政府与非盈利组织会计10

政府与事业单位会计（10）重庆工商大学会计学院赵青华第十三章行政单位会计报表学习目标熟练掌握年终结账、编制会计报表的方法，特别是对年终转账的内容、资产负债表、收入支出表总表的结构、编制方法牢固掌握。学习内容了解会计报表的概念、分类和作用掌握年终清算的主要事项掌握年终结账的会计分录了解行政单位资产负债表、收支汇总表、经费支出明细表掌握会计报表审核的两个方面第一节概述行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和收支情况的书面文件。包括：（1）资产负债表（2）收入支出总表（3）经费支出明细表（4）基本数字表（5）报表说明书行政单位的会计报表按照编制时间分分为月报、年报；按报告的层次分为基层会计报表和汇总会计报表。第二节年终清理结算和结账（1）清理预算收支、领拨经费、上缴下拨款项凡属本年度的应拨款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。（2）清理各项收支凡属本年度的各项收入，都要及时入帐。本年的各项应缴在年终前全部上缴。属于本年度的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。（3）清理往来款项（4）清查货币资金和财产物资一、年终清理结算（1）年终转账计算出借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月未的余额。编制结账前的“资产负债表”。试算平衡后，将各项收支转入“结余”。（2）结清旧账将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。（3）记入新账根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。二、年终结账第三节行政单位会计报表的编制资产负债表映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。它反映某时点占用或使用的资源，以及负担的债务和拥有的净资产数；反映行政单位在某一特定日期所掌握的各项财产的分布情况、负债情况及资金供给者供给资金的构成情况结构及平衡式有表首、表体和表尾三个部分，采用账户户式结构，根据各账户余额填列资产＋支出＝负债＋净资产＋收入（月报）资产＝负债＋净资产（年报）1资产负债表的编制资产负债表（月报）

项目年初数期末数项目年初数期末数资产支出资产部类总计负债净资产收入负债部类总计资产负债表（年报）项目年初数期末数项目年初数期末数资产资产部类总计负债净资产负债部类总计2、收入支出总表的编制收入支出表月份以及年度收收支预算执行情况及结果。其关系式为收入－支出＝结余内容各项收、支按计划完成情况、收支结构，及当年结余和累计结余。分类分为月报和年报收入支出结余项目本月数本年累计项目本月数本年累计拨入经费拨出经费结转当年结余其中：基本支出经费项目支出经费其中：基本支出项目支出其中：基本支出结余项目支出结余经费支出其中项目净结余项目专项结余其中：基本支出项目支出其他收入结转自筹基建收入合计支出合计累计结余收入支出表4、附表及报表说明书附表是指行政单位根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。基本数字表中的有关数字，已超出了会计核算资料的范围，所以称为附表。附表不是严格意义上的会计报表，而是为解读会计报表提供的相关数据及背景资料。附表可根据人事部门和有关业务部门提供的统计数字填列。第四节行政单位会计报表的