财政学第十章 政府间财政关系

第十章政府间财政关系本章要点

政府间事权与支出划分的依据与原则

政府间税收划分的依据与划分

中央政府与地方政府间税收权限的划分

政府间转移支付的依据、种类及基本模式

我国分税制改革的主要内容

如何深化省以下财政体制改革

第一节政府间的事权与支出范围划分

第二节政府间的税收划分第三节政府间的转移支付第四节中国分税制改革第一节政府间的事权与支出范围划分一、事权与支出划分的依据

二、事权与支出划分的原则三、事权与支出的具体划分一、事权与支出划分的依据（一）公共产品的受益范围（二）中央政府与地方政府的财政职能分工（一）公共产品的受益范围1.全国性公共产品2.地方性公共产品1.全国性公共产品全国性公共产品是指能够满足全国范围内居民公共消费需求的产品和服务。特征之一：公共产品的受益范围被限定在整个国家的疆域之内，无论国土面积大小。特征之二：公共产品的受益在整个国家的疆域内散布得相当均匀（至少，全国性公共产品提供者的愿望是如此）。特征之三：全国性公共产品的提供者为中央政府，而不可能是某一级地方政府。2.地方性公共产品地方性公共产品，是相对于全国性公共产品而言的。具体地讲，地方性公共产品是指由各级地方政府提供并只能满足某一特定区域（而非全国）范围内居民公共消费需求的产品和服务。特征主要表现在三个方面：一是地方性公共产品的提供者是各级地方政府，而不应该是中央政府；二是受益范围基本上被限定在某一个区域之内，并且这种受益在本区域内散布得相当均匀（至少，作为提供者的地方政府的愿望是如此）。三是这类公共产品的受益者主要是本辖区内的居民。（二）中央政府与地方政府的财政职能分工1.收入分配职能的分工2.增长职能的分工3.资源配置职能的分工地方政府提供的公共产品大致可以包括四类：（1）基础设施；（2）社会服务；（3）文化与传播媒介；（4）社会管理。二、事权与支出划分的原则1．对于全国性的公共产品，应该由中央政府出面提供。2．由本地居民享用的地方公共产品应由地方政府负责提供。3．对跨地区以及具有“外部效应”的公共项目和工程，中央政府应出面组织或在一定程度上参与。4．对于收入分配差异问题，应由较高级次的政府出面进行调节，从而为缩小收入差距和提高调节效果创造有利的条件。5．坚持事权和支出划分的法律化原则。三、事权与支出的具体划分从各国的实践来看，国防、外交、国际贸易、中央银行、全国性立法和司法等均为中央政府的职责，而交通、教育、卫生、环保、警察、消防、公园等（至少一部分）均为地方政府的职责，但中央政府对于上述事务的介入程度却有着很大的区别。事权分类基本特征政策制定与监控管理与责任主体国防受益与成本为全国性CC外交受益与成本为全国性CC国际经济协调受益与成本为全国性CC财政政策具有多级政策协调的特征C,PC，P，L货币发行与政策受益与成本为全国性CC省际贸易协调受益与成本为全国性CC对个人的转移支付收入再分配CC对企业的补贴行业和区域发展CC对产业的补贴行业和区域发展CC移民受益与成本为全国性CC失业保险受益与成本为全国性CC三、事权与支出的具体划分表10-1事权的特征与支出职责的范围划分航运政策协调受益与成本为全国性CC规制促进国内共同市场的形成CC，P，L环境受益与成本可为全国、省和地方C，P，LP，L工业和农业事务极强的区域间外溢性C，P，LP，L教育较强的外溢性C，P，LP，L卫生转移性支出C，P，LP，L社会福利转移性支出C，P，LP，L警察受益主要为地方性P,LP，L上下水受益主要为地方性LL垃圾处理受益主要为地方性LL消防受益主要为地方性LL公园与休闲受益大致为地方性C，P，LP，L省际公路促进国内共同市场的形成CP，L省内公路受益与成本主要在省内PP，L本地公路受益与成本主要在本地LL三、事权与支出的具体划分表12-1事权的特征与支出职责的范围划分第二节政府间的税收划分一、税收划分的依据二、税收划分的方式三、税收权限的划分一、税收划分的依据（一）将各税种的功能与各级政府的职责相结合（二）注重多级财政间的相互协调（三）体现税收划分的便利性（四）使税收划分有利于经济的运行与发展二、税收划分的方式（一）划分税额（二）划分税种（三）划分税率（四）划分税制（五）混合型三、税收权限的划分（一）税收权限的内容（二）税收权限的基本划分模式（一）税收权限的内容1.税收立法权2.税法解释权3.征收管理权4.税收调整权

（二）税收权限的基本划分模式1.分散型税权划分模式2.适度集中、相对分散型税权划分模式3.集中型税权划分模式

第三节政府间的转移支付

一、政府间转移支付的依据二、政府间转移支付的种类三、政府间转移支付的基本模式一、政府间转移支付的依据（一）解决纵向财政失衡问题（二）解决横向财政失衡问题（三）解决公共产品提供“外部性”问题（四）弥补划分税收方式的不足

二、政府间转移支付的种类（一）对称补助（二）一般性补助（三）专项补助（一）对称补助

对称补助，是因上级政府在对下级政府进行转移支付时，同时也要求地方拿出相应的配套资金而得名的。这里所谓的“配套”，既可以是某一固定数额的资金，也可以是相当于补助金一定比例的资金，其意图在于促使下级政府与上级政府共同承担起提供某些公共产品和服务的职责。对称补助可能会限定资金的大致投向或具体的使用范围，也可能不予不附带严格的相关规定。（二）一般性补助与对称补助相反，一般性补助既不要求下级政府拿出一定数额或比例的配套资金，也不规定资金的具体用途。显而易见，一般性补助方式无异于是对地方政府的“赠款”，使地方财政增加了一笔净收入。一般性补助方式赋予地方政府以较大的自由度，使地方政府可以依照本地情况，灵活地安排资金投向，上级政府对此一般不加过多的限制或干预。一般性补助的主要确定因素有3个：一是地方的收入能力；二是地方的支出需求；三是上级财政的承受能力。

（三）专项补助

作为一种指定了用途的拨款，专项补助金显然是不得挪作他用的。专项补助的主要功能在于协助地方政府改善基础设施、生态环境等方面的条件。根据不同时期经济社会发展薄弱环节或宏观调控重点的变化，对专项补助的项目范围及补助比例通常也需要进行相应的调整。地方政府需要承诺按照既定的用途使用资金，并且接受上级财政的检查和监督。（三）专项补助表10-2各种补助形式的特点比较特征程度形式对称补助一般性补助专项补助体现中央政府意图行政干预成分影响地方政府的决策地方政府运用补助金的自由度提高特定政策的效果强弱中中中弱弱弱强弱强中中中强三、政府间转移支付的基本模式（一）以补助金制度为主的转移支付模式（二）以财政均等化为主的转移支付模式（三）以税收返还形式为主的转移支付模式

第四节中国分税制改革一、分税制改革的主要内容二、分税制改革的成效三、深化省以下财政体制改革，完善分税制财政体制一、分税制改革的主要内容（一）分税制改革的指导思想与基本原则（二）分税制改革的具体改革措施（一）分税制改革的指导思想与基本原则正确处理中央与地方的分配关系，调动中央和地方两个积极性，促进国家财政收入合理增长坚持统一政策与分级管理相结合的原则合理调节各个地区之间的财力分配坚持整体设计与逐步推进相结合的原则

（二）分税制改革的具体改革措施1．中央与地方的事权和支出划分2．中央与地方的收入划分3．中央财政对地方财政税收返还数额的确定4．原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理5．完善转移支付制度

二、分税制改革的成效（一）分级财政管理体制总体框架基本确立（二）财政收入稳定增长机制已逐步确立，并确立了中央财政的主导地位（三）促进了资源优化配置和产业结构调整（四）促进了财政资金供给范围合理调整和财政支出结构优化二、分税制改革的成效表10—3分税制改革后我国财政收入以及中央财政收入增长变化趋势年份全国财政收入(亿元)全国财政收入占GDP的比重中央财政收入(亿元)中央收入占财政收入比重19945218．1011．2％2906．5055．7％19956242．2010．7％3256．6252．2％19967407．9910．9％3661．0749．4％19978651．1411．6％4226．9248．9％19989875．9512．6％4892．0049．5％199911444．0813．9％5849．2151．1％200013395．2315．0％6989．1752．2％200116386．0417．1％8582．7452．4％20021891418．5％1102058．2％20032169118．5％1246557．5％200426355．8819．3％15081．5457．2％200531649．2917．19％16548．5352．3％200638760．218．19％20456．6252．8％200751321．7820．41％27749．1654．1％200861330．3520．40％32680．5653．30％200968518．320．10％35915．7152．40％201083101．5120．71％42488．4752．40％2011103874.4321.96%51327.3249.41%2012117253.5222.59%56175.2347.91%三、深化省以下财政体制改革、完善分税制财政体制（一）以实施财政省管县为契机，提高地方财政体制运行效率1．以县级为焦点整合地方财政级次和体制2