资产负债表编制原理

清水如萍清水如萍1其次章资产负债表的编制原理与实务【学习目标】了解资产负债表的格式和内容把握资产负债表的编制原理力量要求：能够娴熟编制资产负债表。防灾科技学院教案〔首页〕授课教师授课专业班级

刘翠侠06241/06242

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会计报表实务〔章节〕题目第一节资产负债表编制原理教学目的 把握资产负债表编制原理能够在编制资产负债表中娴熟应用各工程的编制原理。主要教学过程或内容

资产负债表各工程的填列，尤其特别工程的填制资产负债表中特别工程的填制结合案例进展讲授、协作习题训练教材、企业会计制度、引入：如何推断企业的财务状况？教学内容：一、资产负债表的格式〔重点〕承受的边讲解、边启发、边练习的方式。留意：乐凯胶片的实例讲解编制中的留意事项。后记清水如萍清水如萍10第一节 资产负债表的编制原理一、资产负债表的格式〔一〕格式1、报告式资产负债表突出强调的是企业的全部者权益状况。资产负债表〔报告式〕项目项目资产：〕负债：〕实收资本资本公积盈余公积〔全部者权益合计〕金额2负债和全部权益工程列在报表的右方，如同会计中“T”型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系表达在左方的资产总额等于右方负债和全部者权益总额的合计，是左右两方的平衡。资产负债和全部者权益资产负债和全部者权益流淌资产流淌负债长期金融资产长期负债固定资产无形资产其他资产资产合计

〕实收资本资本公积盈余公积未安排利润〔全部者权益合计〕3、我国资产负债表的格式我国企业一般承受账户式资产负债表。资产负债表01编制单位： 年 月 日 单位:元负债和全部者权益资产货币资金应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利存货资产其他流淌资产非流淌资产：持有至到期投资长期应收款固定资产在建工程工程物资

期末余额

(或股东权益)短期借款应付票据应交税费应付利息应付股利负债流淌负债合计非流淌负债：长期借款应付债券估量负债递延所得税负债其他非流淌负债

期末余额 年初余额固定资产清理固定资产清理油气资产商誉长期盼摊费用其他非流淌资产非流淌负债合计负债合计〔或股东权益：〔或股本〕资本公积盈余公积全部者权益〔或股东权益〕合计资产总计负债和全部者权益〔或股东权益〕合计单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红账户式资产负债表由表首、正表和补充资料三部份组成。1、表首：是报表的标志，有报表名称：资产负债表编制单位：单位全称20231231日；2023630日等。金额单位：以“元”单位，计至分。2、正表：是报表的主体。格式：比较报表〔两年的数据〕〔不能写上年数，因是静态报表，下同、年末数月报时：上月数、本月数季报时：上季数、本季数内容固定资产、无形资产、长期盼摊费用和其他资产；负债类工程：按其到期日由近到远的挨次排列，即流淌负债、长期负债；〔股本盈余公积、未安排利润。〔二〕定义：定义〔年末、半年末、季末、月末〕全部资产、负债、全部者权益状况的会计报表，是关于企业财务状况的纪录。平衡公式，即“资产=负债+全部者权益”的资产负债定义该资源如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效益，期末应转入营业外收支，无余额。负债：过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益“数字搬家“的调整后，填入本表的年初数栏。：“数字搬家“原理：应当依据总分类账或有关明细账的期末余额分析填列。〔一〕依据有关总账账户的期末余额合计填列1=“库存现金”账户的期末借方余额+“银行存款”账户的期末借方余额+“其他货币资金”账户的期末借方余额2=“原材料”+“物资选购”+“周转材料””+“存货”+“托付加工物资”+“自制半成品”“库存商品”〔贷方余额〕±“材料本钱差异〔借方贷方-〔商业企业贷方+“受托代销商品”〔贷方余额〕留意：解释代销商品的问题〔二〕依据总账有关明细账户的期末余额分析填列〔留意账户的实质变化〕“应收账款”工程和“预收账款”工程“应收账款”所属明细账户的借方余额—“应收账款”工程的期末数=“坏账预备”账户中应收账款的计提数+〔净额〕 “预收账款”所属明细账户的借方余额合计“预收账款”所属明细账户的贷方余额合计+“预收账款”工程的期末数= “应收账款”所属明细账户的贷方余额合计2“预付账款”工程和“应付账款”工程“预付账款”工程的期末数=“应付账款”工程的期末数=练习：33万5万预收账款—丙 预付账款—丁44万6万〔三〕依据有关总账账户的期末余额分析计算填列工程业有明确意图和力量持有至到期的非衍生金融资产。实质上构成对被投资单位净投资的长期损益等工程。〔含一年〕的长期债券的可收回金额，在流淌资产大类下的“一年内到期的非流淌资产”工程中单独反映。“持有至到期投资”工程的填列数=“持有至到期投资”账户的期末借方余额-“一年内到期的非流淌资产”金额-“持有至到期投资减值预备”账户期末贷方余额50000020233300000，20232000002023300000200000长期应收款”工程的填列数=“长期应收款”账户的期末借方余额-“未实现融资收益”账户余额-长期应收款所属相关明细账户中将于一年内到期局部“一年内到期的非流淌负债”工程和长期负债各工程〔含一年〕需归还的各项长期债”工程单独反映。本工程依据“长期借款”账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的长期借款金额后的差额填列。依据“应付债券”账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的债券金额后的差额填列。期应付款，包括承受补偿贸易方式引进国外设备款、融资租赁方式租入固定资产租赁费。本工程依据“长期应付款”账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的长期应付款金额、同时扣除“未确认融资费用”账户的期末余额后的差额填列。款”账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的专项应付款的差额填列。“其他长期负债”工程，反映企业除以上长期负债工程以外的其他长期负债。计报表附注中披露其内容和金额。例如，企业“长期借款”账户的期末贷方余额为800000元，其中2023年6000202360000020232023500000300600000〔四〕依据各总账余额减去其备抵账户的余额的差额填列应收账款净额：坏账预备其他应收款净额：坏账预备存货净额：存货跌价预备长期股权投资净额：长期投资减值预备在建工程净额：在建工程减值预备无形资产净额：无形资产减值预备“其他应收款”工程账户的期末借方余额减去“坏账预备”账户中有关其他应收款计提的坏账预备期末余额后的差额填列。〔2“可供出售金融资产”工程价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以外的金融资产。“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，按可供出售金融价值变动”等明细。本工程依据“可供出售金融资产”账户的期末借方余额扣除“可供出售金融资产减值预备”账户的期末贷方余额的差额填列。〔3“长期股权投资”工程本工程核算公司购入的在一年内(不含一年)不预备变现的各种股权性质的投资，依据“长期股权投资”账户的期末借方余额减去“长期股权投资减值预备”账户的期末贷方余额后的差额填列。“投资性房地产”工程售的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并预备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。“投资性房地产”科目反映按本钱模式计量的投资性房地产的本钱以及按公允价值计量的房地产价值。本工程依据“投资性房地产”账户的期末借方余额扣除“投资性房地产累计折旧”账户和“投资性房地产减值预备”账户的期末贷方余额的差额填列。“固定资产”工程表附注中进展披露。“在建工程”工程未完建筑工程已经耗用的材料、工资费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程本钱等。本工程应依据“在建工程”账户的期末借方余额扣除“在建工程减值预备”账户的期末贷方余额的差额填列。“工程物资”工程“生产性生物资产”工程本工程反映为产出农产品、供给劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产蓄和役蓄等。本工程依据“生产性生物资产”账户的期末借户的期末贷方余额的差额填列。“油气资产”工程本工程反映石油自然气开采企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原减值预备”账户的期末贷方余额的差额填列。“无形资产”工程减值预备”账户的期末贷方余额后的差额填列。“商誉”工程后的差额填列。为了反映各项减值预备的增减变动状况，在会计报表附注中进展了具体披露。资产减值预备在会计报表附注的具体披露格式年初余本年计本期削减数期末账工程额提数面余额转回转销一、坏账预备二、存货跌价预备三、可供出售金融资产减值预备四、持有至到期投资减值预备五、长期股权投资减值预备六、投资性房地产减值预备七、固定资产减值预备八、工程物资减值预备九、在建工程减值预备十、生产性生物资产减值预备其中：成熟生产性生物资产减值预备十一、油气资产减值预备十二、无形资产减值预备十三、商誉减值预备十四、其他合计〔五〕依据总账账户的期末余额直接填列益工程，都可依据总账账户的期末余额直接填列。“交易性金融资产”工程本工程主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比方，企业以赚取期投资”科目。本工程应依据“交易性金融资产”账户的期末借方余额填列。“应收票据”工程票的金额。本工程应依据“应收票据”账户的期末借方余额填列。“应收利息”工程收利息，公司购入的到期一次还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目反映。本工程依据“应收利息”账户的期末借方余额填列。“应收股利”工程依据“应收股利”账户的期末借方余额填列。“其他流淌资产”工程容和金额。“固定资产清理”工程本工程反映企业因出售、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理完毕的固定资本工程应依据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列，如为贷方余额，以号填列。“开发支出”工程“研发支出”的期末借方余额所反映的资本化的支出填列。“长期盼摊费用”工程摊销期限在一年以上的其他待摊费用的金额。本工程依据“长期盼摊费用”账户的期末借方余额填列。“递延所得税资产”工程填列。“其他非流淌资产”工程应依据有关账户的期末借方余额填列。“短期借款”工程账户的期末贷方余额填列。“交易性金融负债”工程账户的期末贷方余额填列。“应付票据”工程商业承兑汇票。本工程应依据“应付票据”账户的期末贷方余额填列。“应付职工薪酬”工程本工程反映企业为获得职工供给的效劳而赐予各种形式的酬劳以及其他相关贷方余额填列。“应交税费”工程所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费以及企业代扣代缴的个人所得税等。本工程“应付利息”工程末贷方余额填列。“应付股利”工程“-”号填列。“其他应付款”工程应付款”账户的期末贷方余额填列。“其他流淌负债”工程应依据有关账户的期末余额填列，假设其他流淌负债价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。“估量负债”工程贷方余额填列。“递延所得税负债”工程列。“其他非流淌负债”工程本工程应依据有关账户的期末余额填列。“实收资本〔或股本”工程本工程反映企业实际收到的资本总额。本工程应依据“实收资本〔或股本账户的期末贷方余额填列。“资本公积”工程本工程反映企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本所占份额的局部余额填列。“库存股”工程存股”账户的期末借方余额填列。“盈余公积”工程额。本工程应依据“盈余公积”账户的贷方余额填列。“未安排利润”工程表时，本工程应依据“利润安排”账户的期末贷方余额填列，如为借方余额，以账户的余额分析填列。清水如萍清水如萍16防灾科技学院教案〔首页〕授课教师授课专业班级

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会计报表实务〔章节〕题目其次节 资产负债表的编制实务教学目的 把握资产负债表的编制步骤培育学生娴熟编制资产负债表的力量。主要教学过程或内容

资产负债表的编制资产负债表的编制讲授、训练相结合引入：各项编制原理如何应用？一、编制资产负债表的步骤二、资产负债表编制实务三、资产负债表的作用簿资料独立完成该表的编制。后记一、编制资产负债表的步骤依据原始凭证 记账凭证 总账、明细账，全部记录入账。编制各账户的试算平衡表，检查账户的正确性，为编制资产负债表做预备。〔可先填特别工程，最终填简洁的工程〕正表：具体填列补充资料：检验：资产=负债+全部者权益有关人员盖章。二、资产负债表编制实务会计资料20234.4依据远东股份2023年度的经济业务。总账账户期末余额表账户名称借方余额账户名称借方余额账户名称贷方余额现金500坏账预备23400银行存款3958701累计折旧668110其他货币资金110000短期借款100000交易性金融资产10000应付票据425338应收票据168580应付账款105947应收账款468000其他应付款16700预付账款138233应付职工薪酬30100其他应收款1200应交税费7370在途物资150000长期借款1303800原材料362000股本10000000包装物2000资本公积235700低值易耗品18000盈余公积211686库存商品5075860利润安排380584长期股权投资402532固定资产2145647清水如萍清水如萍20工程物资92500在建工程202348无形资产112000长期盼摊费用90634合计13508735合计1350873523400元均为按应收账款余额计提数；应收账款、预付账款明细账户的余额均在借方；应付账款、预收账款明细账户的余额均在贷方；长期负债中没有一年内将要到期的长期负债。13508735编制资产负债表的实务企业2023年度的资产负债表中2023年度资产负债表的“期末余额”过入2023年度的资产负债表略原理计算得出。“货币资金”工程金额=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”余额=500+3958701+110000=4069201〔元〕“应收账款”工程金额=“应收账款”余额-“坏账预备”余额=468000-23400=444600〔元〕“存货”工程金额=“在途物资”余额+“原材料”余额+“包装物”余额+“低值易耗品”余额+“库存商品”余额=150000+362000+2000+18000+5075860=5607860〔元〕(4)资产负债表中其他各工程的金额依据相对应总账账户的余额直接填列。资产负债表01资产期末余额年初余额(或股东权益)期末余额年初余额动负债编制单位：远东股份 2023资产期末余额年初余额(或股东权益)期末余额年初余额动负债流淌资产：流淌负债：货币资金40692014619465100000200000交易性金融资产1000021000000应收票据168580368580425338585338应收账款444600119000105947105947预付账款13823310823300应收利息00301003500应收股利007370+450其他应收款1200250000存货5607860550840000一年内到期的非流淌其他应付款001670016700资产其他流淌资产000750000流淌资产合计1043967410936178其他流淌负债00非流淌资产：流淌负债合计6854551661935可供出售金融资产00持有至到期投资001303800854800长期应收款00应付债券000长期股权投资402532302532长期应付款00投资性房地产0000固定资产1477537142297300在建工程20234820234800工程物资92500000固定资产清理0非流淌负债合计1303800854800生产性生物资产0019892552516735油气资产所得有权益〔或股东00权益：无形资产112000205000〔或股本〕1000000010000000开发支出00235700235700商誉0000长期盼摊费用90634100634211686185430递延所得税资产00380584231800其他非流淌资产全部者权益〔或股东001082797010652930权益〕合计非流淌资产合计23775512233487资产总计负债和全部者权益12817225131696651281722513169665〔或股东权益〕合计单位负责人：李东 财会负责人:韩柳 复核：刘南 制表：何红〔或股东权益〕合计编制资产负债表应留意的问题留意会计账户与报表工程的对应关系由于资产负债表各工程与会计账户的名称并非固定的一一对应，有的报表项目依据某一账户的余额直接填列，如应收票据工程；有的报表工程依据几个账户余额分析计算填列，如应收账款工程；有的报表工程依据几个账户的余额合计填保证会计报表的客观真实。资产价值必需按实际本钱反映但在编制资产负债表时，不管企业的会计核算承受何种方法，资产的价值必需按应留