现金流量表操作手册

东顺集团股份现金流量表操作手册现金流量表，是指反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指①企业库存现金以及②可以随时用于支付的存款(银行存流出的报表。现金，是指①企业库存现金以及②可以随时用于支付的存款(银行存款)。不能随时用于支取的存款不属于现金〔如存款保证金〕。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、把现金存入银行等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金等价物，是指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、把现金存入银行等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。为了便于理解：请大家记住，在凭证中但凡有现金、银行存款科目的/付票据”、“长/短期借款”等都不用设臵现金流量。一、具体各工程填列〔一〕经营活动产生的现金流量：1、销售商品、供给劳务收到的现金：一、具体各工程填列〔一〕经营活动产生的现金流量：1、销售商品、供给劳务收到的现金：①销售商品收到的货款〔含增值税销项税〕。假设有销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本工程反映，不应记入“购置商品承受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；②供给劳务收到的现金，如手续费收入、修理费收入、运费收入等；③销售各类原辅材料收到的现金，即记入其他业务收入中的现金；应记入“购置商品承受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”；②供给劳务收到的现金，如手续费收入、修理费收入、运费收入等；③销售各类原辅材料收到的现金，即记入其他业务收入中的现金；④代购、代销业务收到的现金；④代购、代销业务收到的现金；本工程应依据“营业收入”、“应收账款”“应收票据”“预收账款”分析填列。预收销售商品款应在收到现金时记入本工程；假设销售商品供给劳务未收到现金，在往来款中反映，在收到现金冲减往来款时，记入本工程。本工程应依据“营业收入”、“应收账款”“应收票据”“预收账款”分析填列。预收销售商品款应在收到现金时记入本工程；假设销售商品供给劳务未收到现金，在往来款中反映，在收到现金冲减往来款时，记入本工程。2、收到的税费返还：收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、营业税、企业教育费附加、关税等。收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、营业税、企业教育费附加、关税等。留意事项：本工程专指由税务部门返还的税费，如出口商品退还增值税等。财政金”中；3、收到的其他与经营活动有关的现金：①收到外部银行存款利息；②收到客户或职工的保证金、押金、暂交款等。假设退还保证金、押金、暂交款，应以负数在本工程反映，不应记入“支付其他与经营活动有关的现金”；局部；本工程专指由税务部门返还的税费，如出口商品退还增值税等。财政金”中；3、收到的其他与经营活动有关的现金：①收到外部银行存款利息；②收到客户或职工的保证金、押金、暂交款等。假设退还保证金、押金、暂交款，应以负数在本工程反映，不应记入“支付其他与经营活动有关的现金”；局部；④收到罚款收入；⑤经营性租赁收到的现金；⑥收到各行政事业单位拔入的嘉奖、优待款项，如补贴收入等和资产无关的收入。⑥收到各行政事业单位拔入的嘉奖、优待款项，如补贴收入等和资产无关的收入。4、购置商品承受劳务支付的现金：4、购置商品承受劳务支付的现金：①购置商品支付的货款，含选购水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品等款；购货退回收到的现金应以负数在本工程反映，不应记入“销售商品、供给劳务收到的现金”或“收到的其他与经营活动有关的现金”；②承受劳务支出，如修理费、运费〔包括选购商品、销售商品支付的全部运费〕、加工费等；③支付的增值税进项税额。①购置商品支付的货款，含选购水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品等款；购货退回收到的现金应以负数在本工程反映，不应记入“销售商品、供给劳务收到的现金”或“收到的其他与经营活动有关的现金”；②承受劳务支出，如修理费、运费〔包括选购商品、销售商品支付的全部运费〕、加工费等；③支付的增值税进项税额。留意事项：①购入全部商品支付的款项均在本工程反映，不管其使用在治理部门、营销部门还是生产部门。②假设购置商品承受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本工程。①购入全部商品支付的款项均在本工程反映，不管其使用在治理部门、营销部门还是生产部门。②假设购置商品承受劳务未支付现金，在往来款中反映，则实际支付现金冲减往来款时，记入本工程。5、支付给职工以及为职工支付的现金：①支付给职工的工资、奖金、各种津贴补贴等；②为职工支付的其他各项费用，如福利费、五险一金、工会经费、职教费、生日婚礼贺金等；③因解除劳动关系的补偿金留意事项：①本工程依据“应付职工薪酬”科目分析填列，区分职工的工作性质营销、生产人员发生的各项现金流出，不管记入治理费用、营业费用还是制①支付给职工的工资、奖金、各种津贴补贴等；②为职工支付的其他各项费用，如福利费、五险一金、工会经费、职教费、生日婚礼贺金等；③因解除劳动关系的补偿金留意事项：①本工程依据“应付职工薪酬”科目分析填列，区分职工的工作性质营销、生产人员发生的各项现金流出，不管记入治理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本工程；因在建工程人员发生的各项现金流出在“购建固造费用均应反映在本工程；因在建工程人员发生的各项现金流出在“购建固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金”中反映。②先为职工支付、后局部或全部扣回的费用，支付时应记入本工程，扣回时也应以负数冲减本工程，不应记入“收到其他与经营活动有关的现金”中；6、支付的各项税费：包括全部以现金支付的税款，含增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金”中反映。②先为职工支付、后局部或全部扣回的费用，支付时应记入本工程，扣回时也应以负数冲减本工程，不应记入“收到其他与经营活动有关的现金”中；6、支付的各项税费：包括全部以现金支付的税款，含增值税、企业所得税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。留意事项：①本工程反映本期实际向税务部门支付的各项税金，不含支付给供货方或供给劳务方的增值税进项税款，其应记入“购置商品承受劳务支付的现金”中；②以上税费不含记入固定资产价值的耕地占用税，实际支付的这项税金应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。③退回的增值税、企业所得税等税费不以负数在本工程反映，应记入“收到的税费返还”中。④代扣代缴的个人所得税不在本工程反映。假设个人所得税从工资中代扣，则因代扣时冲减了应付工资所支付的现金，所以向税务部门代缴时应记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中；假设向职工收取现金代缴，则在收款时冲减“支付给职工以及为职工支付的现金”，代缴时记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中。7、支付的其他与经营活动有关的现金：①报销的各项费用，如广告费、通讯费、差旅费、财产保险费、会务①本工程反映本期实际向税务部门支付的各项税金，不含支付给供货方或供给劳务方的增值税进项税款，其应记入“购置商品承受劳务支付的现金”中；②以上税费不含记入固定资产价值的耕地占用税，实际支付的这项税金应记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。③退回的增值税、企业所得税等税费不以负数在本工程反映，应记入“收到的税费返还”中。④代扣代缴的个人所得税不在本工程反映。假设个人所得税从工资中代扣，则因代扣时冲减了应付工资所支付的现金，所以向税务部门代缴时应记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中；假设向职工收取现金代缴，则在收款时冲减“支付给职工以及为职工支付的现金”，代缴时记入“支付给职工以及为职工支付的现金”中。7、支付的其他与经营活动有关的现金：①报销的各项费用，如广告费、通讯费、差旅费、财产保险费、会务费、印刷费、招待费、乘车费、中介费等；不管这些费用记入治理费用、营费、印刷费、招待费、乘车费、中介费等；不管这些费用记入治理费用、营业费用还是制造费用均应反映在本工程。②支付与经营活动有关的财务费用支出，如应收票据贴现利息、办理票据、汇款业务手续费、办理信用证手续费等；业费用还是制造费用均应反映在本工程。②支付与经营活动有关的财务费用支出，如应收票据贴现利息、办理票据、汇款业务手续费、办理信用证手续费等；③支付的罚款、赔款；④经营性租赁支付的现金；留意事项：①职工为经营活动所借款项，如差旅费、通讯费、购置办公用品等，借款时应将现金流出记入本工程；当职工报销费用、归还余款或从工资中扣款时，应将收回的现金流入以负数记入本工程，不应记入“收到其他与经营活动有关的现金”中。〔二〕投资活动产生的现金流量：1、收回投资所收到的现金：出售、转让、到期收回的长期股权投资、持有至到期投资等金融资产的本钱或本金局部。留意事项：①因作为现金等价物的三个月内到期的债券投资已界定为现金，所以收回这类短期投资时不在此反映。④经营性租赁支付的现金；留意事项：①职工为经营活动所借款项，如差旅费、通讯费、购置办公用品等，借款时应将现金流出记入本工程；当职工报销费用、归还余款或从工资中扣款时，应将收回的现金流入以负数记入本工程，不应记入“收到其他与经营活动有关的现金”中。〔二〕投资活动产生的现金流量：1、收回投资所收到的现金：出售、转让、到期收回的长期股权投资、持有至到期投资等金融资产的本钱或本金局部。留意事项：①因作为现金等价物的三个月内到期的债券投资已界定为现金，所以收回这类短期投资时不在此反映。②处臵子公司收回长期股权投资本钱局部不在本工程反映，在“处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额”中列示。2、取得投资收益所收到的现金：投资方分得的股利〔利润〕、处臵投资和金融资产利得〔不包括处臵子公司利得〕及债券利息收入。子公司及其他营业单位收到的现金净额”中列示。2、取得投资收益所收到的现金：投资方分得的股利〔利润〕、处臵投资和金融资产利得〔不包括处臵子公司利得〕及债券利息收入。处臵子公司的利得不在本工程反映处臵子公司的利得不在本工程反映3、处臵固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额：处臵以上各项资产时收到的处臵收入抵减支付的处臵费用后的净额。各项资产报废、毁损时收到的保险赔款、个人赔款等也在此工程反映。留意事项：付的其他与投资活动有关的现金”中反映。4、处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业处臵子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处臵费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。5、收到的其他与投资活动有关的现金：①收回购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息等。②收回的定期存款6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：支付购置或建筑固定资产、无形资产等支付的全部款项，含价款、税金、人员工资、工程审计费等各项关心费用。假设退回〔如退回的预付款〕应以负数在此工程反映，不应记入流入工程；3、处臵固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额：处臵以上各项资产时收到的处臵收入抵减支付的处臵费用后的净额。各项资产报废、毁损时收到的保险赔款、个人赔款等也在此工程反映。留意事项：付的其他与投资活动有关的现金”中反映。4、处臵子公司及其他营业单位收到的现金净额：反映企业处臵子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处臵费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。5、收到的其他与投资活动有关的现金：①收回购置股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息等。②收回的定期存款6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：支付购置或建筑固定资产、无形资产等支付的全部款项，含价款、税金、人员工资、工程审计费等各项关心费用。假设退回〔如退回的预付款〕应以负数在此工程反映，不应记入流入工程；留意事项：①为购建固定资产而发生的借款利息资本化局部不在此工程反映，应中；②融资租赁支付的租赁费不在此工程反映，应记入“筹资活动产生的①为购建固定资产而发生的借款利息资本化局部不在此工程反映，应中；②融资租赁支付的租赁费不在此工程反映，应记入“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中；现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中；③《企业会计准则》规定，以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的款项在此工程中反映，以后支付的款项在“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中反映，但考虑到企业实际状况，打算各期支付以分期付款方式购建固定资产款项时，全部记入本工程。7、投资所支付的现金：进展投资、购入持有至到期投资等金融资产所支付的现金包括实际支付的佣金、手续费等附加费用。购置的债券价款中含有债券利息以及溢折价款项的均按实际支付的金额反映。8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9、支付的其他与投资活动有关的现金：①购置股票、债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；②处臵固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。③定期存款〔三〕、筹资活动产生的现金流量：1、吸取投资所收到的现金：收到投资者投入的现金净额，即投资者投入金额减去由证券商从筹资款中代扣的佣金、发行费等净额。留意事项：由企业直接支付的审计、询问等费用不在此项反映，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”中。③《企业会计准则》规定，以分期付款方式购建的固定资产，首次支付的款项在此工程中反映，以后支付的款项在“筹资活动产生的现金流量—支付其他与筹资活动有关的现金”中反映，但考虑到企业实际状况，打算各期支付以分期付款方式购建固定资产款项时，全部记入本工程。7、投资所支付的现金：进展投资、购入持有至到期投资等金融资产所支付的现金包括实际支付的佣金、手续费等附加费用。购置的债券价款中含有债券利息以及溢折价款项的均按实际支付的金额反映。8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。9、支付的其他与投资活动有关的现金：①购置股票、债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息；②处臵固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金净额。③定期存款〔三〕、筹资活动产生的现金流量：1、吸取投资所收到的现金：收到投资者投入的现金净额，即投资者投入金额减去由证券商从筹资款中代扣的佣金、发行费等净额。留意事项：由企业直接支付的审计、询问等费用不在此项反映，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”中。2、借款所收到的现金：2、借款所收到的现金：收到的各种长、短期借款。3、收到的其他与筹资活动有关的现金：承受的现金捐赠并且和资产相关的，一般在递延收益入账等。4、归还债务所支付的现金：归还各项债务所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利润或偿付利息所支付的现金：支付的股利、利润、利息〔全部利息支出，含购建固定资产而发生的借款利息资本化局部〕。6、支付的其他与筹资活动有关的现金：①吸取投资所产生的由企业直接支付的审计、评估等费用；②现金捐赠支出；③融资租赁支付的租赁费；④削减注册资本支付的现金。收到的各种长、短期借款。3、收到的其他与筹资活动有关的现金：承受的现金捐赠并且和资产相关的，一般在递延收益入账等。4、归还债务所支付的现金：归还各项债务所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利润或偿付利息所支付的现金：支付的股利、利润、利息〔全部利息支出，含购建固定资产而发生的借款利息资本化局部〕。6、支付的其他与筹资活动有关的现金：①吸取投资所产生的由企业直接支付的审计、评估等费用；②现金捐赠支出；③融资租赁支付的租赁费；④削减注册资本支付的现金。⑤银行业务保证金〔四〕汇率变动对现金的影响：企业外币现金流量折算为人民币时，所承受的发生日汇率或平均汇率与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币之间的差额。〔五〕附注局部：1、净利润：以利润表中的净利润额填列。2、少数股东收益：依据合并利润表中的少数股东收益填列。3、计提的资产减值预备：依据资产减值损失发生额填列，本工程调整〔四〕汇率变动对现金的影响：企业外币现金流量折算为人民币时，所承受的发生日汇率或平均汇率与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币之间的差额。〔五〕附注局部：1、净利润：以利润表中的净利润额填列。2、少数股东收益：依据合并利润表中的少数股东收益填列。3、计提的资产减值预备：依据资产减值损失发生额填列，本工程调整的是当期计提的减值预备，应填列本期发生额，即当期提取金额减当期冲回的是当期计提的减值预备，应填列本期发生额，即当期提取金额减当期冲回金额，而非资产减值预备期末余额。4、固定资产折旧：指当期计提的累计折旧金额，仅指计提金额，一般可以按“累计折旧”科目贷方发生额填列，但应扣除因投资、债务重组等原因收到已使用固定资产而转入的折旧额。5、无形资产摊销、长期盼摊费用摊销：指摊销入本钱费用中的无形资产价值，一般可按“累计摊销”“长期盼摊费用”贷方发生额填列。6、待摊费用、预提费用、存货、经营性应收工程、经营性应付工程，一般可按资产负债表中的期末数减期初数填列，但应留意以下几点：①假设预提费用中存在预提利息明细科目，因已在财务费用中调整，所以填列时则不应包含此明细科目的金额。②假设经营性应收、应付工程中，含有非经营性业务，则应剔除出去。如相关往来中包含的应支付工程款、设备款、拆借形成的往来结余、统一管理资金形成的往来结余。③减值预备转回的用原值，减值预备转销的用净值7、财务费用：应填列本期记入财务费用的外部利息支出金额和汇兑损益、未确认融资费用摊销金额，财务费用其他费用明细无需在本工程反映。留意事项：总部与各子公司之间发生的利息支出，不应在此工程调整，由于其在主表中反映在经营活动产生的现金流量中的“内部流出”中。8、其他：调整附表中未单独列明的事项，如现金捐赠支出、期权费用就是已从净利润中扣除的、应调整的非经营性业务。金额，而非资产减值预备期末余额。4、固定资产折旧：指当期计提的累计折旧金额，仅指计提金额，一般可以按“累计折旧”科目贷方发生额填列，但应扣除因投资、债务重组等原因收到已使用固定资产而转入的折旧额。5、无形资产摊销、长期盼摊费用摊销：指摊销入本钱费用中的无形资产价值，一般可按“累计摊销”“长期盼摊费用”贷方发生额填列。6、