L公司财务管理体系优化

用心、精心、决心、匠心用心、精心、决心、匠心L公司财务管理体系优化二、L公司概况(一)L1、公司概况L1996325450019963252034632009106，23585，59213，9184203102003人，初级职称110人，技术工人50人。12定位于“公园化、酒店式、配套齐全、设计超前的二十一世纪健康住宅”。LL的焦点。2004L150025Emi110Pesapane903、前期准备阶段房地产项目情况428020亿元。“内蒙项目”明大ft水园是目前呼和浩特市占地面积最大的项目，总占地40002250ftAAAA1023941.5185A205L1015公司历年财务变动情况如表:这一时期的主要财务成果是搭建了财务部门架构，财务人员整体素质有很大提高，引进了财务电算化管理，建立了相关的财务管理制度，各项财务制度基本能够及时、准确的贯5三、L公司财务管理体系存在的问题及原因分析呕心沥血整理word11、财务组织机构职能不合理目前L公司财务管理体系尚处于调整时期(2008一至今)，财务职能机构如图2008LL2、财务人员配置不合理L公司财务人员组成信息及入职要求情况如表6:L统一招聘、统一任免、统一考核和奖励。LKPIKPI:企业关键绩效指标(KPI:KeyPerformaneeIndicator)是KPIKPI是做好绩效管理的关镶关键绩效指标是用于衡量工作人员工作绩效表现的量化指标，是绩效计划的重要组成部分。财务总监对I考核表如表7:KPI40151510%.10%3510151010%.5%，团队建设、绩效辅导与沟550k.112ll3ll1L呕心沥血整理word2作量而忽视工作质量，无法将工作做精做细的现象十分的突出，为后期的财务管理工作埋下了许多财务隐患。(二)财务预算不规范、财务预算编制流于形式L20072007nKPIKPI公司的经营经营管理取得实质性的改进。L公司根据自身管理层级及房地产行业特点，自行设计了L公司“年度现金流预算LL20108:的关键步骤，预算内容也比较粗放，数据背后的信息支撑不详实，本部监管也不到位，监管专业性弱，下属项目公司从各自立场出发，虚报瞒报情况严重，下属项目公司、项目LL2、财务目标可执行性差，预算执行力不彻底L200720082008年度现现金流预算实现情况如下表9:200817，465200832，1004612，782200829，0005510，349200818，40043%，从这些数据可以看出预算与实际发生额相差很大。剔除预算编制随意，预算数据不准确因素影响之外，预算执行力差也是影响预算数据偏差大的主要因素之一。现阶段企业核心竞争力的差异更多表现在执行能力上，预算管理工作要顺利执行下去的呕心沥血整理word3度具体工作计划及完成时间节点，并以此工作计划制定年度预算目标，层层分解落实到具体部门与负责人。在预算目标分解与预算流程进行的过程中，可执行性是关键，如果制定的预算目标根本没有可执行性，那么接下来的预算目标的贯彻执行、监督与考核也就是无稽之谈。提高预算监督力与业绩的考核力，加强预算各流程和各环节的跟进力度与约束力，是预算顺利执行的基本保障，即要落实具体的管理制度。例如，编制预算手册，详细说明提供的各种形式的信息负责人，何时要求提供哪些信息、向谁提供、提供什么形式的信息等;同时，还可以建立预算管理月报制度，建立预算执行分析会等例会制度;制定预算编制的时间、流程;预算执行过程控制;预算管理权限分配及控制;各种预算定额、限额标准;预算考评奖惩等各种制度。预算的执行与监督、考核之间关系是紧密相关的，有力监督与业绩的考核是有效执行的重要保证。(三)运营资金管理不顺畅、资金的筹措与运用不科学L200870，509t200424，90145，608183200849，500200412，00037，500312%，在20042007L用的运营经验，沉淀下来的商业物业并没有合理的资本规划，大量的运营资金被存货占L我国房地产行业虽然发展迅速，但融资渠道却依然严重依赖于银行体系，国内房地产融资结构多属于银行贷款型，过分依赖银行和预售款的局面并没有根本改变。目前支撑房地产企业融资的仍然是三大渠道，第一是银行贷款，第二是预售款，第三是企业自筹。L多少、贷款的时间点，用什么方式贷款。L身认识不足、对市场把握不够造成一些融资的错误决策，从而使公司的融资费用攀升，使公司资金使用费用一直比较偏高。L与使用立场不同，加之前期账目处理不规范，使得资产数据模糊不清、数据不详实。2、资金管理制度不健全L公司截止2009年未，L公司货币资金5，205万元，应收账款5，690万元，，801万元，预收账款(预收房款)巧，135万元。公司资金管理比较应付账款5随意，小企业的“财务心腹管理”模式一直比较突出，董事长可以为一万元款项直接打电话安排下属项目公司出纳付款，下属项目公司也可以因董事长的安排调拨千万元的资金往来，而不知会本部计划财务部，这种资金调拨与支付的随意性，使得上下层财务部门的工作都十分被动。因房地产行业的特殊性，使得房地产公司的资金集中管理比较困难，房地产公司的项目开发一般都会依赖银行项目开发贷款，这就意味着在获得银行资金支持的同时房屋销售收入呕心沥血整理word4也受到银行的监管，房屋销售全部收入要进入项目开发地银行指定的监管账户，公司有资金需求时需凭付款合同等相关资料上报贷款银行审批后才能支付。公司目前除深圳外，在异地有四个项目，分别分布在天津、兰州、成都、内蒙，四个项目中只有天津项目有销售现金回流，其他三个项目尚处于项目开发投入阶段，也就是说，除了银行贷款外，公司的资金只来源于天津项目。目前公司的资金管理程序如下:各下属项目公司财务部每月底上报本部计划财务部次月资金计划一本部计划财务部结合各下属项目公司年初现金流预算审核资金计划~总经理办公室审批一本部计划财务部将审批后的各下属项目公司资金计划汇总并计算次月资金需求量并上报一本部计划财务部根据计算的资金需求量从天津项目公司进行资金的调拨。这种资金调拨的弊端在于:因公司的现金流预算管理未建立切实可行的资金控制标准，资金预算无法很好的落实，资金控制缺乏指导思想和依据，资金调拨权限不集中，资金管控呈现多头无效管理状态，资金调拨手续繁琐，本部与各下属项目公司调拨思路不统一，资金调拨渠道阻力大，加之销售回款不足，最终造成资金支付只能控制停留在“拖欠”的层面，资金管理与资金计划形同虚设。(四)财务信息分析系统不健全1、财务信息管理对象范畴财务信息是指以会计货币形式的信息数据资料为主，结合其他相关资料，用来表明企业资金运动的状况及其特征的经济信息。财务信息加工的三个阶段:务人员按照国家政策、法规、会计规则等相关规定将公业务处理成为会计信息。输出的信息是指各种财务报表、资料等外部与内部财务信息。例如:对政部门、银行金融机构、股东、债权人报送的资产负债表、利润表、现金流量表报表;对公司管理层报送的:预算管理报表、现金流量表、销售报表等等公司据自身需求设定的各式报表。2、财务信息不能满足内部管理需求LL(l)现金流量报表根据L公司具体情况，结合房地产企业的行业特点，为了及时反映下属公及汇总整个公司现金流量的情况，更通俗的反映资金的流向，使非财务专业人更简便的了解现金流量情况，设计了自己的现金流量表，通过此表来反映整个目的资金流入、使用、结余情况。现金流量表如下表10:从上表可以看出其几项重要的现金流量指标:200817，46511712，78224，500961目资金的流向分布及节余情况。(2)销售回款信息销售回款是房地产企业的主要资金来源之一，也是公司经营成果的最直接的体现，充分、及时、准确的反映销售回款的情况，对于公司的经营决策、资金筹划有着十分重要的指导意义。呕心沥血整理word5为了能够及时、充分的反映销售回款情况，L11:公司的财务信息是完全独立于其他部门，在保密财务数据的同时也使得其他大了内耗成本，降低了工作效率，LL(4)财务信息的报送LLL表格式及严格的报送时间上报报表。3、信息化水平影响财务信息质量高质量的信息化水平可以把财务管理贯穿到生产经营的每一个环节，从前期的市场调传统的财务报告体系已远远不能满足企业的债权人、债务人、股东等的信息需求，如果有财务信息技术的支撑，可以使大量的财务基础信息存储在公司的数据库和数据仓库中，在这种随机的存储方式下，财务部门可以根据公司管理层及自身不同的需要，通过不同的报表处理模块，灵活多变的根据自身需要设计形式多样的报表模式，以满足不同需要。因此，高质量的财务信息化水平是提升高效率财务信息，提升财务管理能力有利途径，也是进一步提升公司核心竞争力的基本保障。L够对公司的财务状况有一个全面的认识与了解。四、L公司财务管理体系的优化对策1、财务管理体系优化的思路财务管理体系的优化与完善要配合公司的发展目标。财务组织结构的调整要适应公司发并购、资产处置等重大事项应采取高度集权管理;资金管理应以加快现金周转、增加现金流量为核心;财务信息化管理要以信息共享，减少重复工作、提高信息质量为目标。LLL2、财务管理体系优化的目标L列，经营从住宅逐步延伸至不动产领域，置身全球市场，成就全球化不动产巨人。财务管理体系的优化应随着公司战略目标的前进而不断的改进，在现阶段的L管理体系优化的预期目标是:呕心沥血整理word6建立稳定、统一的会计核算办法，使公司内部会计核算口径与计算方法保持一致。具备全面、有效的财务报告体系，使得财务报表信息能够成为公司管理有力的数据支撑力，提升财务信息质量，信息共用、数据的来源一致，无重复工作，可以自动生成报表并且快速转化成其他格式或结果性、分析性的报表。加强现阶段预算管理，为今后全面预算管理做好铺垫准备工作。资金管理体系从现金管理入手，为今后的全面的资金管理打下基础，逐步解决当前财务管理体制中存在的资金管理和财务失控等问题。使公司内部的财务目标协调一致，全面提升L公司的财务管理水平。(二)实施财务管理体系组织机构的优化LL架构公司应按会计核算、税务筹划、预算管理、资金计划、内部审计、融资管理等五大功能重新进行部门划分和岗位设置，调整后组织架构如下图7:2、调整后组织架构的主要功能调整后的公司财务管理体系功能分为财务管理、融资管理和内部审计三大部分，财务管的核心。各部分的主要功能如下:财务部下设会计核算组、税务筹划组、预算管理组与资金计划组。财务部建立和完善财务管理制度和相关工作程序。会计核算组负责建立公司标准核算制度，成本、费用核算，编报合并会计报表，对下属项目公司的会计核算进行监督管理，财务管理软件系统的建立与维护，负责财务管理信息的收集和管理，负责集团公司财务档案的管理;税收筹划组:制定和管理税收政策方案及程序，负责计算和筹划各种税收，及时收集国家及地方最新税收政策，并组织全公司财务人员学习讨论;预算管理组:配合公司预算管理工作，负责财务预算的编KPI2础资料。融资部在行政上隶属财务总监，享有对董事会的直接报告权。2审计工作。审计部在行政上隶属财务总监，享有对董事会的直接报告权。调整后的财务管理系统进一步强调了本部的管理控制和监督职能。(三)加强规范的预算管理1、设立权威性、独立性较强的预算管理委员会预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理实施小组、预算责任执行主体三个层次。预算管理委员会是公司预算管理的决策机构，是组织领导全面预算管理的最高权力机构。预算管理实施小组是预算管理职能机构，是负责预算的编制、审定、监控、协调和反馈的职能部门。预算责任执行主体是预算管理执行机构。分为成本、费用、利润、投资等中心。预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各项预算事项。公司预算管理委员会受公司董事会直接领导。预算委员会的具体组成人员名单由董事会研究决定。呕心沥血整理word7委员会成员包括:委员会主任:公司董事长、委员会副主任、公司总经理;常务委员:各副总经理、经营部部长、财务部部长。按照公司章程规定，预算管理委员会审定的年度预算最后应呈请董事会及股东大会审议批准。L公司预算组织架构图如下图8:2、增强预算的事前管理功能L还必须加强预算的事前管理功能。预算管理主要功能在于事前预警作用，通过预算的事前管理功能明晰本部及下属项目公司职责权限、工作目标及预警时点，并对预算目标进行阶段性检验，这样能对公司的运营状况随时的关注并进行适当的调整，及时调整接近预警的工作方向，在客观事实成就之前，预先进行准备，防患于未燃，为企业最大限度的减少不必要的损失。3、加强预算目标的可执行性及执行力度(1)加强预算目标的可执行性在预算目标分解与预算流程进行的过程中，可执行性是关键，如果制定的预算目标根本没有可执行性，那么接下来的监督与考核也就是无稽之谈。预算目标是企业战略发展目标在预算中的具体体现，预算目标不能过高或者过低。应该是预算责任者经过努力可以达到的经营目标，应与企业的外部环境相适应。具有可行性与先进性，企业制定的预算目标应具有一定的弹性，增加对市场变化的应变能力;预算目标必须是在现有目标基础上的改善。比如在现有的销售现金回笼率基础上每年有计划的稳步上升。(2)加强预算的执行力度加强预算各流程和各环节的跟进力度与约束力，是预算顺利执行的基本保障。从事前预算控制、事中预算控制、和事后预算控制三个环节入手，制定预算流程，加大预算各环节的执行力度，明确预算编制及控制流程和权限，根据管理层级和责任中心的设置，设计预算审批权限，编制严格的预算审批流程，要求各部门严格的执行预算，要对超出预算的支出项目要经过相关领导的审批，并对超出原因进行详细的说明。努力推动公司预算目标的实现。(3)加强预算的事后考核与总结作用将预算管理同各部门的绩效考核有效的联系起来，预算的执行与监督、考核之间关系是紧密相关的，有力监督与业绩的考核是有效执行的重要保证。建立预算差异分析制度，推进预算差异分析制度，认真分析实际工作与预算之间发生偏差的原因，只有在不断的分析中才能发现问题所在，为来年预算沉淀具有参考意义的经验与资料，才能使预算起到真正指导作用;在预算管理在执行过程中，通过弹性和滚动预算，对业务进行动态管理。不断改善预算流程，已达到最优的成果。L1、强化资金管理资金管理是财务管理的核心，在资金支出管理的背后就是成本控制，资金是任何一个公司的财务命脉，对于房地产公司尤其如此，L呕心沥血整理word8掌握土地存有量、库存开发产品及固定资产入手。L12:报相关领导。通过资金日报表使本部计划财务部及相关领导快速、直接的了解到下属项目公司当日的LL13:业务招待费管理办法、交通报销标准及管理办法。目前的财务管理制度没有跟进公司总体发展规划的步伐，异地项目开发财务管理制度基本空白，现有的财务制度也没有定时更新，使得财务制度与现行公司发展不协调，在制度的建设和完善应从以下几个方面入手:加强应收账款的管理，减少坏帐损失，狠抓资金回笼率。房地产行业应收账款较其他行业比较单一，开发产成品赊销是通过银行按揭方式来完L公司项目资金回笼流程图如下图9:加强银行按揭办理环节的管理，积极跟进银行按揭进程，以最短按揭时间换取最高经济效益，是提高房地产销售资金回笼的关键环节。调整自有商业物业库存比例，加强持有物业的前期规划公司应从着手厘清土地存有量、库存开发产品及固定资产现存价值入手，调整自有商业物业库存比例，加强持有物业的前期规划。L公司自身沉淀了一些商业物业，由于前期历史遗留问题导致资产价值不清，目前经营效果也不甚理想。经营沉淀资产缺乏前期规划，投资性房地产的建设、获得等未经过充分的财务、税务、经营、融资筹划，持有后经常发现先天不足，自有资产经营获利能力不足。L公司应加强公司资产的运营及其效果管理，做好资产持有前的规划工作。(五)规范会计核算体系，提升财务信息管理L1、稳定、统一的会计核算体系是财务信息的根本呕心沥血整理word9企业集团要真正成为一个统一的整体，必须有统一的会计核算方法和会计政策，并保持会计政策的一贯性和稳定性，特别是影响损益的重大因素，如销售收入的确认方法、存货的计价方法、各项准备金的计提方法和计提比例、固定资产计提折旧政策等等。集团成员企业采用统一的会计原则、会计程序和会计处理方法，不仅可以反映整个集团综合的财务状况和经营成果，还可使母子公司各自的财务状况和经营成果具有可比性，从而为集团内部考核奠定基础。【，，提升财务信息质量准确性、时效性，关键点在于依照会计准则及财经法规规律对财务初始信息整理归纳形成有效、实用的标准性与可复制性的规律，并严格按照这种规律进行财务信息处理，这样产生的财务信息才会对生产经营与公司决策产生有意义的参考价值。依据国家会计准则，结合房地产行业特殊性，制定标准的会计核算办法，是产生有效财LL、16:2、建立内部管理报表体系，提供有效财务信息有了规范统一的会计核算方法，引进先进的财务信息平台，利用财务软件及有关资料制定内部管理报表体系。此报表体系在考虑报表直观，容易被管理层和财会人员理解前提下，基本比较全面的反映了房地产项目开发各环节的财务状况，因房地产项目开发周期长，成本支出与销售收入呈现阶段性不匹配，利润通常都是跨年度核算，但同时要充分满足董事会与经营班子对项目利润有基本了解的特殊情况下，设计“项目预计利润表”动态的反映房地产项目在未竣工、未结算等不同时段、不同周期项目的预计利润等各项财务情况。内部管理报表存档每月内部管理报表要妥善保管，并在每年底装订存档。此档案由财务部指定专人保管，未经财务负责人批准，其他部门人员不得查询。在公司未来建立全面预算管理体系之后，将此报表体系与预算管理体系报表结合，能更清晰的反映出公司生产经营过程中存在的问题并及时修正，使财务管理工作迈向更高的台阶。3、财务信息化运行环境的建设财务信息化管理具备了规范的会计核算基础，完整的财务报告体系，但要求高质量的财务报告与财务信息，使财务信息能够达到信息共用、数据的来源一致，无重复工作，可以自动生成报表并且快速转化成其他格式或结果性、分析性的报表，优质的财务信息化环境的建设是必不可少的。优质的财务信息化环境能更进一步使财务同公司各环节完全集成，并能产生互动，实现权力的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享。建立统一的计算机平台，采用统一的信息管理软件，建立起一套完整的信息编码体系，实现财务系统与设计、销售、开发等系统的数据共享，管理统一。只有这样才能使信息化真正发挥应有的作用，实现资源的优化配置。在本部配置财务管理软件资源，并使下属公司将前端数据实时传递到公司本部，即本部与下属公司信息共享、单据在下属公司之间实时协同、本部能够利用信息评价整个下属公司的绩效。在运用信息的同时，应加强信息化程序中的各个环节中关联及操作人员职权分工，在内控管理中进行规范和要求，使信息化朝着正常、有序的方向发展。防止信息化因人为因素带出内控危及企业。(六)L公司财务管理构架的资源保障呕心沥血整理word101、组织管理资源保障公司的组织结构是影响公司财务管理体制优化顺利进行的关键性因素。规范公司的组织结构，使公司内部命令和指挥相统一，各级管理人员的责权利相统一，以本部总经理为代表的各级管理人员真正有施展的空间，实现财务资源以及其他各项经济资源的整合效应，保证财务管理优化体制的有效实施。重新设计公司的组织结构。理顺公司工程、设计、人力、销售、财务等工作流程及在每个流程中各个部门的工作职责;清晰的组织架构、明确的工作职责、顺畅的工作流程是企业良性发展的基本保障，也是财务管理体系健康发展的必要保障。科学合理的绩效考核制度，激发项目负责人及员工自觉控制项目成本，有利于整个项目的成本的最小化及利润的最大化。提高员工的满意度、激发员工的工作积极性与工作热情，对于重构企业的导向系统也有着非常重要和现实的意义。重新界定本部与下属项目公司的权责界限，将管理权集中在本部，适当的放权，但也不能为了满足下属项目公司开展业务一味的放权，在财务方面加强垂直管理，在没有扩大下属项目公司资金审批权限的同时提高整体工作效率。分权模式如下图n:公司组织管理资源的健康发展是财务管理体系优化调整取得成效的基本的保障。2、信息资源保障L险的功能，在信息技术的支持下，通过数据集中、信息集中，使得反映企业本部及下属项目公司的数据、信息更加集成、透明。经集中式管理平台确定财务信息资源整合，有效提高财务信息处理速度，降低财务信息处理成本，提高财务信息的质量和价值。通过公司局域网及时发布各种财会信息，并进行加密，分级管理，使财务信息使用者能在授权范围内第一时间浏览公司的最新财务信息及其他相关信息，缩短财务信息产生与披露的时间间隔，提高财务信息的及时性。信息资源保障必有具备几下几点:软件平台。公司软件服务器操作系统应具备完善的身份认证、访问控制、安全审计、故障恢复功能，不易受病毒感染和侵害。数据管理。为保证公司数据的安全，应当配备安全可靠的备份设备，定期将数据备份到不同介质，至少应当有两种不同存储介质的数据备份，系统应当具有灾难恢复计划，业务应在灾后48小时之内恢复。权限控制。系统应当具备完善的权限控制功能，通过用户操作口令、多层操作权限设置等方法保证系统操作的安全。运行环境网络安全风险控制。配备防火墙设备，防范非法探测和入侵，保障公司信息不受外来侵扰，安装防杀病毒软件防范计算机病毒。系统备份。具有