最新高新技术企业政策解读及实务探讨

最新高新技术企业政策解读实务探讨目录CONTENTS第一章高新技术企业税收政策概述第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理第五章常见问题解答及总结第一章高新技术企业税收政策概述一、高新技术企业定义二、为什么要申请高新技术企业？三、申请高新技术企业的条件第一章高新技术企业税收政策概述一、高新技术企业定义高新技术企业是指：在?国家重点支持的高新技术领域?内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为根底开展经营活动，在中国境内〔不包括港、澳、台地区〕注册的居民企业。第一章高新技术企业税收政策概述二、为什么要申请高新技术企业？税收优惠01020304企业所得税15%低税率优惠，减免40%；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的局部，准予税前扣除；中小高新企业转增资本个人所得税5年分期纳税；对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产本钱的150%摊销；05符合条件的技术转让所得，可以减征、免征企业所得税；税率25%扣除比例2.5%当年缴纳普通企业也可享受普通企业也可享受普通政策寻求扶持010203争取地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持；有利于吸收银行贷款或吸引投资；有利于促进企业在创业板、新三板上市融资；第一章高新技术企业税收政策概述宣传名片0102证明企业在技术水平上至少到达国内先进水平，是一张很好的宣传名片；是某些投标所需要的必要条件；第一章高新技术企业税收政策概述三、申请高新技术企业的条件企业成立年限1年01020304自主知识产权1个以上高新技术产品科技人员占比10%研发费占比3%、4%、5%05060708高新产品收入60%企业创新能力无重大平安、质量、环境违法行为〔一〕企业注册成立时间新政策旧政策企业申请认定时须注册成立一年以上。注册成立一年以上，是指企业须注册成立365个日历天数以上；旧办法中企业注册时间限制是在高新技术企业的定义中，新办法将其作为认定条件；第一章高新技术企业税收政策概述1、政策规定：企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。〔二〕自主知识产权Ⅰ类Ⅱ类1、发明专利（含国防专利）2、植物新品种3、国家级农作物品种4、国家新药5、国家一级中药保护品种6、集成电路布图设计专有权等1、实用新型专利2、外观设计专利（新增）3、软件著作权等（不含商标）4、原工作指引中，对于外观设计，有“非简单改变产品图案和形状的外观设计”要求，新政策取消）第一章高新技术企业税收政策概述2、新旧比照：新政策旧政策无获得的时间限制，无五年独占许可近三年内取得，五年独占许可3、特别注意——按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次；——知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。第一章高新技术企业税收政策概述1、政策规定：〔三〕高新技术产品与主要产品0102030405070608电子信息生物与新医药航空航天新材料高技术效劳新能源与节能资源与环境先进制造与自动化2、新旧比照：新政策旧政策主要产品的发挥核心支持作用的技术只是粗略地说产品或服务第一章高新技术企业税收政策概述企业产品高新产品〔60%〕普通产品〔40%〕主要产品〔>50%〕次要高新〔<=50%〕超过总收入的30%的产品拥有核心知识产权〔四〕科技人员占比1、政策规定：科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；统计方法：月平均数＝〔月初数＋月末数〕÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12第一章高新技术企业税收政策概述2、新旧比照：新政策旧政策占职工总数的10%，取消学历限制科技人员占职工总数30%，研究人员占职工总数10%，必须大专〔五〕企业研究开发费用占比1、政策规定：企业近三个会计年度的研究开发费用总额，占同期销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入＜5000万元5000万元-2亿元＞2亿元研发费用占比≥5%≥4%≥3%新政策旧政策销售收入小于5,000万元（含）的企业比例不低于5%销售收入小于5,000万元（含）的企业比例不低于6%2、新旧比照：其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；第一章高新技术企业税收政策概述〔六〕高新技术产品收入占比1、政策规定：——近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%；——收入总额与不征税收入按照?企业所得税法??实施条例?的规定计算。第一章高新技术企业税收政策概述2、新旧比照：新政策规定收入总额按照企业所得税法的规定计算，旧方法并未明确；〔七〕企业创新能力1、政策规定：企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，总分值为100分，综合得分到达70分以上〔不含70分〕为符合认定要求。第一章高新技术企业税收政策概述2、新旧比照:序号项目新政策旧政策1知识产权评价增加对先进程度、对产品支持作用、获得方式、参与国家标准制定等评价，对知识产权分类只看数量2科技成果转化能力每一档都增加了1个科技成果转化，最高分5个以上最高分4个以上3研发组织管理水平进行了细化较粗略4成长性指标净资产成长率评价总资产成长率评价第一章高新技术企业税收政策概述序号指标分值1知识产权≤302科技成果转化能力≤303研究开发组织管理水平≤204企业成长性≤203、评价指标〔1〕知识产权评价序号知识产权相关评价指标分值1技术的先进程度≤82对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤83知识产权数量≤84知识产权获得方式≤65（作为参考条件，最多加2分）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况≤2分数（7-8分）5-6分3-4分1-2分0分数量Ⅰ类1项及以上Ⅱ类5项及以上Ⅱ类3～4项Ⅱ类1～2项0项技术先进度高较高一般较低无主要产品核心支持作用强较强一般较弱无获得方式得分有自主研发1-6分仅有受让、受赠和并购等1-3分第一章高新技术企业税收政策概述例1某企业通过自主研发获得8项实用新型专利，每一项专利所对应的产品或工艺，企业都进行了详细的说明，并与市场上相关产品或工艺进行了比照，技术水平较先进。得分：知识产权数量：6分，技术先进程度：5分，主要产品核心支持作用：5分，获得方式：6分综合评分：22分第一章高新技术企业税收政策概述〔2〕科技成果转化能力分数25-30分19-24分13-18分7-12分1-6分0分转化数量≥5项≥4项≥3项≥2项≥1项0项例2某企业3年内取得的8项实用新型专利，其中6项已经应用于产品构造的改进，大大提高了产品的实用性，获得了较好的市场效果。得分：科技成果转化6项：26分〔3〕研发组织管理水平得分研发组织管理情况≤6分建立企业研究开发的组织管理制度，研发投入核算体系，研发费用辅助账≤6分有内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，开展多种形式产学研合作≤4分建立科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，开放式的创新创业平台≤4分进行过科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励第一章高新技术企业税收政策概述净资产增长率计算方法：第二年末净资产第三年末净资产2

第一年末净资产1第二年末净资产净资产增长率=+资产总额、负债总额以中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。－1例3某企业将研发组织管理制度、研发组织运行情况进行了说明，并对近三年来的奖励情况、人才引进情况和绩效考核情况进行了说明，资料详实完备。得分：研发组织管理水平较好：16分〔4〕成长性指标销售收入增长率计算方法：企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。第一章高新技术企业税收政策概述成长性指标评价分数成长性得分指标赋值分数≥35%≥25%≥15%≥5%﹥0≤0≤20分净资产增长率赋值≤10分A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率赋值≤10分例4某企业2021年、2021年、2021年净资产和销售收入情况如下：2013年2014年2015年净资产金额1.9亿2.9亿3.2亿销售收入金额8.6亿8.8亿8.9亿净资产增长率=〔29000/19000+32000/29000〕/2-1=31.48%销售收入增长率=〔88000/86000+89000/88000〕/2-1=1.73%第一章高新技术企业税收政策概述因此，该企业净资产增长率评分为：8分，销售收入增长率评分为1分，成长性综合评分9分创新能力评价最终得分：22+26+16+9=73分〔八〕未发生重大平安、质量事故或严重环境违法行为1、政策规定：企业申请认定前一年内未发生重大平安、重大质量事故或严重环境违法行为。2、新旧比照：老政策中并未将该项作为申请认定的条件，只是在后续管理中，将该项作为处分项。第一章高新技术企业税收政策概述第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受一、认定机构及职责二、认定流程〔取消复审，到期后重新认定〕三、高新技术企业认定需提交的资料四、税收优惠的享受第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受一、认定机构及职责〔一〕领导小组办公室人员组成：由科技部、财政部、税务总局相关人员工作职责：负责处理日常工作〔二〕认定机构人员组成：省级、方案单列市科技、财政、税务部门相关人员工作职责：负责本地开展高新技术企业认定管理工作有异议无异议1、自我评价2、注册登记3、提交材料4、专家评审备案、公告、颁发证书6、办理享受税收优惠手续核实处理6、公示提请复核5、认定报备二、认定流程〔取消复审，到期后重新认定〕第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受序号资料名称详细资料1《高新技术企业认定申请书》2《营业执照》复印件3知识产权相关材料知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况4科研项目立项证明已验收或结题项目的验收或结题报告5科技成果转化总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明6研究开发组织管理总体情况与四项指标符合情况的具体说明7产品关键技术指标的说明生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告8职工和科技人员情况说明人员人数、人员学历结构、科技人员名单及工作岗位说明9研发费、高新收入鉴证报告近三个会计年度研发费，近一个会计年度高新技术产品收入，并附研究开发活动说明材料10财务会计报告会计报表、报表附注和财务情况说明书11企业所得税年度纳税申报表近三个会计年度（包括主表及附表）第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受三、高新技术企业认定需提交的资料第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受四、税收优惠的享受〔一〕企业所得税预缴时1、自认定当年起，企业可持“高新技术企业〞证书及其复印件，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。2、高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。〔二〕企业所得税汇算清缴时〔国家税务总局2021年76号公告〕1、报送资料〔1〕企业所得税优惠事项备案表；〔2〕高新技术企业资格证书。2、留存备查资料〔1〕高新技术企业资格证书；〔2〕高新技术企业认定资料；〔3〕年度研发费专账管理资料；〔4〕年度高新技术产品及对应收入资料；〔5〕年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；〔6〕研发人员花名册；〔7〕省税务机关规定的其他资料。第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网〞，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度开展情况报表3、年度汇报第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理一、研发组织管理二、研发工程管理三、研发过程控制第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理一、研发组织管理1、制定企业研究开发的组织管理制度要制定研发组织的工作章程，研发组织的宗旨，研发组织的人员结构，决策制度，研发工程管理流程，科技成果转化制度，科技人员的培养进修、引进制度等内容；2、建立研发投入核算体系，编制研发费用辅助账第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理二、研发工程管理〔一〕研发工程的立项申请1、工程名称：根本格式为“名词+动名词〞。〔1〕“名词〞是工程的工作对象。〔2〕“动名词〞要准确概括工程的创造创新过程。第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理2、工程类别：按照研究开发的对象分为三类3、对所申请的工程进行SWOT分析序号新产品（服务）开发新技术（工艺）开发新知识研究1新技术原理、新设计构思；显著降低成本费用，基础研究或应用研究活动2全新产品的研究开发显著提高生产效率或产品合格率其成果尚不能形成可销售的产品3在结构、材质、工艺等方面对原有产品作实质性改进显著提高安全生产水平不能直接用于术生产的技4显著提高产品性能显著提高节能减排水平5显著扩大使用功能显著提高资源利用效率SWOT分析模型优势机会劣势挑战第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理〔二〕研发工程的立项审批按照研发组织管理制度的要求，结合研发部门提交的申请，对研发申请进行综合评价，由总经理办公会或者董事会会议研究决定，并由总经理或者董事长签字确认。〔三〕研发工程的实施与控制每一个研发工程的人员构成，人员考勤，工资发放明细，材料领料单，研发工时，外购设备或效劳的相关发票，研发过程中的下脚料或试验品的归集等，都要严格按照研组织管理制度进行；研发工程跨年度的，每年都由工程负责人进行工作总结或汇报，告知研发工程进度，预算执行情况等。〔四〕研发工程的结项与报告研发工程顺利完成，或者由于意外事项提前终止，都要进行结项报告，说明原因或者对成果转化进行预测。〔五〕研发成果转化管理根据研发成果转化制度，组织进行科技成果转化，对先进的科技成果可以组织进行相关奖项的申报。第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理三、研发过程控制〔一〕一般研发流程第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理〔二〕过程控制研发工程从立项到结项，每一个中间环节都要进行详细的记录，保存记录过程第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理一、研究开发费用财务核算制度二、研究开发费用结构明细表三、科目设置及账务处理五、汇算清缴申报表附表比照四、归集范围以及与加计扣除范围的比照第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理政策规定：——设置研究开发费用专用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。——归集研发费，填写“企业年度研究开发费用结构明细表〞。——由符合条件的中介机构进行专项审计或鉴证。一、研究开发费用财务核算制度第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理二、研究开发费用结构明细表：研发项目编号

科目累计发生额RD01RD02RD03…RD…合计内部研究开发投入额

其中:人员人工

直接投入

折旧费用与长期费用摊销

设计费

设备调试费

无形资产摊销

其他费用

委托外部研究开发投入额

其中:境内的外部研发投入额

研究开发投入额(内、外部)小计

第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理研发支出/费用化支出/三级工程明细/四级〔人员人工、直接投入等〕研发支出/资本化支出/三级工程明细/四级〔人员人工、直接投入等〕管理费用/研究开发费。三、科目设置及账务处理第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理项目辅助余额表✘✘有限公司期间2015.01—2015.11单位：元科目编码科目名称项目名称方向本期发生额410301研发费用/费用化支出A研发项目借31000410301研发费用/费用化支出B研发项目借30000410301研发费用/费用化支出C研发项目借50000410301研发费用/费用化支出D研发项目借22000410301研发费用/费用化支出E研发项目借70000410301研发费用/费用化支出F研发项目发费用/费用化支出G研发项目借32659

合计

250659序号差异高新政策加计扣除政策1享受条件成立时间不同一年以上没有要求行业范围差异国家重点支持的高新技术领域内政策规定的七大行业科研成果情况有自主知识产权的研发成果没要求必须形成研发成果相关比例要求研发费占比无比例要求高新产品收入占比无比例要求人员占比无比例要求创新能力评价创新能力达到要求无要求第三方鉴证需要鉴证无需鉴证认定要求经过认定机构认定企业进行了研发活动，并能准确核算2归集范围人员人工无差异无差异直接投入无差异无差异折旧摊销房屋建筑物折旧，改建、大修的摊销用于研发活动的仪器、设备的折旧费。无形资产摊销无差异无差异设计费分为设计费和装备调试与试验费用未区分委外研发委托境外研发也可以计入关联方，受托方应向委托方提供研发支出明细

委托境外研发不得加计扣除其他费用不得超过研究开发总费用的20%不得超过可加计扣除研发费用总额的10%3享受时间

预缴时即可享受预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理四、归集范围以及与加计扣除范围的比照第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理五、汇算清缴申报表附表比照研发费用加计扣除优惠明细表行次研发项目本年研发费用明细减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分可加计扣除的研发费用合计费用化部分资本化部分本年研发费用加计扣除额合计研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用直接从事研发活动的本企业在职人员费用专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费专门用于研发活动的有关无形资产摊销费中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费研发成果论证、评审、验收、鉴定费用勘探开发技术的现场试验费，新药研制