bxx141财务管理29讲义

1第十四章保险公司财务管理一、财务职能二、保险资金运动三、保险资金的形成四、偿付能力系统2采购销售财务生产管理

一、财务职能外部职能内部职能1、财务管理在保险企业各项职能中的地位2财务管理在保险企业各项职能中的地位保险企业服务功能采购生产销售管理要素市场销售市场财务资金控制32、财务的定义

是关于资金流及资金存量的所有任务和过程的总称。它涉及到收入、支出、资金存量的有效配置以及债务。

—财务职能的内容

资本的筹集与运用—保险财务的特点

不确定性一、财务职能4二、保险资金运动

狭义的保险资金是一种介于财政资金和信贷资金中间的特殊货币资金，既非无偿，也非有偿，而是一种根据保险合同有条件的返还。保险企业通过办理各种保险业务，以收取保险费的方式从各方面吸收大量货币资金，然后通过支付赔款的方式向投保的单位或个人发放货币资金，用以赔偿损失或履行偿付义务，并通过收付货币资金以实现保险企业的效益，这种因保险业务引起的货币资金收付，称为保险资金运动。5保险资金运动的三个阶段

保险费收取：保险资金运动的起点准备金的积累和运用经济补偿：保险资金运动的终点二、保险资金运动6

三、保险企业资金的形成

资本金

保险企业的开业资金，同时也作为巨额赔付的一种备用资金

准备金

总准备金（自有资金）

——来自利润，用于巨额赔付支出,，又称巨灾准备金

责任准备金（负债）

——保险人以保险契约为依据，为将来发生的给付或赔偿而

提存的基金。

其它负债

由于时间差造成的短期负债7

寿险责任准备金

责任准备金

非寿险责任准备金未到期责任准备金保险保障基金未到期责任准备金未决赔款准备金保险保障基金

三、保险企业资金的形成8人寿保险未到期责任准备金

已积蓄的责任准备金所生的利息和新保费所生的利息对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。

三、保险企业资金的形成9人寿保险保障基金按年保费收入的1%提取保险保障基金，保险保障基金提取金额达到保险公司总资产的10%时，停止提取该项基金。

三、保险企业资金的形成10财产险未到期责任准备金又称未了责任准备金，是指公司对一年期以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赔款的准备金。年度终了的处理

天平均估算，1/24制（月平均估算），1/8制（季平均估算），

统一比例（年平均估算）

三、保险企业资金的形成11未到期责任准备金年度终了的处理例：某保单当年4月1日投保，次年3月31日到期，保费220元。年终计提的责任准备金：天平均估算

统一比例（年平均估算）未到期责任准备金=全年保费收入×未到期责任准备金提存比例

三、保险企业资金的形成12未到期责任准备金年度终了的处理例：某保单当年4月1日投保，次年3月31日到期，保费220元。年终计提的责任准备金：

1/24制（月平均估算）

1/8制（季平均估算）

三、保险企业资金的形成13财产险未决赔款准备金是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。估计方法

逐案估计（用于巨额损失赔案）

平均值估计

三、保险企业资金的形成14

四、偿付能力系统

1、概述

（1）定义:保险企业的偿付能力一般是指保险企业对所承担的风险在发生超出正常年景的赔偿和给付数额时的经济补偿能力。15（2）纯保费与赔偿或支付需要的偏差——

损失概率的偏差——

损失额的偏差

发生偏差的原因——

风险的随机性造成的损失发生的不确定性；——

过去若干年风险与事故发生状况不完全等同于未来年份风险及事故的发生状况；——

统计资料的误差，以及对统计资料技术处理产生的误差；——

随着时间的推移，新的风险因素的增加造成的误差；

四、偿付能力系统16(3)偿付能力管理的二层含义

—国家对保险企业偿付能力的监管

—保险企业自身的偿付能力管理

偿付能力管理的内容

——

对偿付准备金的管理

——

对承保风险能力的控制

——

其他各种风险因素的管理（如对资本金的要求，对费率的管理，对投资的管理）

四、偿付能力系统172、偿付能力的经济内容

一般是指保险企业的偿付准备金

当保险企业保费收入与赔款支出发生负偏差时，为了保证保险业务的持续进行，必须有充分的偿付准备金。偿付准备金的构成偿付准备金=

实际资产-实际负债=净资产

四、偿付能力系统18

偿付能力大小的衡量

偿付能力额度：指在任何一个指定日期，其实际资产和实际负债之间的差额。涉及两个方面：——

保险公司实际具备的偿付能力额度；——

保险监管机关要求保险公司具备的最低偿付能力额度

四、偿付能力系统19

法定最低偿付能力额度

是偿付能力额度的最低标准，这个标准是保险企业财务处于危险状况的“早期危险信号”，它比企业自身对承担风险的偿付能力管理时的偿付能力额度标准要低。

四、偿付能力系统20

我国法定最低偿付能力额度的计算财产保险公司应具备的最低偿付能力额度为下述两项中数额较大的一项：

（一）最近会计年度公司自留保费减营业税及附加后1亿元人民币以下部分的18％和1亿元人民币以上部分的16％；

（二）公司最近3年平均综合赔款金额7000万元以下部分的26％和7000万元以上部分的23％。

综合赔款金额为赔款支出、未决赔款准备金提转差、分保赔款支出之和减去摊回分保赔款和追偿款收入。21人寿保险公司最低偿付能力额度为长期人身险业务最低偿付能力额度和短期人身险业务最低偿付能力额度之和。

（一）长期人身险业务最低偿付能力额度为下述两项之和：

1.投资连结类产品期末寿险责任准备金的1％和其他寿险产品期末寿险责任准备金的4％；

上款所指的寿险责任准备金，是指中国保监会规定的法定最低责任准备金。

2.保险期间小于3年的定期死亡保险风险保额的0.1％，保险期间为3年到5年的定期死亡保险风险保额的0.15％，保险期间超过5年的定期死亡保险和其他险种风险保额的0.3％。

在统计中未对定期死亡保险区分保险期间的，统一按风险保额的0.3％计算。

风险保额为有效保额减去期末责任准备金，其中有效保额是指若发生了保险合同中最大给付额的保险事故，保险公司需支付的最高金额；期末责任准备金为中国保监会规定的法定最低责任准备金。

（二）短期人身险业务最低偿付能力额度的计算适用财产保险公司的规定。22

再保险公司最低偿付能力额度等于其财产保险业务和人身保险业务分别按照上述规定计算的最低偿付能力额度之和。

我国法定最低偿付能力额度的计算23

影响偿付能力的因素——

保险企业偿付准备金的绝对数额——

保险企业偿付准备金的相对数额——

赖以建立保险赔偿基金的损失概率计算的准确性和可靠程度——

影响保险业务偿付能力的风险因素四、偿付能力系统24偿付能力系统在技术上的运作

根据财务年度报表计算保险公司的偿付能力额度计算法定最低偿付能力额度未达到法定最低偿付能力额度要求的，监

管机构根据严重程度进行不同级别的处理，以恢复企业运行的“健康状态”四、偿付能力系统25偿付能力充足率等于实际偿付能力额度除以最低偿付能力额度。

偿付能力充足率>70％保监会可要求该公司提出整改方案并限期达到最低偿付能力额度要求，逾期未达到的，可要求该公司采取要求增加资本金、责令办理再保险、限制分红等必要监管措施，直至达到要求

30%<偿付能力充足率<70%

除前款要求外，可责令该公司拍卖不良资产、责令停止开展新业务等措施

偿付能力充足率<30%---可对保险公司进行接管

我国对偿付能力额度的监管263、对承保风险能力的控制四、偿付能力系统包括单个风险承保能力的控制和承保风险的总体承保能力控制例如：我国保险法规定：经营财产保险业务的保险公司当年自留保险费不得超过其实有资本金加公积金总和的4倍。保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责任，不得超过其实有的资本金加公积金总和的10%，超过部分应当办理再保险。27四、偿付能力系统案例1：永安财产保险公司被接管事件

1997年12月1日，鉴于永安财产保险公司存在严重的违法、违规等问题，中国人民银行总行依据《保险法》有关规定，从1997年12月1日至1998年5月31日对永安财产保险公司实行接管。被接管的保险公司的债权债务关系不因接管而变化。永安财险公司被接管的原因有两个：一是资本金严重不足，有的股东达不到股东资格，有的股东资本金不到位。虽然注册资本金达6.8亿元，但实际到位仅0.88亿。二是违规经营，主要是异地展业问题。

被接管后，该公司于98年2月完成第一阶段的任务，各出资公司实际注入资本3.1亿元。99年，该公司实现保费收入5294万元，是接管前的2.3倍。28四、偿付能力系统案例2：新华人寿保险公司偿付能力不足事件成立于1996年的新华人寿，在其前5年的经营连续多年盈利，风格稳健，得到了保监会的认可。2000年，新