现金流量表填写说明

现金流量表的填写说明现金流量表的填写：1、 “销售商品、供给劳务收到的现金”工程，该反映企业销售商品、供给劳务实际收到的现金，包括本期销售商品〔含销售商品产品、材料，下同〕与供给劳务收到的现金、收回前期销售与供给劳务的款项本期预收的帐款本期收回前期已核销的坏帐扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本工程可以依据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。计算公式如下：”〔销项税额增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款〔租金〕”增加净额〔依账面余额〕＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而削减的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税〔销项税额〕”增加净额依据“应交税金——应交增值税〔销项税额〕”本期发生额填列。“应收帐款”、“应收票据”增加净额，说明本期销售商品、供给劳务的收入中有一局部并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”入，故应将这一局部增加净额计入“销售商品、供给劳务收到的现金”之中；“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”“应收票据”的削减额全部计入“销售商品、供给劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。以非现金资产清偿债务而削减的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的削减额全部计入“销售商品、供给劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。“应付销售退回款”“主营业务收入”处理，即都削减本期销售收入。但销售退回有两种状况：一种状况是原来货款“主营业务收入”，另一方面也减少“应收帐款”，不影响“销售商品收到的现金”；另一种状况是销售商品时货款已收，销售“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的削减得到了表达，因而不存在调整问题；如会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进展处理，即借记“主营业务收入”帐户，贷记“其他应付款——应付销售退回款”帐户。〕由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种状况予以冲回。可以通过“其他应付款——应付销售退回款”帐户或“销售退回备查簿”进展计算。2023年“主营业务收入”819万元，“应收帐款”19万元，则：销售商品收到的现金＝819万元－19万元＝800万元假设本年度退回以前年度销售收入为208万元因原来就没有收到货款，因而作削减应收帐款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种缘由只退回现金75“其他应付款——应付退货款”2023年度销售商品收到的现金＝800万元－7万元＝793万元通过有关帐户计算如下：销售商品收到的现金＝主营业务收入〔819万元－20万元〕－应收帐款增加净额〔19万元－8万元〕＋5万元＝799万元－11万元＋5万元＝793万元2、“收到的税费返还”工程反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、“补贴收入”，返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减“主营业务税金及附加”，返还所得税，冲减“所得税”。计算公式如下：收到的税费返还＝“补贴收入——税费返还”、“主营业务税金及附加——税费返还”、“所得税——税费返还”等合计。3、“收到的与经营活动有关的其他现金”工程反映企业除了上述各工程外，与经营活可以依据“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。＝“营业外收入”〔处理固定资产收益等除外〕＋“其他应收款”〔备用金、租金除外〕的削减净额＋“其他应付款”〔押金、现金溢余〕的增加净额。4、“购置商品、承受劳务支付的现金”工程反映企业购置商品、承受劳务实际支付的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本工程内扣除。计算公式如下：=[〔存货本期贷方发生额-库存商品转变途削减数+存货期末价值-存货期初价值〕]+〔应交增值税-进项税额〕+〔应付帐款期初数-应付帐款期末数〕+〔应付票据期初数-应付票据期末数〕+〔预付帐款期末数-预付帐款期初数〕+库存商品转变用途价值〔如工程领用〕+库存商品盘亏损失-当期列入生产本钱、制造费用的工资及福利费-当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的安排进入的制造费用、生产工人工资±特别调整事项公式说明：“主营业务本钱”、“其他业务本钱”依据利润表中的数据填列；“存货”增加净额，说明本期购置的存货有一局部本期并未销售，，而在前面计算时是按“产品销售本钱”、“其他业务本钱”的数据确认的，并没有包括这局部购置，故应予以加回；“应交税金——应交增值税〔进项税额〕”增加净额依据“应交税金——应交增值税〔进项税额〕”本期发生额填列。“应付帐款”、“应付票据”削减净额，说明本期支付的与购置商品、承受劳务有关的款项“主营业务本钱”、“其他业务本钱”的数据确认的，并没有包括这局部支付，故应予以加回；“预付帐款”增加净额，说明本期支付的与购置商品有关的现金中有一局部不是本期实际即确认为本期支出，故应将这一局部增加净额计入“购置销售商品、承受劳务支付的现金”之中；因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等缘由而引起的存货的增加，并不削减企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购置商品、承受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。以非现金资产清偿债务而削减的“应付帐款”和“应付票据”，并不削减企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的削减额全部计入“购置商品、承受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。“应收购货退回款”“存货”进展处理，即都削减本期存货。但购售退回有两种状况：一种状况是原来货款就未付，“存货”，另一方面也削减“应付帐款”，不影响“购置商品支付的现金”；另一种状况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款马上收“销售商品收到的现金”的影响已经的削减得到了表达，因而不存在调整问题；假设本期没有退回货款〔会计核算中可以通过设置“其他应收款——应收购货退回款”进展处理，即借记“其他应收款——应收购货退回款”帐户，贷记“存货”帐户。〕“存货”削减时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从“购置商品支付的现金”中扣除，故应对这种状况予以冲回。可以通过“其他应收款——应收购货退回款”帐户或“购货退回备查簿”进展计算。特别缘由引起的存货的非正常削减〔如火灾引起的存货毁损〕，并不削减企业的现金，但削减了前面的“存货”的增加净额，从而削减“购置商品、承受劳务支付的现金”，故应予以加回。特别缘由引起的应付账款、应付票据的非正常削减〔如无法支付的应付款项〕，并不削减企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的削减额全部计入“购置商品、承受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。117100万元；应付帐款期末余额增加17万元，“主营业务本钱”110万元，“存货”7万元，则：购置商品、承受劳务支付的现金＝实际支付的现金100万元或＝110177万元＝100万元1028万元原来购货时货款已付，但退回时因各种缘由只收到现金7万元，另1万元货款至年底时尚未收回，计入“其他应收款——应收购货退回款”挂帐处理，则：购置商品支付的现金＝实际支付的现金100万元－实际收到购货退回的现金7万元＝93万元或＝110万元－应付帐款期末增加净额〔17万元－2万元〕＋存货增加净额〔7万元－10万元〕＋1万元＝93万元5、“支付给职工以及为职工支付的现金”工程反映企业实际支付给职工的工资以及其他资。计算公式如下：支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”、“应付福利费”〔不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用〕6、“支付的各项税费”工程反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、“收到税费返还”工程反映。也不包括计“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。计算公式如下：支付的各项税费＝“应交税金”〔应交固定资产投资方向调整税除外〕帐户的借方发生额＋“产品销售税金及附加”帐户借方发生额－消费税、营业税、教育费附加等的返还＋“其他应交款”增加净额怎样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关的现金”工程？7、“支付的与经营活动有关的其他现金”工程反映企业支付的除上述各工程外，与经营“管理费用”、“经营费用”、“制造费用”、“营业外支出”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。计算公式如下：支付的其他与经营活动有关的现金＝“营业外支出”〔处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外〕＋“其他应付款”〔应付租金除外的增加净额＋“治理费用”〔支付的工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏帐除外〕、“销售费用”〔支付的其他费用〔支付的其他费用本期发生额＋“待摊费用”〔其他费用〕增加净额〔借方〕－“预提费用”增加净额〔贷方〕8、“收回投资所收到的现金”工程，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外“不涉及现金收支的投资与筹资活动”“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目的记录分析填列。计算公式：收回投资所收到的现金＝“短期投资”贷方发生额＋“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”＋“长期股权投资”〔投资收回〕贷方发生额＋“长期债权投资”〔投资收回〕贷方发生额。9、“取得投资收益收到的现金”工程反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金可以依据“应收股利”、“投资收益”等科目的记录分析填列。计算公式如下：取得投资收益所收到的现金＝“投资收益”－“长期股权投资——损益调整”帐户增加净额－“应收股利”增加净额＋“长期债权投资——溢价”中的“溢价摊销”－“长期债权投资——折价”中的“折价摊销”－“应收利息”增加净额－“长期债权投资——应计利息”增加净额。10、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”工程，反映企业处置可以依据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。计算公式如下：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝“清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入——处理固定资产收益”－“营业外支出——处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”－固定资产非现金交易而削减的净值〔如资产置换〕。11、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程，反映企业购置、“固定资产”“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。计算公式如下：＝“固定资产”“无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额＋“在建工程”帐户增加净额－与在建工程——〔应计利息〕的净增加额。12、“投资支付的现金”流量表的附注中单独反映，不包括在本工程内。计算公式如下：投资支付的现金＝“短期投资”借方发生额＋“长期股权投资——投资本钱”＋“长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额＋“应收股利——购入股利”帐户的借方发生额＋“应收利息——购入利息”明细帐的借方发生额。13、“吸取投资收到的现金”工程。该工程反映企业收到的投资者投入的现金，包括以〔发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额。本工程可以依据“实收资本〔或股本〕”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或依据“实收资本〔或股本〕”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。计算公式如下：吸取投资收到的现金＝“实收资本〔或股本〕”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。现金流量表的补充资料现金流量表的补充资料经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但削减净利润的工程－不影响经营活动现金流量但增加净利润的工程＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的工程－与净利润无关但削减经营活动现金流量的工程的。内容及填列方法资产减值预备利润表中的“资产减值损失”此，应在净利润的根底上进展调整，当计提资产减值预备时，应将其加回到净利润中，假设恢复以前年度计提的减值预备，应从净利润中将其扣除。本工程可依据“坏账预备”、“存货跌价预备”、“长期股权投资减值预备”、“投资性房地产减值预备”“固定资产减值预备”和“无形资产减值预备”等账户的发生额分析计算填列。固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧“存货的削减(减:增加)”工程中再将其以一样净额扣除，形成自动平衡。本工程可依据“累计折旧”、“累计折耗”借方发生额中的折旧费计算填列。无形资产摊销“固定资产折旧”，均应在净利润的根底上将其全部加回。本工程可依据“累计摊销”本钱账户借方发生额中“摊销无形资产”等计算填列。长期盼摊费用摊销旧工程一样，应在净利润的根底上将其全部加回。本工程可依据“长期盼摊费用”账户的贷方发生额填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)润，因此，应在净利润的根底上加回或扣除。本工程可依据“营业外支出”损失和“营业外收入”列。如收益＞损失，则用“－”号填列。固定资产报废损失(减：收益)净利润根底上加回。本工程可依据“营业外支出”账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入”的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列。如收益＞损失，则用“－”号填列。公允价值变动损失(减：收益)在调整时加回。〔8)财务费用该工程应加的是“不属于经营活动的财务费用”。贴现业务〔不附追索权〕，“财务费用”的金额应通过调整“经营性应收工程的削减(减:增加)”财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑。本工程可依据“财务费用”账户的发生额分析计算填列。投资损失(减：收益)变化但不会影响经营活动现金流量。假设为投资收益，调整净利润时应减去；假设为投资损失，调整净利润时应加回。本工程不考虑投资计提减值预备影响的净利润。本工程可依据“投资收益”账户的发生额分析计算填列〔损失－收益〕，计算时不考虑投资计提减值预备影响的净利润。递延所得税资产削减(减：增加)本工程可依据“递延所得税资产”账户〔期初余额－期末余额〕的差额填列。递延所得税负债增加(