全、完整。审计责任：注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。多项选择题7.以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。（）A.会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系。B.会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。C.合伙人过分担心失去某项业务。D.鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的形式。业务题1.ABC会计师事务所拥有X银行发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；2.ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；3.因工作量大，ABC会计师事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；4.审计小组成员C注册会计师自2011年以来一直协助X银行编制财务报表；5.ABC会计师事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；6.审计小组成员D注册会计师的妻子自2009年度起一直担任X银行的统计员。请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。某报纸刊登一家会计师事务所的开业广告，其中的部分内容有：“本所是在国家工商部门登记注册的第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作并给予支持的国内外朋友致以深切的谢意，并愿意继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务代理等方面世界一流的专业服务。本所有25名全国一流的注册会计师，真诚为大家服务，如不满足要求，半价收费。”问：这则开业启事是否有悖于我国注册会计师职业道德有关要求?为什么?简答题1.简述独立性的含义及影响独立性的因素。2.注册会计师的业务能力要求有哪些？单项选择题1.下列选项中，不属于具体审计计划的内容是（）。A.风险评估程序

B.进一步审计程序C.其他审计程序

D.确定审计方向2.下列关于具体审计计划的说法中，正确的有（）。A.具体审计计划包含计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B.具体审计计划中的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序C.具体审计计划中的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计计划两个层次D.具体审计计划只包含风险评估程序和计划实施的进一步审计程序多项选择题在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响B.推断某一重大错报存在而不实际存在的风险C.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险D.重大错报风险较高的审计领域填空题1、审计计划通常可分为

和

。2、在审计过程中运用重要性原则，一是为了

，二是为了

。3、审计人员应当考虑

和

两个层次的重要性。4、重要性水平的计算方法有

和

两种。5、在审计风险中，

与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。6、如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能将至可接受的水平，则应发表

或

。判断题１、审计计划制定后，审计人员不得对计划进行修订和补充。２、对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。３、一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。４、审计人员应选择各财务报表层次中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。判断题５、对于错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。６、重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。７、初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制审计合理和运行有效的证据。8、在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。单项选择题１、审计计划通常由审计项目负责人在（）。A、签订业务约定书之前起草B、外勤审计工作之前起草C、了解被审计单位之前起草D、接受客户委托之前起草2、审计计划应由（）编制。3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准。4、审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。A、财务报表的金额和性质B、错报或漏报的金额和性质C、账户或交易的金额和性质D、审计收费的金额和性质单项选择题5、如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。A、审计风险就会增加B、审计风险就会减少C、固有风险就会增加D、控制风险就会减少6、在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。7、审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（）。8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。A、详细审计B、抽样审计C、实质性测试D、控制测试单项选择题9、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，但是单独不影响财务报表使用者的抉择，则该项错报不是重大的

C.重要性的确定离不开职业判断

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响单项选择题10、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中，正确的是（）。A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险。B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险。D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险。单项选择题11、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述中，正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平。B.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险。C.注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险。D.注册会计师获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见。单项选择题12、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中，正确的是（）。A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多。B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少。C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少。D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多。单项选择题13、随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.公司经营环境发生变化D.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策单项选择题14、对于收益不稳定的被审计单位或非营利性组织来说，选择（）作为判断重要性水平的基准不合适。A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润多项选择题1、在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（）。A、签订审计业务约定书B、商定审计收费C、确定审计程序的性质、时间和范围D、安排审计人员E、评价审计结果2、审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（）。3、审计人员应当合理运用重要性水平的判断依据，包括（）。4、评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（）。A、行业环境发生变化B、重大的关联方交易C、会计计量过程复杂D、内部控制薄弱E、存在未决诉讼和或有负债多项选择题下列关于重要性的论断中，正确的有（）。如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。确定重要性水平及其应用的案例资料：华兴公司的2009年12月31日资产负债表列示资产总额是262000万元，2009年利润表列示营业收入是110000万元，净利润是（1000）万元。确定重要性水平及其应用的案例问题：1、如果判断重要性水平的参考数值为资产总额的0.5%，营业收入的0.5%，净利润的5%，则应该华兴公司2009年财务报表层次的重要性水平设定为多少？请说明原因。2、如果华兴公司处于一个高管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？3、如果审计人员在执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定的高一些？5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？思考审计人员确认和运用重要性水平经常存在什么误区？练习ABC会计师事务所承办了T公司2010年度会计报表审计业务。2011年8月，T公司之股东U公司以T公司2010年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损