保险公司会计科目详解

第十章 会计科目及使用说明一、会计科目名称和编号〔往来单位和个人明细科目除外。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号。序号编号名称序号编号名称11001现金602126系统往来21002银行存款612128估量负债31003其他货币资金622131存入分保保证金41051拆出资金632132存入保证金51070备用金642141应付职工薪酬61101交易性金融资产652146应交税费71111买入返售金融资产662148应付股利81112衍生金融资产672149其他应付款91120应收股利682161未决赔款预备金101121应收利息692162未到期责任预备金111122应收保费702163农险巨灾风险预备金121123应收分保账款712164分入未决赔款预备金131125应收代位追偿款722165分入未到期责任预备金141126应收票据732171保户储金及投资金151131预付赔付款742172独立账户负债161132预付手续费752221长期借款171141存出分保保证金762231长期应付款181142存出保证金772251货币兑换191144金782271递延所得税负债201145金793101股本211151代付赔付款803111资本公积221191其他应收款813121盈余公积231199坏账预备823131一般风险预备金241211低值易耗品833141本年利润251303持有至到期投资843151利润安排261304854101保费收入271305可供出售金融资产864102分保费收入281401长期股权投资874109其他业务收入291402长期股权投资减值预备884201摊回赔付支出301403投资性房地产894203摊回分保费用311406存出资本保证金904204金321601固定资产914205金331602累计折旧924301利息收入341603固定资产减值预备934302投资收益351606在建工程944303汇兑损益361607在建工程减值预备954306公允价值变动损益371609固定资产清理964311营业外收入381701无形资产974401赔付支出391702无形资产累计摊销984421分出保费401703无形资产减值预备994422分保赔付出411704研发支出1004424分保费用支出421711长期盼摊费用1014431手续费支出431721独立账户资产1024441营业税金及附加441801抵债资产1034451承保费用451802损余物资1044452治理费用461809其他资产1054461利息支出471810其他资产减值预备1064471其他业务支出481811递延所得税资产1074501提取未决赔款预备金492102拆入资金1084502提取未到期责任预备金502103卖出回购金融资产款1094503金512104衍生金融负债1104504金522110应付利息1114505金532111应付手续费1124521提取保险保障基金542112应付赔付1134522提取交强险救助基金552113应付保费1144601营业外支出562114应付保单利1154606资产减值损失572115应付分保账款1164701所得税582121预收保费1174801以前年度损益调整592123分保内部往来二、会计科目使用说明〔一〕 资产类科目1001 库存现金本科目核算本公司的库存现金。本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。业务的发生挨次逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、相符。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支消灭金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。1002 银行存款设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进展核算。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。本科目应当依据开户银行、存款种类和现金流量工程进展明细核算。本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记，如有差额，必需逐笔查明缘由进展处理，并应按月编制“银行存款余额调整表”，调整相符。本公司有外币存款的单位,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进展明细核算。解交银行；全部支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。各种款项。1003 其他货币资金款、存出投资款等各种其他货币资金。本科目分别设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资置备查簿。支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司持有的其他货币资金。1051 拆出资金本科目核算本公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目应按拆放的金融机构进展明细核算。拆出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金金额贷记本科目，按利息金额，贷记“利息收入”科目。的款项。1070 备用金本科目核算本公司向内部单位拨出的备用金。本科目应按拨出单位进展明细核算。科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；收回备用金时，进展相反会计分录处理。本科目期末余额，反映本公司拨出的备用金余额。1101 交易性金融资产债券投资”、“基金投资”、“央行票据”、“股票投资”、“其他交易性金融资产”明细科目进展核算。本科目依据交易性金融资产的品种进展明细核算。交易性金融资产初始确认和后续计量都依据公允价值计量，公允价值变动产生的利得或损失直接记入当期损益。4．交易性金融资产主要账务处理本公司取得债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，依据金融资产公允价值，借记本科目，依据发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“公允价值变动变动损益”科目。交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，进展相反会计分录处理。本公司处置债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项金融资产账面余额，贷记本科目，按两者差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记“公允价值变动变动损益”科目，贷记或者借记“投资收益”科目。允价值。1111 买入返售金融资产本科目核算本公司依据返售协议商定先买入再按固定价值返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。本科目按买入返售金融资产的类别和融资方进展明细核算。买入返售金融资产初始确认依据公允价值计量，依据摊余成后续计量。买入返售金融资产主要账务处理，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。资产负债表日，按名义利率计算的买入返售金融资产的利息收入，借记本科目，贷记“利息收入”科目。返售日，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按买本科目期末借方余额反映本公司买入的尚未到期返售的金融资产的摊余本钱。1112/2104衍生金融资产/(负债)/〔负债〕的账面价值，其账面价值与公允价值相等。本公司持有的依据不同利率计息的金融资产会产生不确定的期保值，从对手方收取固定利息并向其支付浮动利息。资产负债表日，本公司依据利率互换资产/〔负债〕公允价值估值结果，相应调整其账面价值，借记本工程，贷记“资本公积-其他资本公积”。1120 应收股利本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位安排的利润。本科目应按被投资单位进展明细核算。应收股利的主要账务处理取得长期股权投资时，按确定的长期股权投资的本钱，借未发放的现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。被投资单位宣揭露放现金股利或利润，按应归本公司享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”〔本钱法、“长期股权投资-损益调整”科目〔权益法。对于交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间被投资单位宣揭露放现金股利，应借记本科目，贷记“投资收益”科目。属于被投资单位在取得本公司的投资前实现的净利润的安排额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资-投资本钱”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的现金股利或利润。1121应收利息售金融资产、定期存款、拆出资金等应收取的利息，分别设“定期存款”、“协议存款”、“风险保费”、“保单红利”、“礼金型储金”、“应收债券利息”、“资产治理费”、“其他应收利息”明细科目进展核算。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。核算，不在本科目核算。本公司预定收益型投资保障型保险业务确认的风险保费、应收红利，在本科目核算。本科目应当依据应收利息种类进展明细核算。应收利息的主要账务处理活期存款、定期存款、协议存款产生的应收利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。预定收益型投资保障型保险业务，保险合同成立并开头担当保险责任时，按规定的每份保单年保费及保险年限计算应计总保费，借记“应收利息-风险保费”科目，贷记“保费收入”科目；按期计算应付的保单红利时，借记“应收利息-保单红利”科目，贷记“应付保单红利”科目，上划保单红利时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息-保单红利”科目；按期计算风险保费支出并上划时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息-风险保费”科目。，按票面利率计算的应收取利息，借记“应收利息-应收债券利息”科目，按实际利率和摊余本钱计算利息收入，贷记“投资收益”科目，差额借记或贷记“持有至到期投资”科目(利息调整)。发生的其他应收利息，按合同商定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。合同商定的名义利率与实际利率差异较大的，应承受实际利率计算确定利息收入。实际收到利息时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的利息。1122 应收保费本科目核算本公司依据原保险合同商定应向投保人收取但尚未收到的保险费。本科目应按险种进展明细核算，并依据投保人设置备查簿进展登记。本公司发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入-收保费”科目；收回应收保费，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。贷记本科目。已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账预备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的保险费。1123 应收分保账款本科目核算公司从事再保险业务应收取的款项。本科目应当依据险种、分保类型及往来单位进展明细核算。公司作为再保险分出人应收分保账款的主要账务处理在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同商定〔应收摊回分保费用，贷记“摊回分保费用”科目。在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按相关再保险合同商定计算确定的应向再保险承受人摊回的赔付支出金额，借记本科目〔应收摊回分保赔款在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同商定计算确定摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目，贷记本科目〔应收摊回分保费用。在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目，贷记或借记本科目〔应收摊回分保赔款。在能够计算确定应向再保险承受人收取纯益手续费时，按〔应收摊回分保费用，贷记“摊回分保费用”科目。对于超赔再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应科目〔应收摊回分保赔款，贷记“摊回赔付支出”科目。公司作为再保险承受人应收分保账款的主要账务处理〔应收分入保费分保费收入”科目。收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进展调整，按调整增加额，借记本科目〔应收分入保费，贷记“分保费收入”科目；按调整削减额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目〔应收分入保费。收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记“存出分保保证金”科目，贷记本科目〔存出分保保证金；按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目〔存出分保保证金，贷记“存出分保保证金”科目。金”明细科目，贷记“利息收入”科目。收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的保费未到期预备金释放金额，借记本科目〔应收分入预备金，贷记“分保费收入”科目。收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的未决赔款预备金释放金额，借记本科目〔应收分入预备金，贷记“分保赔付支出”科目。应收分保账款结算的主要账务处理公司与分保业务往来的公司进展资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保账款”科目和本科目的余额进展对冲，再按其差额结付资金；如本科目余额大于“应付分保账款”科目余额，实际收到对方公司付给的款项时，贷记本科目，借记“银行存款”科目；如本科目余额小于“应付分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，贷记“银行存款”科目，借记“应付分保账款”科目。应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账预备”科目的相关规定进展处理。本科目期末借方余额，反映公司从事再保险业务应收取的款项。1125 应收代位追偿款本科目核算本公司依据原保险合同商定担当赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。本科目应当依据对方单位〔或个人〕进展明细核算。应收代位追偿款的主要账务处理当有证据说明代位追偿款很可能收回时，应当确认应收代位追偿款，依据估量的金额，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。实际收回应收代位追偿款时，按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账预备的，借记“坏账预备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账预备”科目的相关规定进展处理。位追偿款。1126 应收票据承兑汇票。本科目按开出承兑商业汇票的单位进展明细核算。收到票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期后，借记“银行存款”等相关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司持有的商业汇票的票面金额。1131 预付赔付款本科目核算本公司预先支付的赔付款，分别设“预付赔付款”和“交强险支付抢救费”明细科目进展核算。备查簿。预付赔付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。本科目期末余额反映本公司预付的赔付款余额。1132 预付手续费本科目核算本公司实际收到客户预缴的保费后支付的手续费。本科目依据险种进展明细核算，并依据预付对象设置备查簿。人所得税金额，贷记“应交税费”，按差额贷记“银行存款”等科目。转销预付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记“应付手续费”科目，同时借记“应付手续费”科目，贷记本科目。本科目期末余额反映本公司预付的手续费余额。1141 存出分保保证金将来责任而存入分出公司的资金。本科目应按分保类型及往来单位进展明细核算。账单扣存的分保保证金，借记本科目，按应付赔款等应付工程，借记“分保赔付支出”等科目，贷记“应付分保账款”科目；同时，按账单中合计数，借记“应收分保账款”科目，按收回上年同期账单扣存的分保保证金，贷记本科目，按应收分入保费等工程，贷记“分保费收入”等科目。对于存出的分保保证金，应按期计提利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。本科目期末借方余额，反映公司存出的分保保证金。1142 存出保证金本科目核算本公司因办理直接承保业务或其他业务需要存出或交纳的各种保证金款项。本科目应依据存出保证金的性质及往来单位进展明细核算。本科目应设置以下四个明细科目：理赔保证金，核算依据理赔代理人的需要存出的保证金；共同海损保证金的保证金；招标保证金，核算由于保险招标业务需要存出的保证金；其他保证金，核算除存出理赔保证金、存出共同海损保证金和存出招标保证金以外的其他业务存出的保证金。存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回或结案转入赔款时，借记“银行存款”或“赔款支出”科目，贷记本科目。存出保证金发生减值时，应转入其他应收款科目核算并相应计提坏账预备。本科目期末借方余额，反映本公司存出的保证金余额。1144 应收分保未决赔款预备金已经发生保险事故的未决赔案的保险责任而提存的预备金。金”、“理赔费用预备金”三个二级科目，并按险种、分保类型及往来单位进展明细核算。应收分保未决赔款预备金的主要账务处理期末，在提取原保险合同未决赔款预备金的同时，按相关再保险合同商定计算确定的应向再保险承受人摊回的未决赔款预备金金额，借记本科目，贷记“提取分保未决赔款预备金”科目。预备”科目的相关规定进展处理。人摊回的未决赔款预备金。1151代付赔付款本科目核算本公司系统内分支机构间相互垫付的赔款及代理其他保险公司支付的赔款，分别设“系统内〔通赔业务〕”和“其他”明细科目进展核算。本科目应按托付公司进展明细核算。代付赔付款的主要账务处理系统内通赔业务产生的代赔案件，出险地公司代为支付赔款并在省间通赔系统中确认出险地流转完毕，借记“代付赔付款-系统内〔通赔业务〕”科目，贷记“银行存款”科目；省间通赔系统出险地流转完毕后，赔案信息回写至车险理赔系统，并显示为“核赔通过”，代付赔付款金额，借记“赔付支出-直接赔款”科目，贷记“应付赔付款”科目，同时，借记“应付赔付款”科目，贷记“代付赔付款-系统内〔通赔业务〕”科目。联保业务产生的代赔案件，与通赔业务会计处理一样。共保业务产生的代赔案件，本公司作为消灭地公司代为支付赔款时，借记“代付赔付款-其他”科目，贷记“银行存款”科目。本公“赔付支出-直接赔款”科目，贷记“代付赔付款-其他”科目。本科目期末借方余额，反映本公司应收未收的代付赔款余额。1191 其他应收款1严禁将法院强制执行款、诉讼费用等不属于应收、暂付性质款项在本科目挂账。外的其他各种应收、暂付款项，分别设“职工借款及有关职工费用的应收款”、“预付款项”、“押金”、“人保控股”、“其他关联方”、“中国人寿”、“应收住房资金治理中心”、“代收车船税”、“应收车船税手续费”、“资产治理公司”、“其他应收暂付款”明细科目进展核算。严禁将法院强制执行款、诉讼费用等不属于应收、暂付性质款项在本科目挂账。2〔个人进展明细核算。3.发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等相关科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的其他应收款。1199 坏账预备1收保费”、“应收分保账款”、“应收分保未到期预备金”、“应收分保未决赔款预备金”、“应收代位追偿款”、“其他应收款”明细科目进展核算。2.本科目应当依据应收款项的类别及险种进展明细核算。3.坏账预备的主要账务处理资产负债表日，公司依据相关规定对应收款项进展减值测。本期应计提的坏账预备大于坏账预备账面余额的，应按其差额，额小于账面余额的差额做相反的会计分录。公司对于不能收回的应收款项应查明缘由，追究责任。对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的应收款项以后期间又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。4.本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账预备。1211 低值易耗品1.本科目核算本公司库存低值易耗品的实际本钱。低值易耗品，是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、治理用具等。2.本科目应按低值易耗品的种类进展明细核算。3关科目。4“赔付支出-间接理赔费用”、“承保费用”、“治理费用”等科目，贷记本科目。5并在备查簿上进展登记。6.本科目期末借方余额，反映本公司库存低值易耗品的实际本钱。1303 持有至到期投资1．本科目核算本公司持有至到期投资的摊余本钱。2．本科目按持有至到期投资的类别和品种进展明细核算。3．持有至到期投资的主要账务处理本公司取得持有至到期投资时，应当按该项投资的公允价值，借记本科目〔本钱，按支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按差额借记或贷记本科目〔利息调整。资产负债表日，持有至到期投资为分期付息，一次还本的债券投资，应按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目〔利息调整。持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息。应按票面利率计算应收利息，借记本科目〔应计利息，按持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目〔利息调整。”〔本钱、利息调整、应计利息，差额计入“投资收益”科目。4．本科目期末借方余额反映本公司持有至到期投资的摊余成本。1304 持有至到期投资减值预备本科目核算本公司持有至到期投资的减值预备。本科目应当依据持有至到期投资的类别进展明细核算。持有至到期投资的主要账务处理资产负债表日，本公司依据相关规定对持有至到期投资进行减值测试，将持有至到期投资的账面余额〔即摊余本钱〕与估量将来账面余额时，确定本期应计提的持有至到期投资减值预备，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据说明价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值预备状况下该项金融资产在转回日的摊余本钱。4．本科目期末贷方余额，反映本公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值预备。1305 可供出售金融资产本科目核算本公司持有可供出售金融资产的公允价值，分别设“可供出售金融资产”和“可供出售金融资产减值预备”明细科目进展核算。本科目按可供出售金融资产的类别和品种进展明细核算。可供出售金融资产的主要账务处理本公司取得可供出售金融资产时，应当按该项投资的公允价值和交易费用之和，借记本科目〔本钱，按支付价款中包含的已到期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，款”科目。按差额，借记或贷记本科目〔利息调整。资产负债表日，可供出售债券为分期付息，一次还本的债券投资，应按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券摊余本钱和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目〔利息调整。可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息。应按票面利率计算应收利息，借记本科目〔应计利息，按可供出售债券摊余本钱和实际利率计算利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记本科目〔利息调整。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面价融资产的公允价值低于账面价值时，进展相反会计分录处理。资产负债表日，假设确定可供出售金融资产发生减值的，产”科目，贷记“资产减值损失”科目。减值损失转回的金额为可供出售金融资产摊余本钱与确认转回时可供出售金融资产的公允价值之差。行存款”，按可供出售金融资产账面余额，贷记本科目〔本钱、利息调整、应计利息，按资本公积中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，按差额，借记或贷记“投资收益”科目。本科目期末借方余额反映本公司持有可供出售金融资产的公允价值。1401 长期股权投资本科目核算本公司持有的承受本钱法和权益法核算的长期股权投资。本科目应当依据被投资单位进展明细核算。长期股权投资核算承受权益法的，应当分别“投资本钱”、“损益调整”、“其他权益变动”进展明细核算。长期股权投资核算承受权益法的，应当分别“投资本钱”、“损益调整”、“其他权益变动”进展明细核算。长期股权投资的主要账务处理本公司合并形成的长期股权投资同一掌握下本公司合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方全部者权益账面价值的份额，借记本科目〔投资本钱，“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记或借记有关资产、负债科目，按其差额，贷记“资本公积－股本溢价”科目；如为借方差额，借记“资本公积－股本溢价”科目，资本公积〔股本溢价〕缺乏冲减的，应依次借记“盈余公积”、“利润安排-未安排利润”科目。非同一掌握下本公司合并形成的长期股权投资，应在购置日按合并本钱，借记本科目，按支付合并对价的账面价值，贷记或借记有按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。企业合并本钱中包含的应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收股利进展核算。行存款”等科目。承受本钱法核算的长期股权投资除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发益”科目，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。承受权益法核算的长期股权投资本公司承受权益法核算的长期股权投资，应当分别以下状况进展处理：①长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目〔本钱收入”科目。②资产负债表日，本公司应按依据被投资单位实现的净利润或〔损益调整资收益”科目。被投资单位发生亏损.分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记本科目〔损益调整。被投资单位以后宣揭露放现金股利或利润时，本公司计算应分得的局部，借记“应收股利”科目，贷记本科目〔损益调整。收到被投资单位发放的股票股利，不进展账务处理，但应在备查簿中登记。③发生亏损的被投资单位以后期间实现盈利的，本公司计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，应按挨次减记已确认的估量负债的账面余投资的账面价值，同时确认投资收益，即应当按挨次分别借记“估量负债”、“长期应收款”、“长期股权投资-损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。④在持股比例不变的状况下，被投资单位除净损益以外全部者本科目〔全部者权益其他变动积”科目；持股比例变动的状况下，依据的持股比例计算应享有被科目，贷记或借记“投资收益”科目。长期股权投资核算方法转换的处理在自本钱法转为权益法时,应区分原持有的长期股权投资以及增长期股权投资两局部分别处理：首先，原持有长期股权投资的账面余额与依据原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可识别净资产公允价值份额之间的差额，前者大于后者的，不调整长期股权投资的账面价值；前者益，借记本科目〔投资本钱润”科目。其次，对于取得的股权局部，应比较追加投资的本钱与取得大于后者的，不调整长期股权投资的本钱；前者小于后者的，依据其科目〔投资本钱，贷记“营业外收入”科目。对于原取得投资后至追加投资的交易日之间被投资单位可识别“资本公积-其他资本公积”长期股权投资自权益法转按本钱法核算的，除构成企业合并的投资本钱。处置长期股权投资的处理出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值预备的，借记“长期股权投资减值预备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。处置承受权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资本钱比例结转原记入“资本公积-其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。本科目期末借方余额，反映本公司长期股权投资的价值。1402 长期股权投资减值预备本科目核算公司长期股权投资发生减值时计提的减值预备。本科目应当依据被投资单位进展明细核算。确定长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。投资减值预备。1403 投资性房地产本科目核算本公司承受本钱模式计量的投资性房地产的本钱。本公司应当依据投资性房地产类别和工程进展明细核算。承受本钱模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进展核算。房地产的本钱。1406 存出资本保证金本科目核算本公司按规定比例缴存的用于清算时清偿债务的资本保证金。本科目依据账户进展明细核算。存出资本保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。金的应收利息金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。合利息收入。本科目期末借方余额，反映本公司按规定比例缴存的用于清算时清偿债务的资本保证金。1601 固定资产本科目核算本公司持有固定资产的原价。以下各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：本公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产；本公司为开发产品、技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备；承受本钱模式计量的已出租的建筑物，在“投资性房地产”科目核算，不在本科目核算。土地使用权初始本钱能与地上建筑物准确区分的，在“无形资产”科目核算。本科目应当依据固定资产类别或工程进展明细核算。固定资产的主要账务处理本公司购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产本钱的金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。自行建筑完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估量价值记账，待确定实际价值后再进展调整。以其他方式取得的固定资产，按不同方式下确定的应计入固定资产本钱的金额，借记本科目，贷记有关科目。固定资产装修发生的装修费用满足固定资产确认条件的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，科目，按其账面余额，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映本公司固定资产的账面原价。1602 累计折旧本科目核算本公司对固定资产计提的累计折旧。本科目应当依据固定资产类别和工程进展明细核算。费用”、“承保费用”、“治理费用”等科目，贷记本科目。质和使用状况，总公司统一确定其使用年限和净残值。；当月削减的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。已到达预定可使用状态的固定资产，假设尚未办理竣工决算的，应按估量价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续旧额。固定资产提足折旧后，不管能否连续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已价减去估量净残值加上估量清理费。房屋、建筑物以外的未使用、不需使用的固定资产不计提折旧。本科目期末贷方余额，反映本公司固定资产的累计折旧额。1603 固定资产减值预备本科目核算公司固定资产的减值预备。的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产时，应同时结转已计提的固定资产减值预备。本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的固定资产减值预备。1606 在建工程生的价值，包括需要安装设备的价值。购入不需要安装的固定资产、购入无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用，不在本科目核算。本公司发生的满足固定资产准则规定确实认条件的更改造支的固定资产确认条件的固定资产后续支出，应在“赔付支出－间接理赔费用”、“承保费用”、“治理费用”科目核算，不在本科目核算。本科目应当设置以下明细科目：建筑工程；安装工程；工程物资；待摊支出；在安装设备；其它支出。购入需要安装的设备、为工程预备的物资，应单设“工程物资”明细科目进展核算。本科目的账务处理如下：本公司发包的在建工程，应按合理估量的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目〔建筑工程、安装工程等〕，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包公司进展安装时，借记本科目〔在安装设备〕，贷记本科目〔工程物资〕。与承包公司办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。在建工程发生的治理费、征地费、可行性争论费、临时设贷记“银行存款”等科目。由于自然灾难等缘由造成的在建工程局部报废或毁损，减去残〔待摊支出〕科目，贷记本科目〔建筑工程、安装工程等〕；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出—格外损失”科目，贷记本科目。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目〔待摊支出〕，贷记本科目〔工程物资〕；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记本科目〔工程物资〕，贷记本科目。在建工程到达预定可使用状态时，应计算安排待摊支出，借记本科目〔××工程〕，贷记本科目〔待摊支出〕；结转在建工程本钱时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目〔××工程〕。本科目的期末借方余额，反映本公司尚未完工的在建工程的价值。1607 在建工程减值预备本科目核算公司在建工程的减值预备。本科目期末贷方余额，反映公司已提取的在建工程减值预备。1609 固定资产清理本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性生的费用等。本科目应依据被清理的固定资产工程进展明细核算。固定资产清理的账务处理。出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，已计提减值预备的，借记“固定资产减值预备”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费-应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、变价收入等，借记“银行存款”科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。固定资产清理完成后，属于经营期间由于自然灾难等非正常缘由造成的损失，借记“营业外支出-格外损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出-固定资产清理净损失”科目，贷记本科目。如为贷方余额，借记本科目，贷记“营业外收入-固定资产清理净收益”科目。本科目期末余额，反映本公司尚未清理完毕的固定资产清理净损失。1701 无形资产本科目核算本公司持有的无形资产。本公司应当依据无形资产工程进展明细核算。无形资产的主要账务处理本公司软件系统由总公司统一购置，分公司依据总公司下发报单或发票所列金额，借记“无形资产-软件系统”科目，贷记“系统往来-总分往来”科目。无形资产-土地使用权”科目，贷记“银行存款”科目。其他方式取得的无形资产，按不同方式下确定应计入无形资产本钱的金额，借记本科目，贷记有关科目。对本公司自行开发的软件系统，当开发完毕并到达预定用途，将资本化的研发支出转入无形资产，借记“无形资产-软件系统”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目。无形资产预期不能为本公司带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“无形资产累计摊销”科目，原已计提减值预备的，借记“无形资产减值预备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“无形资产累计摊销”科目，原已计提减值预备的，借记“无形资产减值预备”科目，按应支付的相关税贷记“营业外收入-出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出-出售无形资产损失”科目。本科目期末借方余额，反映本公司无形资产的本钱。1702 无形资产累计摊销本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目应按无形资产工程进展明细核算。本公司对无形资产的应摊销金额，在摊销期内承受直线法摊销，且无形资产其残值均为零。无明确受益年限的软件系统的摊销期为5年，土地使用权的摊限，应当与税法规定保持全都。无形资产应当自取得当月起在估量使用年限内承受直线法平资产摊销”、“承保费用-无形资产摊销”、“治理费用-无形资产摊销”科贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映本公司无形资产的累计摊销额。1703 无形资产减值预备本科目核算本公司无形资产的减值预备。本科目应按无形资产工程进展明细核算。处置无形资产时，应同时结转已计提的无形资产减值预备。产减值预备。1704 研发支出本科目核算本公司自行开发软件系统开发阶段所产生的支出，分别设“费用化支出”、“资本化支出”明细科目进展核算。本科目应按软件开发工程进展明细核算。本公司凡开发成功的软件系统，其开发阶段的支出应当资本化，确认为无形资产。按实际发生支出的金额，借记“研发支出-资本化支出”，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。当软件系统开发完毕并到达预定用途，将资本化的研发支出转入无形资产，借记“无形资产-软件系统”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目。本科目期末借方余额，反映本公司已发生但尚未结转无形资产的软件开发本钱。1711 长期盼摊费用本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上(不含一年)的各项费用。经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出以及预付一年以上的租金支出，在本科目核算。固定资产的大修理支出费用、固定资产改进支出等符合固定资产确认条件的，应当记入“固定资产”，不符合固定资产确认条件的，应当记入“赔付支出-间接理赔费用-修理费”、“承保费用-修理费”、“治理费用-修理费”，不得在本科目核算。本科目应依据费用的种类进展明细核算。本公司发生的长期盼摊费用，借记本科目，贷记有关科目。长期盼摊费用，应在受益期内平均摊销，摊销时，依据费用”科目的相关明细科目，贷记本科目。应当在开头经营时，一次计入当月的损益，借记“赔付支出-间接理赔费用”、“承保费用”、“治理费用”科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映本公司尚未摊销完毕的长期盼摊费用。1721 独立账户资产〔总公司专用〕本科目核算本公司对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障局部确认的独立账户资产价值，分别设置“现金”、“银行存款”、“申购期利息”、“投资”明细科目进展核算。本科目应当依据资产类别进展明细核算。独立账户资产的主要账务处理向独立账户划入资金时，借记本科目〔银行存款或现金，贷记“独立账户负债”科目。独立账户进展投资时，借记本科目〔投资〔银行存款或现金。对独立账户投资估值时，按估值增值，借记本科目〔估值增减值，贷记“独立账户负债”科目；估值减值的，做相反的会计分录。对独立账户计提保险费时，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目；同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目〔银行存款或现金。对独立账户计提账户治理费时，借记“银行存款”科目，贷记“手续费支出”科目；同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目〔银行存款或现金。，贷记本科目〔银行存款或现金。本科目期末借方余额，反映本公司确认的独立账户资产的价值。1801 抵债资产本科目核算本公司依法取得并预备按有关规定进展处置的实“其他抵债资产”、“抵债资产减值预备”明细科目进展核算。抵债资产不计提折旧或摊销。本科目应当依据抵债资产类别进展明细核算。抵债资产的主要账务处理本公司取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值预备，借记“坏账预备”或者相应的资产减值他应收款”等科目，在此过程中发生的相关税费，依据应交税金金额，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”科目。，按转为自用资产的账面价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。保管期间发生的他应付款”等科目。处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，已计提减值预备的，借记本科目〔减值预备〕，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。资产的价值。1802 损余物资本科目核算本公司依据原保险合同商定担当赔偿保险金责任取得的损余物资价值。分别设“机动车辆”、“物料用品”、“其他损余物资”、“损余物资减值预备”明细科目进展核算。收回的追偿物资在变现前也在本科目核算。本科目应当依据损余物资种类进展明细核算。损余物资的主要账务处理担当赔偿保险金责任取得的损余物资，在取得证明全部权计算确定的金额确认损余物资的价值，同时冲减相关险种的赔付支出，借记本科目，贷记“赔付支出-收回赔款及物资折价”科目。追偿款”科目。对损余物资进展处置，在取得拍卖文书等变卖依据以及银行进账单或类似回单后，按实际收到的金额，借记“库存现金”.“银行科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出-收回赔款及物资折价”、“赔付支出-代位追偿款”科目。损余物资的价值。1809 其他资产盘亏的待处理财产。本科目依据设置资产类别进展明细核算。其他资产的主要账务处理发生冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产”等有关科目；冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产被解冻时，借记“银行存款”、“固定资产”等有关科目，贷记本科目。清查财产中盘亏财产时，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”等科目。盘亏的财产，按治理权限报经批准后处理时：按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，属于治理缘由造成的，借记“赔付支出－间接理赔费用－其他”或“承保费用－其他”或“治理费用－其他”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出—格外损失”。本科目的余额反映期末冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产的处理后本科目〔待处理财产损益〕项下应无余额。1810其他资产减值预备本科目核算公司其他资产的减值预备。本科目应按其他资产工程进展明细核算。资产负债表日，公司依据资产减值准则确定其他资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置其他资产时，应同时结转已计提的其他资产减值预备。减值预备。1811 递延所得税资产本科目核算公司依据所得税准则确认的可抵扣临时性差异产生的递延所得税资产。依据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。本科目应当依据可抵扣临时性差异等工程进展明细核算。递延所得税资产的主要账务处理资产负债表日，公司依据所得税准则应予确认的递延所得确认，借记本科目，贷记“所得税费用－递延所得税费用”等科目；资反的会计分录。资产负债表日，估量将来期间很可能无法获得足够的应纳本科目。本科目期末借方余额，反映公司已确认的递延所得税资产。〔二〕负债类科目2102 拆入资金本科目核算本公司从境内.境外金融机构拆入的款项。本科目应当依据拆入资金的金融机构进展明细核算。拆入资金的主要账务处理银行存款”等科目，贷记本科目，归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。42103 卖出回购金融资产本科目核算本公司依据回购协议商定先卖出再按固定价值回购的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。本科目按卖出回购金融资产的类别进展明细核算。卖出回购金融资产初始确认依据公允价值计量，依据摊余本钱后续计量。卖出回购金融资产主要账务处理，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。资产负债表日，按名义利率计算的卖出回购金融资产的利息支出，借记“利息支出”科目，贷记本科目，回购日，按卖出回购金融资产的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，差额贷记“利息支出”科目。本科目期末贷方余额反映本公司尚未到期的卖出回购的金融资产所融入资金。2110 应付利息本科目核算本公司依据合同商定应支付的利息，分别设“次级贷款利息”、“次级债利息”、“申购期利息”、“其他借款利息”明细科目进展核算。本科目应当依据债权人进展明细核算。应付利息的主要账务处理本公司承受合同商定的名义利率计算确定利息费用，按实际利率和摊余本钱计算利息支出，借记“利息支出”，按合同商定的名“长期借款”或“应付债券”科目〔利息调整。对于申购期产生的利息，依据合同商定的利率计算利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4支付的利息。2111 应付手续费本科目核算本公司应向保险代理人支付的手续费。保单起保当期，按签单保费及商定的手续费率计算应付手续费，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。实际收取保费后，方可进按其差额贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，核算本公司应付未付的手续费。2112 应付赔付款本科目核算本公司应向被保险人支付的赔款。登记。发生应付赔款时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。实际支付赔款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映本公司应付未付的赔款。2113 应付保费本科目核算本公司按原保险合同商定已向投保人收取保险费，的保险费。本公司与其他保险公司联合共保的保险业务，收取的应属于其他保险公司的保费，也在本科目核算。代理公司和险别进展明细核算。/收保费”科目，〔应付退保费〔应付退保费贷记“银行存款”科目。发生代理为其他保险公司及联共保业务时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目〔应付共保保费。划转款项时，借记本科目〔应付共保保费，贷记“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的应付保费。2114 应付保单红利本科目核算本公司预定收益型投资保障型财产保险业务应支付给保单持有人的投资收益。查簿。应付保单红利的账务处理收利息-保单红利”科目，贷记本科目；现金”科目。本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的保单红利。2115 应付分保账款本科目核算公司从事再保险业务应支付但尚未支付的款项。公司发生的预收分保赔款，也在本科目核算。本科目应设置“应付分出保费”、“应付分保赔款支出”、“应付分保费用支出”、“应付存入分保保证金”、“预收分保赔款”、“应付分入预备金”明细科目，并依据“险种”、“分保类型”及“往来单位”等工程进展明细核算。公司作为再保险分出人的主要账务处理在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同商定计算确定的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目〔应付分出保费。在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同商定计算确定的分出保费的调整金额，借或贷记本科目〔应付分出保费贷或借记“分出保费”科目。发出分保业务账单时，按账单标明的扣存本期分保保证金金额，借记本科目〔应付存入分保保证金科目；按账单标明的返还上期扣存分保保证金金额，借记“存入分保保证金”科目，贷记本科目〔应付存入分保保证金。按期计算存入分保保证金利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目〔应付存入分保保证金。对于超赔再保险等非比例再保险合同，按相关再保险合同商定计算确定的分出保费金额，借记“分出保费”科目，贷记本科目。调整分出保费时，借记或贷记本科目，贷记或借记“分出保费”科目。公司作为再保险承受人的账务处理在确认分保费收入的当期，按相关再保险合同商定计算确定的分保费用金额，借记“分保费用支出”科目，贷记本科目〔应付分保费用支出。在能够计算确定应向再保险分出人支付的纯益手续费时，按相关再保险合同商定计算确定的纯益手续费金额，借记“分保费用支出”科目，贷记本科目〔应付分保费用支出。收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费用进展调整，按调整增加额，借记“分保费用支出”科目，贷记本科目〔应付分保费用支出；按调整削减额，借记本科目〔应付分保费用支出贷记“分保费用支出”科目。收到分保业务账单的当期，按账单标明的分保赔付款项金额，借记“分保赔付支出”科目，贷记本科目〔应付分保赔款支出。收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的保费预备〔应付分入预备金。收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的未决赔款预备金留存金额，借记“分保赔款支出”科目，贷记本科目〔应付分入预备金。收到当期结清的分保业务账单时，按账单说明的预备金留存利息，借记“分保费收入”科目，贷记本科目〔应付分入预备金。资金结算的账务处理公司与分保业务往来的公司进展资金结算时，应将同一往来公司的“应收分保账款”科目和本科目的余额进展对冲，再按其差额结付资金；如本科目余额大于“应收分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如本科目余额小于“应收分保账款”科目余额，实际收到对方公司付给的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收分保账款”科目。支付的款项。2121 预收保费本科目核算本公司在保险合同成立并开头担当保险责任前投保人交纳的保险费。本科目应当依据“险种”进展明细核算，并依据“投保人”设置备查簿。预收保费的主要账务核算发生预收保费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；保险责任生效确认保费收入实现时，借记本科目，贷记“保费收入”科目。本科目期末贷方余额，反映本公司向投保人预收的保险费。2123 分保内部往来本科目核算公司系统内上下级公司间因分保业务发生的应收或应付款项。本科目应当依据“分保类型”及“往来单位”等工程进展明细核算。分保内部往来的主要账务处理系统内各级单位收到分保业务账单的当期，上级公司按应收分保款项，借记“应收分保账款”，贷记本科目，按应付分保款项，贷记“应付分保账款”，借记本科目。同时，下级公司作相反会计分录。目汇总余额应逐级调整轧平。2126 系统往来预缴、预拨资金形成的债权债务。本科目应当依据“往来单位”及“业务性质”等工程进展明细核算。系统往来的主要账务处理发生为对方公司代付款项、向对方公司预拨款项、预缴款项或结算支付为对方公司代收的款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；为对方公司代收款项、收到对方公司预拨款项、预缴款项或为对方公司代付的款项时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。本科目应当定期进展清算，本公司中期报告及年终报告时，本科目汇总余额应逐级调整轧平。2128 估量负债本科目核算本公司依据或有事项等相关准则确认的各项估量负债，包括未决诉讼等产生的估量负债。本科目应当依据“形成缘由”进展明细核算，并依据估量负债工程设置备查簿。估量负债的主要账务处理本公司依据或有事项准则确认的由未决诉讼产生的估量负债，应按确定的金额，借记“赔付支出-直接/间接理赔费用-诉讼费”或“营业外支出-赔偿和违约支出”科目，贷记本科目。”等科目。本公司依据确凿证据需要对已确认的估量负债进展调整的，调整增加的估量负债，借记有关科目，贷记本科目；调整削减的估量负债，做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映本公司已确认尚未支付的估量负债。2131 存入分保保证金〔总公司专用〕本科目核算公司从事再保险分出业务按再保险合同商定扣存分保承受人为预备担当将来责任的资金。本科目应当依据“分保类型”及“往来单位”进展明细核算。存入分保保证金的主要账务处理公司向分保承受公司发出分出分保业务账单时，按账单中列明的应归还上年同期账单扣存的分保保证金，借记本科目，贷记“应付分保账款”科目；按账单中列明的本期扣存分保承受公司的分保保证金，贷记本科目，借记“应收分保账款”科目。本科目期末贷方余额，反映公司扣存的尚未退还的分保保证金。2132 存入保证金本科目核算本公司收到的除存入分保保证金外的其他保证金，如理赔保证金、风险保证金等。本科目应当依据“保证金性质”进展明细核算，并依据往来单位设置备查簿。存入保证金的账务处理收到存入的保证金时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。资产负债表日，应按合同商定的名义利率计算确定的应付利息金额，借记“利息支出”，贷记本科目。支付存入保证金本金和利息时，应按归还金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。金余额。2141 应付职工薪酬本科目核算公司依据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当依据“职工工资〔含奖金、津贴和补贴〕”、“职工福利费”、“医疗保险费”、“养老保险费”、“失业保险费”、“工伤保险费”、“生育保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“企业年金”、“股份支付”等应付职工薪酬工程进展明细核算。应付职工薪酬的主要账务处理公司应依据有关规定，每月依据人力资源部门签字确认的工资发放表计提职工薪酬，借记“承保费用”、“赔付支出-间接理赔费用”、“治理费用”，贷记“应付职工薪酬”；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。公司从应付职工薪酬中代扣代交的各种款项〔个人交费局部的养老金、住房公积金、失业保险、个人所得税等，借记本科目，贷记“其他应付款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。公司应当依据职工供给效劳的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下状况进展处理。理赔部门的职工薪酬，借记“赔付支出－间接理赔费用”科目，贷记本科目。承保部门和治理部门的职工薪酬，借记“承保费用”、“治理费用”相关科目，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映公司应付职工薪酬的结余。2146应交税费营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、个人所得税、代收代缴车船税、其他税费等。本公司按规定应交纳的保险保障基金、交强险救助基金和监管费，也通过本科目核算。本公司代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。不需要估量应交数所交纳的税金，如耕地占用税等，不在本科目核算。本科目应当依据应交税费的税种、机构专项进展明细核算。应交税费的主要账务处理应交营业税、城市维护建设税、教育费附加①按规定计算应由保险业务收入负担的营业税、城市维护建设税金等)。②按规定计算应由其他收入负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目(应交营业税金等)。记本科目(应交营业税金等)。交营业税金等)，贷记“银行存款”科目。应交所得税①本公司依据税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目〔应交所得税。②交纳的所得税，借记本科目(应交所得税)，贷记“银行存款”等科目。应交土地增值税①本公司转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。②交纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”等科目。应交房产税、土地使用税和车船使用税①本公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，按收益对象分别借记“赔付支出－间接理赔费用”、“承保费用”、“治理费用”科目，贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。②交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目(应交应交个人所得税①本公司按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应在发差额记入“银行存款”等科目。“银行存款”等科目。应交保险保障基金、交强险救助基金和上交治理费①本公司按规定应交的保险保障基金等，借记“提取保险保障基金”等科目，贷记本科目〔应交保险保障基金.交强险救助基金和上交治理费。②交纳的保险保障基金等，借记本科目〔应交保险保障基金、交强险救助基金和上交治理费，贷记“银行存款”科目。借方余额，核算本公司多交或尚未抵扣的税金。2148 应付股利〔总公司专用〕本科目核算本公司安排的现金股利。本公司安排的股票股利，不通过本科目核算。本科目应当依据股东设置备查簿。股利，借记“利润安排”科目，贷记本科目。实际支付现金股利，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。账务处理，但应在附注中披露。本科目期末贷方余额，反映本公司尚未支付的现金股利。2149其他应付款保费、应付职工薪酬、应交税费及应付股利等以外的其他各项应付、暂收的款项。分别设应付“控股公司”、“其他关联单位”、“中国人寿”、“在建工程及资本开支”、“业务及治理费用相关”、“应付退保费”、“投资金”、“代扣申购费”、“其他应付暂收款”明细科目进展核算。本科目应当依据“业务性质”进展明细核算，并依据“往来单位”设置备查簿。付支出－间接理赔费用”、“承保费用”、“治理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2161未决赔款预备金本科目核算本公司提取的未决赔款预备金。本科目应当设置“已发生已报案预备金”、“已发生未报案预备金”和“理赔费用预备金”三个二级科目并依据险种进展明细核算。未决赔款预备金的主要账务处理已报案赔款预备金，按业务部门供给的月末未决赔案估损金额计提，借记“提取未决赔款预备金－已发生已报案预备金”科目，贷记“未决赔款预备金—已发生已报案预备金”科目；同时将已报案赔款预备金上月末余额负数冲回。未报案赔款预备金，每月末按保险精算确定的未报案赔款预备金金额提取预备金，借记“提取未决赔款预备金－已发生未报案时将未报案赔款预备金月初余额负数冲回。理赔费用预备金，每月末按保险精算确定的理赔费用预备金金额提取预备金，借记“提取未决赔款预备金－理赔费用预备金”科目，贷记“未决赔款预备金——理赔费用预备金”科目，同时将理赔费用预备金月初余额负数冲回。本科目期末贷方余额，反映本公司提取的未决赔款预备金结余。2162未到期责任预备金设“全额”、“保单猎取本钱调整”和“保费缺乏预备金”明细科目进展核算。本科目应当依据险种进展明细核算。未到期责任预备金的主要账务处理每月末，依据保险精算计算的未到期责任预备金余额，提期责任预备金”科目，同时将未到期责任预备金期初余额全部冲回。年末，总公司统一进展充分性测试，当测试结果显示未到确认为保费缺乏预备金，借记“提取未到期责任预备金-保费缺乏预备金”科目，贷记“未到期责任预备金-保费缺乏预备金”科目。2163 农险巨灾风险预备金本科目核算本公司依据规定为应对农险业务将来巨灾损失而提取的风险预备金。本科目应当依据险种进展明细核算。农险巨灾风险预备金提取时，按规定计算的农险巨灾风险预备金金额，借记“提取农险巨灾风险预备金”科目，贷记本科目。本科目期末贷方余额,反映本公司已提取的农险巨灾风险预备金余额。2164分入未决赔款预备金本科目核算公司分入业务提取的未决赔款预备金。本科目应当设置“已发生已报案预备金”、“已发生未报案预备金”和“理赔费用预备金”三个二级科目并依据险种进展明细核算。分入未决赔款预备金的主要账务处理〔1〕已报案赔款预备金，按业务部门供给的月末未决赔案估损金额计提，借记“提取分入未决赔款预备金”科目〔已发生已报案预备金〕，贷记本科目〔已发生已报案预备金〕；同时将已报案赔款预备金上月末余额负数冲回。未报案赔款预备金，按保险精算确定的未报案赔款预备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款预备金”科目〔已发生未报案预备金〕，贷记本科目〔已发生未报案预备金〕。理赔费用预备金，按保险精算确定的理赔费用预备金金额减去上月末余额的差额补提，借记“提取分入未决赔款预备金”科目〔理赔费用预备金〕，贷记本科目〔理赔费用预备金〕。对分入未决赔款预备金进展充分性测试时，应按补提的未决赔款预备金金额，借记“提取分入未决赔款预备金”科目，贷记本科目。余。2165分入未到期责任预备金本科目核算公司提取的分入业务未到期责任预备金。本科目应当设置“全额”、“保单猎取本钱调整”和“保费缺乏预备金”明细科目，并依据险种进展明细核算。分入未到期责任预备金的主要账务处理确认分入保费的当期，按保险精算计算确定的分入未到期责任预备金金额，分入保费全额对应的的局部，借记“提取分入未到入未到期责任预备金”科目。资产负债表日，调整分入业务未到期责任预备金余额时，记“提取分入未到期责任预备金”科目，贷记或借记本科目。在分入再保险合同提前解除而转销相关未到期责任预备金余额的当期，借记本科目，贷记“提取分入未到期责任预备金”科目。资产负债表日，依据精算方法计算确定的应提取保费缺乏费缺乏预备金”明细科目。本科目期末贷方余额，反映公司提取的分入未到期责任预备金。2171本科目核算本公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金以及预定收益型投资型保险业务的投资本金。本科目应当依据“产品类型”进展明细核算，并依据被保险人设置备查簿。本公司收到储金或投资本金时，借记“现金”、“银行存款”等科“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映本公司应付未付投保人储金或投资本金。2221长期借款〔总公司专用〕本科目核算本公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年1年)的各项借款。本科目应当依据“借款种类”分别“本金”、“利息调整”、“应计利息“等进展明细核算，并依据“借款单位”设置备查簿。长期借款的主要账务处理银行存款”科目，贷记本科目〔本金〔利息调整。资产负债表日，应按摊余本钱和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同商定的名义利率计算确定的应付利息余额，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目“利息调整”。实际利率与合同商定的名义利率差异不大的，也可以承受合同商定的名义利率计算确定利息费用。归还的长期借款本金，借记本科目〔本金款”科目。同时，存在利息调整余额的借记或贷记“利息支出”科目，贷记或借记本科目〔利息调整。本科目期末贷方余额，反映本公司尚未归还的长期借款。2241应付债券〔长期资金而发行的债券本金和利息。本科目应当依据债券工程和“面值”、“利息调整”、“应计利息”进展明细核算。本公司发行的可转换公司债券，应按金融工具确认和计量准则核算。应付债券的主要账务处理本公司发行债券，应按实际收到的现金净额，借记“银行或贷记本科目〔利息调整。余本钱和实际利率计算确定的债券利息，借记“利息支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目〔利息调整。对于一次还本付息的债券，应于到期日按摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息，借记“利息支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目〔应计利息，按其差额，贷记本科目〔利息调整。实际利率与票面利率差异不大的，也可以承受合同商定的名义利率计算确定利息费用。长期债券到期，支付债券本息，借记本科目(面值、应计借记或贷记本科目〔利息调整等科目。本公司应当设置“企业债券备查簿”，具体登记每一企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、托付代售单位、转换股份等资料。企业债券到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。本钱。2251货币兑换本科目核算本公司发生的涉及不同币种的业务。本科目应当依据币种进展明细核算。货币兑换的主要账务处理：本公司发生的涉及外币的业务，按相应货币金额同时记入本位币金额，记入记账本位币的货币性工程和本科目；资产负债表日，应将全部外币账簿的本科目余额按资产负，其差额转入“汇兑损益”科目，如为借方差额，借记“汇兑损益”科目，贷记本科目〔人民币账簿；如为贷方差额，借记本科目〔人民币账簿，贷记“汇兑损益”科目。会计年度终了，应将各外币账簿“利润安排-未安排利润”余额通过“货币兑换”转入人民币账簿的“利润安排-未安排利润”，如外币业务盈利，外币账簿借记“利润安排-未安排利润”，贷记“货币兑换”，人民币账簿借记“货币兑换”，贷记“利润安排-未安排利润”，如外币业上划总公司。本科目期末无余额。2271递延所得税负债本科目核算公司依据所得税准则确认的应纳税临时性差异产生的所得税负债。本科目应当依据“应纳税临时性差异工程”进展明细核算。得税负债的应有余额小于其账面余额的，做相反的会计分录。本科目期末贷方余额，反映公司已确认的递延所得税负债。〔三〕全部者权益类科目3101股本〔总公司专用〕本科目核算股东投入公司的股本。公司收到股东超过其在股本中所占份额的局部，作为股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目依据“股票类别”进展明细核算，并依据股东设置备查簿。股本的主要账务处理收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目。股东大会批准的利润安排方案中安排的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润安排-转作股本的股利”科目，贷记本科目。公司以权益结算的股份支付换取职工或其他方供给效劳记本科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目。本科目期末贷方余额，反映公司股本总额。3111资本公积〔总公司专用〕本科目核算公司收到股东出资超出其在股本中所占的份额以及直接计入全部者权益的利得和损失等。本科目分别在“股本溢价”、“其他资本公积”