学习情境二财会法规

财经法规与会计职业道德学习情境二结算法律制度任务一现金结算任务二认识支付结算任务三银行结算账户任务四票据结算方式学习情境二结算法律制度了解支付结算的相关概念及其法律构成；了解银行结算账户的开立、变更和撤销；熟悉票据的相关概念；熟悉各银行结算账户的相关概念、使用范围和开户要求；掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制；掌握票据和结算凭证填写的基本要求；掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定，并能综合分析具体案例。知识目标任务一现金结算2012年5月，A公司向职工王某发放800元奖金，向临时工张某支付3000元劳务报酬，向农民支付20000元收购农产品的价款，向销售部人员支付1000元差旅费借支款。任务情境在2012年5月间的这几笔开支中，A公司是否违背了现金管理的有关规定?问题必备知识会计领域里的现金也称库存现金，是指存放在单位并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资产，可以随时用来购买单位所需要的各种物资、偿还债务和进行日常零星开支等，因此必须对其加强管理。任务一现金结算现金结算的概念与特点

一、（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。任务一现金结算（二）现金结算的特点现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。（1）直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。（2）不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。任务一现金结算任务一现金结算现金结算的渠道二、现金结算的渠道有：（1）付款人直接将现金支付给收款人。（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。任务一现金结算现金结算的范围三、根据中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，开户单位可以在以下范围内使用现金，在此范围外则必须通过银行进行转账核算。（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬，即由于个人向单位提供劳务而由单位向个人支付的劳务报酬，包括稿费、讲课费、设计费、安装费、化验费、咨询费、医疗费、技术服务费、经纪服务费及其他劳务费用等。任务一现金结算（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、学生助学金、职工困难生活补助等。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。任务一现金结算（7）结算起点以下的零星支出。根据规定，

结算起点为1000元。结算起点的调整由中国人民银行确定并报国务院备案。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述（1）、（2）、（3）、（4）、（7）和（8）项中，开户单位支付给个人的款项超过结算1000元起点的部分，应当以转账方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审查后予以支付现金。任务一现金结算现金使用的限额四、各单位的库存现金都要核定限额。库存现金的限额是指根据国家规定由开户银行给开户单位核定的一个持有现金的最高额度。库存现金限额由开户单位提出现金用额计划，报开户银行审核批准。库存现金限额每年核定一次。银行在核定库存现金限额时，既要保证开户单位日常零星开支现金的合理需要，又要尽量减少现金的使用。核定3~5天的日常零星开支作为库存现金限额。任务一现金结算库存现金限额的具体核定程序如下。（1）开户单位与开户银行协商核定库存现金限额，具体计算公式如下：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额÷月（或季）平均天数任务一现金结算（2）开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金限额申请批准书”。（3）开户单位将填好的“库存现金限额申请批准书”报送单位主管部门，单位主管部门相关负责人签署意见后，再报开户银行审核批准。任务一现金结算现金管理原则五、任务一现金结算（6）不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金。（7）不准擅自坐支现金。（8）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。（9）不准保留账外公款（即“小金库”）。（10）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。任务一现金结算建立、健全现金核算和内部控制制度六、现金是流动性最强的一种货币资产，因此，必须建立、健全现金核算与内部控制制度。其具体措施主要有如下几种。1.实行职能分开制度要求现金管理人员和账务管理人员分离，不能由一人担任两职。例如，管理银行结算凭证有关印章的人员，不能同时兼做出纳工作，同时实行印鉴分离管理。这样做有利于形成相互牵制的机制，防止侵吞现金等违法乱纪行为的发生。任务一现金结算2.建立严格的现金收付凭证管理制度对涉及现金收支的交易，要根据经济业务的无误原始凭证编制收付记账凭证，并在原始凭证和收付凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。3.建立收据和发票管理制度收据和发票由专人负责管理。领用收据和发票时，必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字确认；收回收据和发票存根，应当由保管人员负责办理签收手续；对空白发票和收据要进行定期检查，防止短缺。任务一现金结算任务一现金结算任务一现金结算根据中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，开户单位必须在规定的范围内使用现金。可见，A公司在2012年5月间的几笔开支中，除向临时工张某支付3000元劳务报酬违背了现金使用范围的规定外，其他几笔现金开支均符合规定。任务反馈【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。

A.发给公司贾某的800元科技奖金

B.支付给公司临时工张某的900元劳务报酬

C.向农业供销合作社收购农产品的1万元收购款

D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费答案ABD【例题·单选题】下列有关现金使用限额说法正确的有（）A.现金使用限额由中国人民银行当地支行核定B.在几家银行开户的单位现金限额为各家开户银行核定库存现金限额之和C.边远地区的单位的现金限额最长不超过15天的日常零星开支D.商业和服务机构的找零备用金包括在开户单位的库存现金限额之内。答案C案例2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。分析本案存在的问题？任务二认识支付结算黄河机床厂会计科7月15日开出两张票据：一张为面额20000元的支票，用于向某宾馆支付会议费；另一张为面额100000元的银行承兑汇票，到期日为8月5日，用于向A公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。7月20日，某宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对黄河机床厂处以1000元罚款。该宾馆要求黄河机床厂除支付其20000元会议费外，还需支付其2000元赔偿金。8月5日，A公司向银行提示付款时，得知黄河机床厂的账户余额不足100000元。任务情境（1）银行对黄河机床厂签发空头支票处以1000元罚款是否符合法律规定？（2）某宾馆能否以黄河机床厂签发空头支票为由要求其支付2000元赔偿金？（3）银行能否以黄河机床厂账户余额不足100000元为由拒绝向A公司付款？问题任务二认识支付结算必备知识现实生活中，支付结算担负着实现资金转移的重要功能，其任务是根据经济活动组织往来支付结算。为了及时、准确、快速、安全地办理支付结算，保障支付结算的顺畅进行，必须通过有关法律、法规和办法来规范支付结算行为。任务二认识支付结算支付结算的概念与特征

一、（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是实现资金从一方当事人向另一方当事人的转移。办理支付结算的主体是银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下统称为银行）以及单位（含个体工商户）和个人。任务二认识支付结算（二）支付结算的特征支付结算主要存在以下特征。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算包括票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算行为。这些支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他机构不得作为支付结算和资金清算的中介机构经营支付结算业务，法律法规另有规定的除外。任务二认识支付结算2.支付结算的发生取决于委托人的意志银行在货币给付和资金清算中充当中介的角色。《支付结算办法》第17条规定：“银行以善意且符合规定和正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。”同时，单位和个人对在银行的存款有自己的支配权。任务二认识支付结算3.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算是一项政策性强、与当事人的切身利益紧密相关的活动，因此，对其实行统一管理极为必要。中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调节、处理银行之间的支付结算纠纷。政策性银行、商业银行总行可以依据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定本系统的具体管理实施办法，报中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、协调、管理本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。任务二认识支付结算4.支付结算是一种要式行为要式行为是指依据法律规定必须采取一定形式或履行一定程序才能成立的行为。如果不具备法律规定的形式要件，即为无效。银行以及单位和个人办理支付结算必须遵守《支付结算办法》规定的各种形式的法律要件。任务二认识支付结算5.支付结算必须依法进行银行、单位和个人办理支付结算必须遵守相关法律法规的各项规定，不得损害社会公共利益和各方当事人的合法权益。为此，我国制定了如表2-1所示的一系列有关支付结算的法律规范。任务二认识支付结算任务二认识支付结算办理支付结算的基本原则二、中国人民银行在《支付结算办法》中规定了支付结算三项基本原则。1.恪守信用，履约付账原则根据该原则，当各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，产生支付结算行为时，结算当事人必须依照双方约定，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。任务二认识支付结算无论是单位还是个人的存款，银行必须保证存款人的资金自由支配权。根据这一原则，除了国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，任何单位和个人都无权要求银行查询、截留甚至冻结客户的各项存款；银行也不得随意停止单位和个人存款的正常支付。2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则任务二认识支付结算3.银行不垫款原则银行不垫款是指在办理支付结算过程中银行只负责将结算款项从付款单位的账户划到收款单位的账户，实现资金的转移，银行不替任何单位承担垫款的责任。这一原则，一方面要求银行必须坚持“先收后付，收妥抵用”的做法，划清银行与开户单位的资金界限，保护银行资金的所有权和安全性；另一方面也要求客户只能在自己的存款余额内对外支付，不得签发空头支票，有利于促使单位和个人直接对自己的债权债务负责。任务二认识支付结算填写票据和结算凭证的基本要求三、1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。任务二认识支付结算任务二认识支付结算4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。任务二认识支付结算5.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。6.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）★★★任务二认识支付结算1、单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；2、票据的出票日期必须按要求使用中文大写；3、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。4、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。填写票据和结算凭证应当规范四、任务二认识支付结算1、签章（1）单位、银行的签章：该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（2）个人的签章：个人本名的签名或盖章。陷阱：发票专用章2、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证上的签章和事项应当真实五、3、对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。4、票据的伪造与变造（1）伪造是指假冒他人和虚构他人签章的行为。（2）变造是指对票据上除签章以外的记载内容加以改变的行为。（3）票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其他签章（背书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响票据上真实签章的效力。任务二认识支付结算（1）银行对黄河机床厂处以1000元罚款符合规定。根据《支付结算办法》规定，出票人签发空头支票的，银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（2）某宾馆能向黄河机床厂索要赔偿金。根据《支付结算办法》规定，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（3）银行不能以账户余额不足为由拒向A公司付款。根据《支付结算办法》规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未交付的汇票金额按每天万分之五计收利息。任务反馈练习题【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）

答案×【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“1月20日”填写正确的是（）。

A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日

C.壹拾月贰拾日D.零壹月零贰拾日

答案D【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.一个基本帐户原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则

答案BCD【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）

答案：√【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）

答案：×【例题·单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

A.贰月拾贰日

B.贰月壹拾贰日

C.零贰月拾贰日

D.零贰月壹拾贰日答案D

【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期可以使用小写填写

D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字

答案D任务三

银行结算账户甲公司为一家女装销售企业，近期需要在上海采购一批时尚女装，遂分别向上海浦东发展银行和上海农村商业银行提出开立采购专户的申请。另外，公司近期因经营需要打算通过公司的基本存款账户向开户银行借款。任务情境（1）甲公司能否分别在上海浦东发展银行和上海农村商业银行开立采购专户？（2）甲公司能否通过公司的基本存款账户向开户银行借款？问题必备知识银行结算账户的概念与分类一、任务三

银行结算账户由此可见，银行结算账户是用以办理人民币业务的，而非外币业务。外币存款账户办理外币业务，其开立和使用应当遵守国家外汇管理局的有关外汇管理的规定。另外，银行结算账户是用以办理资金收付结算业务的，这与储蓄账户的功能不同，储蓄账户是用以存取本金和支付利息，其开立和使用应当遵守《储蓄管理条例》的相关规定。任务三

银行结算账户按照不同的分类方法，银行结算账户可以分为不同类型。1.按存款人不同银行结算账户按存款人不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人开立单位银行结算账户的，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。任务三

银行结算账户单位银行结算账户按用途不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后发给开户登记证。2.按用途不同任务三

银行结算账户银行结算账户管理的基本原则二、任务三

银行结算账户1.一个基本账户原则3.守法合规原则2.自主选择原则4.存款信息保密原则银行结算账户的开立、变更和撤销三、（一）银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户，但符合《人民币银行结算账户管理办法》规定可以跨省、市、县开立银行结算账户的除外。存款人开立银行结算账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行账户管理协议，明确双方的权利与义务。任务三

银行结算账户1.开立地点与开户申请存款人申请开立银行结算账户的名称有如下要求。(1）单位开立银行结算账户的，名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。(2）有字号的个体工商户开立银行结算账户的，名称应与其营业执照的字号相一致。(3）无字号的个体工商户开立银行结算账户的，名称由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名共同组成。(4）自然人开立银行结算账户的，名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。任务三

银行结算账户银行应当对存款人的开户申请及有关证明文件的真实性、合法性和完整性进行审查。银行审查后符合开立银行结算账户条件的，应给予办理开户手续。符合开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请等有关资料报中国人民银行当地分支行核准，经核准后给予办理开户手续。银行应给予办理开户手续，并报中国人民银行当地分支行备案。任务三

银行结算账户2.开立核准（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人、住址等开户资料发生的变更。存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于五个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并提供有关证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并出具相关证明。任务三

银行结算账户银行接到存款人的变更通知后，应及时给予办理变更手续，并于两个工作日内向中国人民银行报告。开户银行接到存款人需要核准的银行结算账户的存款人的变更申请后，于两个工作日内将存款人的变更申请等有关资料报告中国人民银行当地分支行。中国人民银行当地分支行对符合变更条件的存款人，核准其变更申请，收回原开户许可证，颁发新的开户许可证；对不符合变更条件的，不核准其变更。任务三

银行结算账户（三）银行结算账户的撤销银行结算账户的撤销是指存款人因不再具备开户资格等原因需要终止银行结算账户的行为。存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。(1)

被撤并、解散、宣告破产或关闭的。(2)

注销、被吊销营业执照的。(3)

因迁址需要变更开户银行的。(4)

其他原因需要撤销银行结算账户的。任务三

银行结算账户存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭以及被吊销营业执照的，应在五个工作日内向开户银行申请撤销银行结算账户。存款人撤销基本存款账户的，开户银行应在两个工作日内将撤销基本存款账户的情况书面通知存款人的其他银行结算账户的开户银行。存款人其他银行结算账户的开户银行，应在收到通知之日起两个工作日内通知存款人撤销银行结算账户。存款人在收到通知之日起三个工作日内到开户银行办理银行结算账户的撤销。任务三

银行结算账户存款人超过规定期限不主动办理银行结算账户撤销手续的，银行在得知存款人主体资格已终止的情况下，有权直接停止其银行结算账户的各项支付。开户银行对一年未发生收付活动且不欠开户银行债务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。任务三

银行结算账户

银行结算账户主要类型四、（一）基本存款账户基本存款账户是指存款人为了办理日常现金收付和转账结算而开立的银行结算账户。任务三

银行结算账户基本存款账户是存款人的主要存款账户，一个单位仅能开立一个基本存款账户。基本存款账户的使用范围为存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。任务三

银行结算账户1.基本存款账户的使用范围任务三

银行结算账户2.基本存款账户的开立《人民币银行结算账户管理办法》规定，凡是具有民事权利和民事行为能力，以及依法独立享有民事权利和承担民事责任的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件。任务三

银行结算账户（1）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（2）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（3）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；对于非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（4）军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。（5）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（6）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（7）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（8）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处，应出具国家登记机关颁发的登记证。任务三

银行结算账户（9）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（11）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（12）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。（13）上述存款人如为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。任务三

银行结算账户（二）一般存款账户任务三

银行结算账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户根据实际需要可以开设若干个。任务三

银行结算账户1.一般存款账户的使用范围任务三

银行结算账户2.一般存款账户的开立存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件。（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（三）专用存款账户任务三

银行结算账户专用存款账户是指存款人按照法律、法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。办理下列各项专用资金（特定用途）的收付，存款人可以申请开立专用存款账户。任务三

银行结算账户1.专用存款账户的使用范围（1）基本建设资金。（2）更新改造资金。（3）财政预算外资金。（4）粮、棉、油收购资金。（5）证券交易结算资金。（6）期货交易保证金。（7）信托基金。任务三

银行结算账户（9）政策性房地产开发资金。（10）单位银行卡备用金。（11）住房基金。（12）社会保障基金。（13）收入汇缴资金、业务支出资金。（14）党、团、工会设在单位的组织机构经费。（15）其他需要专项管理和使用的资金。任务三

银行结算账户存款人申请开立专用存款账户，应按规定的程序向银行出具其开立基本存款账户的相关证明文件。任务三

银行结算账户2.专用存款账户的开立（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（2）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门的批文。（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（5）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（6）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（7）金融机构存放同业资金，应出具其证明。任务三

银行结算账户（8）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（9）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具有关部门的批文或证明。（10）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。任务三

银行结算账户（四）临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。任务三

银行结算账户任务三

银行结算账户1.临时存款账户的使用范围存款人有下列情况的可以申请开立临时存款账户。（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。任务三

银行结算账户2.临时存款账户的开立（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。任务三

银行结算账户存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件。任务三

银行结算账户（4）境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动的，应出具政府有关部门批准其从事活动的证明文件。（5）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（6）增资验资资金，应出具股东会或董事会决议等证明文件。（五）个人银行结算账户个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的可办理支付结算业务的存款账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的结算账户纳入个人银行结算账户进行管理。个人银行结算账户是用以办理个人转账收付和现金存取的支付工具，既具有转账功能，也具有储蓄功能。任务三

银行结算账户（1）下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入，稿费、演出费等劳务收入，债券、期货、信托等投资的本金和收益，个人债权或产权转让收益，个人贷款转存，证券交易结算资金和期货交易保证金，继承、赠与款项，保险理赔、保费退还等款项，纳税退还，农、副、矿产品销售收入，其他合法款项。1.个人银行结算账户的使用范围任务三

银行结算账户（2）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：代发工资协议和收款人清单，奖励证明，证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明，新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明，债券或产权转让协议，借款合同，保险公司的证明，税收征管部门的证明，农、副、矿产品购销合同，其他合法款项的证明。任务三

银行结算账户任务三

银行结算账户①个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。②个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。③个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。任务三

银行结算账户2.个人银行结算账户的开立自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以向开户银行申请在已开立的储蓄账户中选择并确认为个人银行结算账户。存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具以下证明文件。任务三

银行结算账户（1）居住在中国境内的中国公民，可出具户口簿或护照。（2）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（3）居住在境内或境外的中国籍华侨，可出具中国护照。（4）外国边民在我国境内的银行开立个人银行账户，可出具所在国发放的“边民出入境通行证”。（5）获得中国永久居留权的外国人，可出具外国人永久居留证。（6）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。任务三

银行结算账户（六）异地银行结算账户异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的银行结算账户。任务三

银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户。（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的。（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。任务三

银行结算账户1.异地银行结算账户的使用范围（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。任务三

银行结算账户2.异地银行结算账户的开立存款人需要在异地开立单位银行结算账户的，除了按《人民币银行结算账户管理办法》规定出具开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的有关证明文件外，还应出具以下相应的证明文件。任务三

银行结算账户（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。（2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。任务三

银行结算账户银行结算账户的管理

五、（一）中国人民银行对银行结算账户的管理中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行监督检查。其对银行结算账户的管理主要有以下内容。任务三

银行结算账户（1）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销情况，并实施监管中国人民银行当地分支行，通过账户管理系统与支付系统、票据交换系统的链接，实现相关银行结算账户信息的相互对比，依法监测和处理未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。（2）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位存款账户开户许可证的管理。中国人民银行应将开户许可证作为重要凭证进行管理，建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发和缴销制度。任何单位和个人不得伪造、变造以及私自印制开户许可证。任务三

银行结算账户（二）开户行对银行结算账户的管理（1）负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。（2）应明确专人负责银行结算账户的开立、使用、变更和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。任务三

银行结算账户开户银行对银行结算账户的管理主要有以下几个方面的内容。任务三

银行结算账户（三）存款人对银行结算账户的管理单位遗失预留印鉴的，应向开户银行出具申请书、开户许可证、营业执照等有关证明文件；更换预留印鉴时，应向开户银行出具开户许可证、营业执照正本等有关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印鉴或原签字人的个人身份证件。银行应当保存相关的证明文件的复印件，并凭以办理预留印鉴的变更。任务三

银行结算账户1.存款人应加强对预留银行签章的管理存款人的开户许可证遗失或者损毁时，存款人应当填写“补发开户许可证申请书”，并盖上单位公章，比照有关开立银行结算账户的规定，通过开户行向中国人民银行当地分支行提出补发开户许可证的申请。与此同时，存款人应交回原开户许可证。任务三

银行结算账户

2.存款人应加强对开户许可证的管理存款人在收到开户银行转交的初始密码以后，应立即到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理变更手续。存款人遗失密码的，应当持开立账户时出具的有关证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重新设置密码。任务三

银行结算账户

3.存款人应妥善保管其密码（四）违反银行结算账户管理制度的处罚（1）存款人在开立、撤销银行结算账户的过程中发生下列行为之一的，对于非经营性存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。①违反本办法规定开立银行结算账户。②伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。③违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。任务三

银行结算账户1.存款人违反账户管理制度的处罚（2）存款人使用银行结算账户过程中有下列行为之一的，对于非经营性存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性存款人，给予警告并处以5000元以上3万以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。①违反本办法规定将单位款项划入个人银行结算账户。②违反本办法规定支取现金。③利用开立银行结算账户逃废银行债务。④出租、出借银行结算账户。⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转款存入、将销货收入存入或将现金存入单位信用卡账户。任务三

银行结算账户（3）存款人出现法定代表人或主要负责人、存款人的地址及其他资料变更的，未在规定期限内通知银行，给予警告并处以1000元的罚款。（4）存款人违反本办法规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，对于非经营性存款人，处以1000元的罚款；对于经营性存款人，处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。任务三

银行结算账户任务三

银行结算账户2.银行及有关人员违反账户管理制度的处罚（2）银行在使用银行结算账户过程中有下列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。任务三

银行结算账户①提供虚假开户申请资料欺骗开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。②开立或撤销单位银行结算账户，未按规定在基本存款账户开户登记证上进行登记签章或通知相关开户银行。③为储蓄账户办理转账结算。④违反本办法规定办理个人银行结算账户转账结算。⑤违反本办法规定为存款人支付现金或办理现金存入。⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等相关资料。任务三

银行结算账户（2）甲公司不能够通过基本存款账户向开户银行办理借款事宜。根据规定，单位办理银行借款业务必须另外开立一般存款账户，基本存款账户不能够办理银行借款业务。

（1）甲公司能够在上海浦东发展银行和上海农村商业银行分别开立采购专户。根据规定，单位设立临时机构、异地临时经营活动及注册验资，可以异地开立临时存款账户。临时存款账户不受数量的限制。任务三

银行结算账户

任务三

银行结算账户（1）甲公司能够在上海浦东发展银行和上海农村商业银行分别开立采购专户。根据规定，单位设立临时机构、异地临时经营活动及注册验资，可以异地开立临时存款账户。临时存款账户不受数量的限制。（2）甲公司不能够通过基本存款账户向开户银行办理借款事宜。根据规定，单位办理银行借款业务必须另外开立一般存款账户，基本存款账户不能够办理银行借款业务。任务反馈单项选择题第1题：下列账户中，属于不得办理现金收付业务的账户是()。

A.基本存款账户B.临时存款账户

C.个人银行结算账户D.单位银行卡账户答案：D

第2题：下列账户中不得办理现金支取的是()。

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.个人结算账户答案：B

第3题：在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是()。

A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制

D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理答案：D第4题：下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为()。

A.办理人民币业务

B.办理资金收付结算业务

C.是活期存款账户

D.是定期存款账户答案：D

第5题：根据《银行账户管理办法》规定，存款人可以申请开立多少一般存款账户()。

A.一个B.二个

C.三个D.没有数量限制答案：D多项选择题第1题：某单位出纳会计张某签发现金支票3000元到开户银行提款，在该现金支票上的签章为()。

A.预留银行的该单位财务专用章

B.经授权的出纳人员张某的印章

C.该单位会计机构负责人的印章

D.预留银行该单位法定代表人的印章答案：ABD

第2题：根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是()。

A.尚未清偿其开户银行债务的B.存款人因迁址需要变更开户银行的

C.存款人因迁址但不变更开户银行的D.注销、被吊销营业执照答案：BD第3题：下列选项属于无效票据的为()。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据D.更改中文大写金额的票据答案：ABD第4题：存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为()。A.名称改变B.法定负责人变更C.住址变更D.改变开户银行答案：ABC任务四票据结算方式2008年5月18日，A公司从B公司购进一批货物，同时向B公司开具一张商业承兑汇票，用于货款结算。A公司开具商业承兑汇票时，将付款人填写为“M公司”，出票日期填写为“贰零零捌年伍月拾捌日”，收款人未填写。后经财会科小王核对，发现付款人名称填写有误，小王遂将“M公司”改为“A公司”。任务情境（1）A公司开具商业承兑汇票未填写收款人名称是否影响该票据效力？（2）A公司在填写汇票出票日期时是否存在错误？（3）小王更改付款人名称的行为是否存在不当之处？问题任务四票据结算方式必备知识票据

一、票据有广义和狭义之分。广义的票据是指商品交易中所使用的一切有价证券和凭证，如股票、债券、发票、提单等。狭义的票据是指《中华人民共和国票据法》（以下简称《票据法》）所规定的票据，是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。狭义的票据具有如下特点。任务四票据结算方式任务四票据结算方式（1）票据是无因证券（2）票据是要式证券（3）票据是文义证券（4）票据是设权证券（5）票据是流通证券（1）票据的无因性，是对票据行为外在无因性和票据行为内在无因性的统称。所谓票据行为的外在无因性是指票据行为的效力独立存在，持票人不负给付原因之举证责任。其只要能够证明票据债权债务的真实成立与存续，而无须证明自己及前手取得票据的原因，即可对票据债务人行使票据权利。所谓票据行为的内在无因性是指产生票据关系、引起票据行为的实质原因从票据行为中抽离，其不构成票据行为的自身内容，当形成票据债权债务关系时，原则上，票据债务人不得以基础关系所生之抗辩事由对抗票据债权的行使。（2）票据的要式性，指票据的制作格式和记载事项，必须严格遵守法律规定的方式，才能产生正常的票据效力，否则，票据效力受到一定程度的影响。换言之，票据必须按照票据法规定的格式进行出票、背书、保证、承兑等票据行为。而票据上记载的文字也在符合格式要式的范围内发生票据法上的文义效力。①票据行为只要具备票据法规定的要式即可生效，而不问其实质如何；②票据行为欠缺要式时，除有特别规定，应为无效；③在票据上记载票据法应记载内容之外的其他事项，不具有票据上的效力；④记载事项未记载于规定的位置，不产生效力。（3）票据的文义性是指一切票据权利义务的内容，应当严格按照票据上记载的文义并根据票据法的规定予以解释或者确定，此外的任何理由和事项都不得作为根据。据此，即使当事人在票据上记载的文义有误，也不能以票据以外的其他证明结束进行变更或补充。票据的这一特征有利于保护善意持票人，维护票据的流通性，确保交易安全。①凡在票据上签名的人，根据票据上的文义承担票据法上的义务；②票据债权人不得以未记载事项主张票据权利；③除直接当事人外，票据债务人不得以票据未记载事项抗辩票据权利；④票据解释时，不能以票据文义之外的事实或证据探求当事人的真实意思，也不得任意变更或补充当事人的意思。（4）票据是设权证券。设权是与“证权”相对而言。有价证券中的提单、仓单、记名股票等，属于证权证券，如提单证明由运输合同所发生的物品返还请求权。票据则是为持票人创设了一个新的金钱债权而不是证明原有之债权。票据签发前，当事人之间虽可有债权债务，但是，出票人签发票据，为持票人设定了一个请求票据上载明的债务人“无条件支付一定金额”的权利，此种权利，与签发票据前的债权债务彻底独立，是“新生之权”。（5）票据是流通证券。票据可以按照票据法规定的方式自由流通，而且其流通的法定方式简捷便利，能够迅速完成，加之转让次数越多，票据信用度越高，可靠性愈强，因而比其他一般有价证券的流通性要强。允许并保护票据流通，就是国家发展经济的重要手段之一。各国票据法都规定票据的可流通性和流通手段的便利性、迅速性，以鼓励人们使用票据。①通过单纯交付或背书交付，无需告知原债务人；②受让人取得票据的全部权利，可以以自己的名义向票据上所有的当事人起诉；③受让人获得票据上的权利优于其前手，即：受让人的票据权利不受前手权利缺陷的影响；⑤两个当事人：转让人，受让人。任务四票据结算方式国际上，各国在对票据立法时均采取法定形式对其分类，即根据各国票据法对票据的种类作出明确的规定，不得有法律规定以外的票据存在。我国票据法限定的票据类型包括支票、汇票和本票三种。票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利与义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。任务四票据结算方式支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。任务四票据结算方式图2-1普通支票样本1.支票的概念（一）支票签发支票由制作和交付两个环节组成。票据的制作是指在票据上记载法定事项并签章。票据的交付是指以成立票据关系为目的将票据交付他人。制作和交付是出票行为有效及票据有效的必备条件，两者缺一不可。任务四票据结算方式2.支票的签发任务四票据结算方式①标明“支票”的字样。②无条件支付的委托。③确定的金额。④付款人名称。⑤出票日期。⑥出票人签章。（1）签发支票的法定记载事项。签发支票需要注意以下法定记载事项。（2）签发支票的相对记载事项。支票的付款地和出票地为相对记载事项。未记载付款地的，为付款人的营业场所。未记载出票地的，为出票人的营业场所、住所或经常居住地。任务四票据结算方式持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于提取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不能背书转让。支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。任务四票据结算方式3.支票的付款（1）支票必须存在出票人。支票的出票人是指在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。要办理支票，首先必须存在出票人。（2）使用支票前必须开立支票存款账户。开立支票存款账户必须满足以下条件。任务四票据结算方式4.支票的办理要求①开立支票存款账户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件。②开立支票存款账户和领用支票，要有可靠的资金并存入一定的资金。③开立支票存款账户，申请人应预留其本名的签名式样和印鉴。④银行也可以与出票人约定使用支付密码作为银行审核支付支票金额的条件。任务四票据结算方式（3）领购支票的要求。存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。任务四票据结算方式任务四票据结算方式（5）出票效力。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码核验地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票的权利。任务四票据结算方式（二）商业汇票

1.商业汇票的概念和种类商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票是以银行以外的其他公司、企业为出票人，以银行或者其他公司、企业为付款人的票据。商业汇票按付款人不同，分为银行承兑汇票和商业承兑汇票（见图2-2）。其中，付款人为银行的称为银行承兑汇票，付款人为银行以外的其他公司、企业的称为商业承兑汇票。任务四票据结算方式2.商业汇票的出票出票是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。商业汇票的出票人应当具备下列资格。（1）在承兑银行开立存款账户。（2）资信状况良好，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。任务四票据结算方式商业汇票需要具有下列法定记载事项。任务四票据结算方式（1）标明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样。（2）无条件支付的委托。（3）确定的金额。（4）付款人名称。（5）收款人名称。（6）出票日期。（7）出票人签章。商业汇票的相对记载事项的内容主要包括：（1）汇票上未记载付款日期的，视为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。任务四票据结算方式此外，汇票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不具有汇票上的效力。出票人依照《票据法》的规定完成出票行为之后，即产生票据上的效力。包括：（1）对收款人的效力。收款人取得汇票后，即取得票据权利。（2）对付款人的效力。付款人在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。（3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。任务四票据结算方式任务四票据结算方式图2-2商业承兑汇票样本

3.商业汇票的承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的法律特征。在我国，目前使用的银行汇票均为见票即付的汇票，无须承兑，因此承兑是我国商业汇票所独有的。承兑商业汇票的银行必须具备两个条件，一是与出票人具有真实的委托付款关系，二是具有支付汇票金额的可靠资金。对于定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应在汇票到期前向付款人提示承兑。任务四票据结算方式4.商业汇票的付款票据付款是指付款人或承兑人在票据到期时对持票人所进行的票据金额的支付并收回票据，以消灭票据关系的行为。商业汇票的提示付款期限最长不得超过六个月。持票人应按照下列期限提示付款。任务四票据结算方式任务四票据结算方式（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，持票人应当自汇票到期日起10日内向承兑人提示付款。（1）见票即付的汇票，持票人应当自出票之日起一个月内向付款人提示付款。一是时间不同，承兑在前，付款在后。二是形式不同，承兑是承诺（到期付款）行为，付款是在商业汇票到期后，收持票人委托开户银行收款向付款人开户行提票付款后，付款人开户划款行为。三是承兑是前提条件，付款结果，有承兑，不是必然有付款，如商业承兑汇票到期后，付款账户余额不足时银行直接退票处理。承兑与付款区别任务四票据结算方式任务四票据结算方式5.商业汇票的背书背书是指持票人在票据背面或者粘贴单上记载有关事项，完成签章，将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使的票据行为。背书在商业行为中的意思：支票在转让的过程中有一种是转让支票出去的人要在支票背后签名(或盖章)，称为背书。背书的人就会对这张支票负某种程度、类似担保的偿还责任，之后就引申为担保、保证的意思.即为你的事情或为你说的话作担保、保证。任务四票据结算方式①转让背书，即以转让为目的的背书，是汇票的持票人以背书的方式将票据权利转让给他人的票据行为。②非转让背书，即以设立委托收款或票据质押为目的的背书。（1）背书的类型。按背书的目的不同，可将其分为转让背书和非转让背书两类。（2）背书绝对记载事项。背书是一种要式行为，背书必须记载被背书人名称和背书人签章。（3）背书连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后连续。背书应当记载在票据的背面或者粘贴单上，而不得记载在票据的正面。如果背书记载在票据的正面，背书无效。任务四票据结算方式任务四票据结算方式6.商业汇票的保证保证是票据债务人以外的第三人担保票据债务履行的行为。当被担保的票据债务人不能履行票据债务时，保证人承担向票据权利人支付款项的义务。票据债务人包括出票人、背书人和承兑人，都可以称为被保证的对象，保证使保证人和被保证人之间产生票据法律关系。一般保证是指保证人与债权人约定，当债务人不能履行债务时，由保证人承担保证责任的行为。一般保证最重要的特点就是保证人享有先诉抗辩权。所谓先诉抗辩权，是指一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁，并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。可见，先诉抗辩权的存在使一般保证中的保证人所承担的责任成为一种纯粹的补充责任。同时，债权人仅于诉讼外向债务人提出履行债务的请求后即要求保证人承担保证责任，保证人亦有权拒绝其主张。债权人必须通过法律途径向债务人主张债权并经法院强制执行，这是要求保证人承担保证责任的前提。任务四票据结算方式（2）保证人名称和住所。（3）被保证人名称。（4）保证日期。（1）标明“保证”的字样。（5）保证人签章。保证人必须在汇票或粘贴单上记载下列事项（三）银行汇票1.银行汇票的概念和适用范围银行汇票是由出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。任务四票据结算方式（1）表明“银行汇票”的字样。（2）无条件支付的承诺。（3）确定的金额。（4）付款人名称。（5）收款人名称。（6）出票日期。（7）出票人签章。任务四票据结算方式2.银行汇票的记载事项银行汇票的记载事项有：（1）银行汇票可以用于转账，标明现金字样的“银行汇票”也可以提取现金。（2）银行汇票的付款人为银行汇票的出票银行，银行汇票的付款地为代理付款人或出票人所在地。（3）银行汇票的出票人在票据上的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。任务四票据结算方式3.银行汇票的基本规定（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月内。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。（5）银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。（6）填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。（7）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。任务四票据结算方式1)出票人银行汇票结算的出票人是指签发汇票的银行。2)收款人收款人是指从银行提取汇票所汇款项的单位和个人。收款人可以是汇款人本身，也可以是与汇款人有商品交易往来或汇款人要与之办理结算的人。3)付款人付款人是指负责向收款人支付款项的银行[3]。如果出票人和付款人属于同一个银行，如都是中国工商银行的分支机构，则出票人和付款人实际上为同一个人。如果出票人和付款人不属于同一个银行，而是两个不同银行的分支机构，则出票人和付款人为两个人。

4.银行汇票的当事人任务四票据结算方式任务四票据结算方式5.银行汇票申办和兑付的基本规定解讫通知解讫通知，又称讨讫通知，是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。它不是票据，没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。银行汇票一式四联。我们通常说的银行汇票是第二联。第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由收款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票；第三联是解讫通知；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。汇票金额是指出票时汇票上应记载的确定金额，也就是出票金额。银行汇票实际结算金额指不超过汇票金额，而另外记载的具体结算金额。在实践中，只有银行汇票上记载的金额有实际结算金额和汇票金额。实际结算金额不可以大于汇票金额，如果实际结算金额大于汇票金额的,实际结算金额无效,以汇票金额为付款金额。这是《票据法》的规定。例如，出票5000，实际结算5000，就是出票和实际结算都是5000。实际操作当中，存在另外一种情况，就是签订合同的时候，没有办法确认最终交易完成金额的多少，所以会出现开出汇票的时候按预估数字开具，实际结算的时候数字少于预估数字的情况，在这种情况下，实际结算小于出票金额，多余部分退还出票人。实际结算金额1)适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人。并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。2)票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；一手交票，一手交货；银行见票付款，减少结算环节，缩短结算资金在途时间。3)信用度高，安全可靠。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。6.银行汇票的特点任务四票据结算方式4)使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。5)结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。任务四票据结算方式（四）银行本票1.银行本票的概念银行本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的样式如图2-3所示。任务四票据结算方式任务四票据结算方式图2-3银行本票样本（采用原图）银行本票的分类任务四票据结算方式分为定额本票和不定额本票两种。不定额银行本票签发时根据实际需要填写金额，并用压数机压印金额，定额银行本票在凭证上会预先印有定固定面额。定额银行本票面额为1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。2.银行本票的适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。任务四票据结算方式注意①现金银行本票的申请人和收款人均为个人；②银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让；③银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。3.银行本票的记载事项银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。任务四票据结算方式4.银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照规定期限提示见票的，丧失对出票人以外的前手的追索权。任务四票据结算方式5.银行本票的特点（1）使用方便。单位、体经济户和个人在同城范围内的所有交易都可以使用银行本票。（2）信誉度高，支付能力强。银行本票是由银行签发，并于指定到期日由签发银行无条件支付，因而信誉度很高。任务四票据结算方式本票与汇票和支票的相同点任务四票据结算方式1.具有同一性质。①都是设权有价证券。②都是格式证券。③都是文字证券。④都是可以流通转让的证券。⑤都是无因证券。2.具有相同的票据功能。①汇兑功能。②信用功能。③支付功能。本票与汇票和支票的区别任务四票据结算方式1.本票是自付（约定本人付款）证券；汇票是委付（委托他人付款）证券；支票是委付证券，但受托人只限于银行或其他法定金融机构。2.我国的票据在使用区域上有区别。本票只用于同