企业海关帐及税务管理课件

企业海关帐及税务管理

主讲：陈硕海关帐及海关帐的建帐基本要求

海关对企业建帐规范的要求

设置、编制、保管会计帐簿、会计凭证、会计报表及其他会计资料；报关单证、进出口单证、合同及进出口业务直接有关的资料。时限：三年。凡能通过计算机正确、完整地记帐、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料，但应打印成书面记录并完整保管。向海关报送资料包括进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存等有关物料流向的情况和资料。上述有关帐证，必须在企业内保存，不能以任何理带出境外。单/证/帐/册/表/同

企业规范核算涉及主要部门有六：采购、关务、货仓、财务、生产、销售。海关要求企业报关、财务、仓库三帐统一三套表：加工贸易产品流向表、加工贸易原料来源与使用情况表、加工贸易生产设备使用情况表海关帐=物料流向与调配帐+合同与备案帐+实际凭证六本仓帐：进口原料进出仓帐成品进出仓帐国内购买料进出仓帐委托加工.发外加工进出仓帐边角(废)料.残次品帐成品国内销售进出仓帐六账本的记录要求:

这些账本的记录来源于真实的入仓单、送货单、领料单、生产通知单(制单、订单)等原始凭单，并保持账单相符.帐实相符。与进出仓记录有关的单证,企业在印制时须多制一份海关联或存根联,并按月装订.存放.以备海关核查。海关对企业帐簿单证的细化规定企业会计核算必须满足海关监管要求。确立加贸企业原材料来源及使用情况表，产品流向情况表，生产设备使用情况表等进出口业务报表，构建海关监管货物采集系统。制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案可稽。同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管理。海关帐的主要内容海关物流与合同备案帐（报关员），仓帐（仓管），财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同号等建帐的要点类似于进销存原理是关于物料来源和流向说明的物流帐作为原始凭证的单据是作帐的基础帐实不符是常见的问题需要建立有编号、名称、规格、型号、数量等的进出存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡按照海关六套帐的要求分别作帐国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐做好海关帐的基本要素

企业内部有完善的物流制度要有完整的进出仓单据有完整的报关资料要对库存进行盘点海关对海关帐记帐的要求加工贸易企业发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品(包括次品、报废品、副产品)、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐册的企业，其设立、填制、登记的进出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，由启用人员签名，并盖企业公章。原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委托加工、受托加工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。生产设备需单独设帐。本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。本帐应按实际收发货物的时间(包括年、月、日)、品名、数量、规格逐笔登记。保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号(或外发单号、或出货单号)、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补充填写海关监管手册或报关单号。领料单必须填写订单号或制造令(或生产单)编号。进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存＝期初结存＋本期收入－本期发出，需逐笔结存。本帐需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本年合计为本年的月小计的合计。

海关帐记帐管理的内容基础资料仓库设置、供应商/客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、工厂物料管理、产品结构(BOM)管理、计量单位/币制/课税别设置。采购管理采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货单、采购单转退货单、采购单结案处理及各项采购管理统计报表等。销售管理销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、订单转退货单、订单结案处理及各项销售管理统计报表等。生产管理生产订单(制造令)管理、物料需求管理、物料需求转领料单、物料需求转退料单、制令转入仓单、制造令结案处理及各项生产管理统计报表等。仓库管理各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退料、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘点以及外发加工/受托加工、边角料和设备的管理等。报表有仓库当前库存和历史库存统计、进出存明细帐和汇总帐以及各项数据的明细和汇总查询等。报关管理报关商品管理、报关商品和工厂物料对应管理、报关参数设置、合同(订单转合同)制作向导、合同管理、合同核销处理、进口报关单管理、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设置、合同进出口明细和汇总统计、合同执行进度查询、合同进出口金额统计、合同成品耗料统计等。海关帐簿管理仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、生产领料和出口成品耗料对比、材料平衡表、(材料、成品、边角料)进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易产成品流向表、加工贸易生产设备使用情况表等。海关帐与与企业关关务内控控管理对与进出出口业务务有关的的物流、、资金流流、信息息流和管管理机制制的系统统控制。。直接影响响企业会会计核算算、财务务税收、、外汇管管理乃至至应对海海关管理理。配合企业业供应链链的战略略规划，，理顺企企业内外外关务作作业流程程。建立完善善的账册册，单证证管理体体系。关务管理理工作的的评估和和控管。。建立关务务工作的的跟单管管理和三三节点管管理机制制。部门协调调与关务务总领机机制。对报关人人员和相相应跟单单人员的的人事管管理机制制。海关帐与与企业关关务内控控管理管理人学学习关务务政策、、了解海海关帐的的运作程程序，各各责任人人、执行行人明确确海关帐帐的设置置要求，，反思自自己企业业将面临临的问题题。设置组织织架构、、明确责责任者，，部门间间的协作作非常重重要。明确作业业规范、、标准作作业流程程。建立物料料基础表表并维护护。帐薄、帐帐票格式式统一。。作业流程程标准化化。具体作业业方法明明确及标标准化。。企业部分分单证的的内部流流转采购财务报关生产仓库订单订单报关单出口发票票送货单、、报关单单进出仓单单、退料料单领料单生产报表表完工成品品通知单单退料单入庫单关务内控控管理的的流转程程序企业部分分单证的的外部流流转外汇局企业海关银行税局进出口报报关单手册、报报关单发票、订订单、送送货单等等银行结汇汇单出口发票票、结汇汇单进出口报报关单进出口发发票关务内控控管理的的流转程程序企业单证证的内部部与外部部流转企业内部部采购报关财务生产企业外部部外管局海关税局银行业务往来来企业环境境关务内控控管理的的流转程程序海关帐建建立的基基本思路路（资料准准备）对上年实实际库存存做期初初盘点（（包括原原料仓、、成品仓仓、半成成品仓和和生产车车间）完整的报报关资料料（合同同、报关关单、业业务单据据和各种种凭证））完整的工工厂单据据资料，，进出仓仓单据须须按照海海关定义义按照物物料的来来源和流流向进行行分类整整理工厂实际际耗损资资料工厂名称称与报关关名称的的折算关关系和折折算比例例海关帐建建立的基基本思路路（建帐步步骤）建立报关关资料与与工厂仓仓库实际际商品名名称的对对应表将进出仓仓单据按按照海关关定义按按照物料料的来源源和流向向进行分分类整理理找出与进进出口报报关相关关进出仓仓单据，，做好对对应工作作按年月日日有序登登记相关关资料到到帐簿，，逐笔作作结存产生所需需的年审审报表根据建立立的海关关物流帐帐建立相相应的财财务报表表帐海关帐建建立的基基本思路路（建帐标标准）报关资料料、进出出仓单据据、财务务数据的的统一核对资料料（海关关稽查的的方法））凭证之间间的核对对凭证与帐帐簿之间间的核对对帐簿之间间的核对对帐簿与会会计报表表之间的的核对会计资料料与报关关资料之之间的核核对海关帐建建立的基基本思路路进出口报报关资料料与进出出仓单据据相对应应海关帐建建立的基基本思路路进出口报报关资料料与进出出仓单据据相对应应海关帐建建立的基基本思路路进出口报报关资料料与进出出仓单据据相对应应海关帐建建立的基基本思路路进出口报报关资料料与进出出仓单据据相对应应海关帐建建立的基基本思路路进出口报报关资料料与进出出仓单据据相对应应三帐平衡衡的一般般思路第一环节节:合同备案案---报关核核查表---报报关单---报报关单证证审核---验验收入库库---海关帐第二环节节:生产指令令单---材料料出仓单单---加工及及工艺流流程审核核(与申申报单耗耗对应)---半成品品或成品品入仓单单第三环节节:成品/半半成品出出仓单---出出口报关关核查表表---出口报报关单---海关帐辅助环节节:深加工结结转转出出备案---深深加工结结转转入入备案---转转出报关关---出仓单单/出货货单---单据据审核---转出海关帐转入报关---入仓单/收货单---入仓单据据审核---转入海关帐委外加工合同同备案---委外加工核核心工艺说明明---出仓仓单---XXX---半成品/成成品/废弃物物料/余料入入仓单第四环节:合同核销---台帐核销销---海关帐海关账建帐误误区“海关帐”的的基本原则：：在不脱离工厂厂实际的前提提下，如实记记录物料的流流向，而不是是脱离货物料料物的实际流流动情况而使使用备案合同同和报关单进进行公式计算算、逻辑推理理进行记账。。即使海关不要要求建账，企企业也应该建建立自己的进进出存帐，只只是因为企业业使用了保税税材料，海关关才要查账。。不应该理解为为海关强制我我们做帐，而而是本来就应应该做帐。试想：一个没有物料料进出存帐的的企业，难道道不是一个垃垃圾工厂吗？？海关账务作业业误区（合同基本档档的维护）随时根据船务务提供的进出出口装箱单和和出货数据﹐﹐按时间分合合同录入电子子文件。等报报关单回来后后再录入报关关单号并进行行核对。注意意如果某份装装箱单欠报关关单要及时跟跟催，或者有有报关单先回回来而船务的的装箱单未过过来也要及时时跟催。月未根据平常常收集的各个个合同的资料料做《生产计计划平衡表》》和《海关帐帐月报表》。。《生产计划划平衡表》主主要是把各个个合同的进出出口合计数输输入，计算理理论库存，然然后与根据仓仓库提供的实实际库存进行行比对。海关关帐月报表包包括《加工贸贸易原材料来来源与使用情情况表》和《《加工贸易产产成品流向表表》，前者是是将每个月所所有合同的材材料进项分直直接进口和结结转进口分别别加总输入，，然后用两者之之和减去出口口反推料件。再与《生产产计划平衡表表》进行比对对。后者是将将每月的出货货做一个统计计。根据船务提供供的出货PACKING和各个合同同的进出口的的报关单制作作国外出货单单及制令领料料单。两者可可进行比对。。注意事项：：1)月底拿拿到各个合同同的报关单时时应与平时做做的各个合同同的进出口总总档核对以确确保所有的报报关单均已收收到。2)做做国外出货单单和制令单的的编号原则如如下：日期优优先﹐同一日日期的按合同同签的先后顺顺序。海关账务作业业误区（成品帐及原原料账册的建建立）建立步聚：根据已经做好好的国外出货货单﹑出口报报关单做成品品进出仓帐及及成品入库单单（正常情况下应应直接采用成成品仓提供的的成品入库单单）。注意事项项：出口货物物的编码原则则与编国外出出货单的原则则基本上一致致。做完之后后应与报表核核对﹐以确保保无误。根据制令领料料单和进口报报关单做原料料进出仓帐及及原材料验收收单（正常情情况下应直接接采用材料仓仓提供的验收收单）。注意事项﹕﹕目前的做法法是直接进口口部分按直接接进口报关单单来做，结转转进口部分按按供应商实际际送货来做，，并不是按转厂厂报关单来做做，领料部分分按出口反推推料件来做。海关账务作业业误区（转厂作业流流程）对帐：每月某某号之后根据据财务提供的的重量明细表表按品名及厂厂商输入送货货结转明细表表，然后与厂厂商进行核对对。转厂：与厂商商对好帐之后后，根据合同同及对方的需需求及时安排排备案。根据据双方需要及及时进行转厂厂。注意转厂厂时要核对合合同余数，不不能超过合同同数量。特别别是某一合同同在核销时根根据厂商的需需求如有很大大的数量要转转进来，不仅仅要核对此本本合同是否有有余数，还要要核对将此材材料多余部分分转余料到其其它合同时是是否够数。切切记转进来之之后不能消耗耗又不能转余余料只能退港港。转厂时要要向外务报关关员提供转厂厂资料，包括括合同号，转转厂数量，净净重，毛重，，包装种类，，件数，关封封号。切记要要按与厂商确确认的资料来来转。将转厂厂数量及时输输入《送货结结转明细表》》。合同核销：在在合同核销之之前把该本合合同所有未转转关封全部转转掉，与船务务及外务报关关确认欠料部部分及不能转转余料的部分分如何处理（（一般情况下下前者开发票票，后者退港港）。处理好好之后即可做做资料安排转转余料。在转转余料时同样样需要确认转转入合同是否否有余数，根根据合同需要要合理安排余余料转入合同同尽量避免同同时用几本合合同转入,节节约费用。在在合同的进出出平衡之后做做合同核销表表提供给外务务报关。注意意合同核销表表的格式和一一些细节的处处理方法。合合同核销表包包括申请表，，成品表，料料件表和单损损表。注意开开发票部分的的处理方法即即如果某一料料件是全部开开发票或者是是部分开发票票的要在料件件表中注明，，单损表中的的耗用量不计计算开发票部部分。海关帐都是要要求自己的出出入库单来做做的，这样的的单证才能站站住脚。我的建议海关帐的实质质：在企业原原有的物料(包括原材料料,成品,半半成品)进出出仓帐的基础础上加入海关关要求的更能能具体反映材材料进出仓的的动态信息，，即物料流向向和流量的变变化情况。对对物料价值的的变化一般之之要求企业按按实际单价申申报。海关并没有要要求企业以合合同的单损耗耗另做一套进进出存仓帐，，同时也没有有规定统一的的做帐格式。。如果生产经营营过程与海关关监管方式有有所不同，应应当事先做适适当补充并向向海关备案，，特别是物料料的行业单位位与海关监管管单位相异时时，应先建立立转换标准报报海关备案审审批。海关并没有强强行规定海关关帐的记帐区区间，记帐区区间企业应根根据企业自身身的监管模式式灵活掌握。。海关并没有强强调企业应该该使用计算机机软件进行做做帐，即使是是电子底帐监监管模式的企企业，相关海海关帐也可以以使用手工制制作。企业手工EXCEL作帐帐、计算机作作帐以及委托托代理作帐之之间并没有所所谓优劣之分分，完全取决决于企业自身身的方便与否否。如果企业业已经建立了了完备的ERP或MRP系统，也许许使用手工作作帐更加方便便。自是相关关工作人员更更加辛苦了。。海关帐是一个个体系，由于于帐务系统数数据来自于不不同的部门，，作好海关帐帐的前提是企企业应有明确确的作帐分工工。送货单，入库库单，领料单单，制令单，，BOM表，，客户订单，，成品入库单单，成品出库库单，采购单单等等这些都都是海关所要要求的基本凭凭证。我的建议海关帐的实质质：在企业原原有的物料(包括原材料料,成品,半半成品)进出出仓帐的基础础上加入海关关要求的更能能具体反映材材料进出仓的的动态信息，，即物料流向向和流量的变变化情况。对对物料价值的的变化一般之之要求企业按按实际单价申申报。海关并没有要要求企业以合合同的单损耗耗另做一套进进出存仓帐，，同时也没有有规定统一的的做帐格式。。如果生产经营营过程与海关关监管方式有有所不同，应应当事先做适适当补充并向向海关备案，，特别是物料料的行业单位位与海关监管管单位相异时时，应先建立立转换标准报报海关备案审审批。海关并没有强强行规定海关关帐的记帐区区间，记帐区区间企业应根根据企业自身身的监管模式式灵活掌握。。海关并没有强强调企业应该该使用计算机机软件进行做做帐，即使是是电子底帐监监管模式的企企业，相关海海关帐也可以以使用手工制制作。企业手工EXCEL作帐帐、计算机作作帐以及委托托代理作帐之之间并没有所所谓优劣之分分，完全取决决于企业自身身的方便与否否。如果企业业已经建立了了完备的ERP或MRP系统，也许许使用手工作作帐更加方便便。自是相关关工作人员更更加辛苦了。。海关帐是一个个体系，由于于帐务系统数数据来自于不不同的部门，，作好海关帐帐的前提是企企业应有明确确的作帐分工工。送货单，入库库单，领料单单，制令单，，BOM表，，客户订单，，成品入库单单，成品出库库单，采购单单等等这些都都是海关所要要求的基本凭凭证。我的建议对象：对海关关保税物料实实际流动情况况进行系统的的记录。内容：企业应应按物料的实实际收发的品品名、规格、、数量、时间间、价格、来来源、流向等等进行登记帐帐簿。区分物料性质质：保税货物物与非保税货货物、减免税税货物与非减减免税货物应应区分记录或或核算。企业内部计量量单位与报关关单位不一致致的，应同时时记录与核算算并建立相应应的换算关系系。报关员与关务务跟单员的义义务事先与海关协协调生产或行行业单位与海海关监管单位位异同。定期与仓储、、财务、业务务、物流等部部门核实相关关数据和单据据。统计一个月所所有供应商和和客户的送货货数量。统计一个月各各海关合同的的进出口数量量。与仓库对帐。。与供应商和客客户对帐（非非财务对帐））。整理上述基本本单证,归类类存档，便于于以后查找及及应对海关稽稽查。编制供应商或或客户每月结结转汇总表。。编制海关库存存数与实际库库存数核对表表。建立与完善与与海关帐相关关的各类企业业帐册记帐方式选择择分析与对比比手工EXCEL作帐计算机软件作作帐委托代理适合您的就是是最好的强烈建议：拒绝委托代理理记帐！理由：虽然不违法但但显然不可靠靠。接受代理记账账机构提交报报表。代理做的帐的的所有的经济济和法律责任任仍然由自己己的公司承担担。内部的员工对对公司的材料料、产品、客客户、供应商商、生产工艺艺流程更加熟熟悉。海关帐是为了了工厂的实际际经营和应对对海关稽查，，而原始凭证证和账册拿到到代理处做帐帐去了，企业业怎样维持生生产运作？委托代理记账账公司记帐的的企业，是海海关稽查的重重点之一。登记海关帐的的货物名称材料或产品非非常单一，不不需区分任何何规格型号，，那么，按照照合同或报关关单上的品名名做海关帐即即可。材料或产品规规格型号大于于等于两种，，就应该按照照货物的实际际收发的品名名、规格、型型号进行记账账。而非抄写写报关单上的的品名。“报关单货名名+实际际收发的品名名、规格、型型号”作为海海关帐的标准准货物名称是是最好的。这这既可以方便便企业内部管管理，也可满满足海关年终终报表的需要要。海关帐的原始始凭证序号账册名称辅助资料入

库出

库1原材料进出存帐进口报关单进口材料包装明细国内供应商送货单工厂验收入库单车间领料单

2产成品进出存帐出口报关单成品入库单

成品出库单工厂送货单3半成品进出存帐

半成品入库单

半成品出库单

4边角废料进出存帐废料报关单边角料入库单

边角料出库单

5残次品进出存帐残次品报关单残次品入库单

残次品出库单

6原料收/送货与转厂对照账转厂进口报关单

供应商送货单工厂验收入库单7成品收/送货与转厂对照账转厂出口报关单

工厂送货单客户验收入库单8生产设备帐设备进口报关单设备进口报关单内购设备的发票

设备销售凭证设备报废凭证9委托加工业务进出存帐加工协议对方加工返回送货单工厂验收入库单

委外加工送货单

10受托加工业务进出存帐加工协议对方加工送货单工厂验收入库单

加工返回对方送货单

海关六套帐（海关六套帐帐的误解））一是把海关六套帐认为是海关帐帐，由报关员员去做。二是把海关六套帐认为是会计存存货明细帐，，是对企业的的原材料、辅辅助材料、包包装物、低值值易耗品、在在产品、半成成品、外购商商品等存货，，着重从金额额上进行核算算从而确定库库存存货成本本和发出存货货成本的帐簿簿。海关六套仓库库存货实物帐帐，应由仓库库人员去做，，因与会计的的存货明细帐帐和海关合同同备案帐有着着密切的关系系，需由会计计人员和报关关人员的帮助助和配合。海关六套帐企业仓库的存存货，应将进进口料件、内内购材料、委委托加工材料料、废料等分分开储备和分分别记帐，应应将外销产品品、内销产品品、废品等分分开储备和分分别记帐。“企业的会计计帐簿必须真真实、准确、、完整地记录录和反映生产产经营情况，，包括货物的的购进、储存存、生产、销销售、发外加加工等情况。。”海关六套套仓库存货实实物帐的“数数据应来源于于入库单、送送货单、领料料单、生产通通知单（制单单、订单）等等原始凭证，，并保持帐单单相符、帐实实相符”。““与进出仓记记录有关的单单证，企业在在印制时须多多制一份海关关联或存根联联，并按月装装订、存放，，以备海关核核查。”海关规定的海海关六套仓库库存货实物帐帐的帐册内容容和格式，企企业可根据实实际情况及生生产管理需要要增加内容及及栏目。企业业对帐簿可自自行设置，但但必须保留海海关文件规定定的内容。海关六套帐的的摘要栏，应应简明扼要地地写明该项业业务主要内容容，涉及海关关进出口货物物业务，应当当写明海关报报关单编号。。海关六套帐海关六套帐必必须真实地记记录存货的进进、出仓和结结余情况，帐帐簿的数据必必须有合法、、真实、完整整、准确的原原始单证，进进仓栏和出仓仓栏必须注明明“入仓单号号”和“出仓仓单号”。各各种材料的““入仓单号””是指原材料料入库验收单单编号，各种种产品“入仓仓单号”是指指产成品入库库单编号，各各种材料“出出仓单号”是是指原材料领领料单编号，，各种产品““出仓单号””是指产成品品出库单编号号。海关六套帐涉涉及国内海关关转厂物资（（含转入、转转出）、国内内购料及内销销产品必须在在备注栏注明明对方企业名名称和送货单单号。海关六套帐入入帐的数量、、重量均以海海关合同备案案所核单位为为准。海关仓仓库存货实物物帐的品名、、规格，不是是海关合同备备案粗分类的的品名、规格格，而是仓库库实际存在的的具体存货明明细品名、规规格。“委托加工、、发外加工帐帐”中的发出出或收回品名名及规格均应应在摘要栏内内注明，送货货单、收货单单均应有双方方企业盖章和和经办人签字字（收货单位位也可用对方方企业的送货货单替代），，若发出货物物分批收回其其收货单号可可写多个号码码，数量、重重量累计总数数填写。海关六套帐海关六套帐应应当字迹清楚楚，不得涂改改。海关仓库库存货实物帐帐帐簿应当按按照连续号的的顺序登记，，帐簿记录发发生错误或者者隔页、缺号号、跳行的，，应按会计法法规的规定进进行处理。填填错的原始单单证，不得丢丢弃，并保持持连续编号装装订保存。海关六套帐的的帐面数据，，应当与相对对应的原始单单证数据相符符。如果海关关六套帐中进进出口货物，，其报关单号号以附件的形形式附在对应应的记帐凭证证后，但其数数据则不能以以海关进出口口清单数据入入帐。与进出口业务务直接有关的的帐簿、单证证等有关资料料连同进出口口货物报关单单、发票、核核销表、《合合同手册》复复印件，应当当自进出口货货物放行之日日起、保税货货物自办结海海关手续之日日起保管期为为三年。企业有关减免免税进口货物物有关单证（（包括报关单单、发票、协协议、手册）），必须保管管至企业办结结终止手续止止。海关六套帐企业会计帐簿簿及单证、海海关仓库帐簿簿及单证，必必须在企业内内部保存，不不能以任何理理由带出境外外。企业国内购料料除有规范的的送货单和原原材料入库验验收单外，还还应有合法、、真实的税务务发票。如果果购销双方均均为增值税一一般纳税人，，企业必须取取得增值税专专用发票。企业边角废料料、残次品的的出售，其收收购单位必须须是政府部门门认可的合法法单位，并应应取得废料废废品收购发票票，以此发票票为依据按规规定申报纳税税。实行EDI电电子联网监管管的企业以及及由计算机全全部或部分代代替手工记帐帐的单位，所所采用或开发发的会计核算算软件及有关关管理制度必必须符合财政政部门的规定定，其会计核核算帐簿、报报表以计算机机打印书面形形式并按照会会计档案的有有关规定保存存。海关六套帐（建立健全存存货收发凭证证手续制度）海关直接进口口料件、在国国内通过海关关转厂购入料料件和国内购购料的入库，，仓库必须填填制“原材料料入库验收单单”，此单应应有存根联、、仓库联、会会计联、客户户联和海关联联等联次。车间和其它部部门在仓库领领料，仓库必必须填制“原原材料领料单单”，此单应应有存根联、、仓库联、会会计联、车间间联和海关联联等联次。车间完工产品品入库，仓库库必须填制““成品入库单单”，此单应应有存根联、、仓库联、会会计联、车间间联和海关联联等联次。仓库成品出库库，仓库必须须填制“成品品出库单”，，此单应有存存根联、仓库库联、会计联联、客户联和和海关联等练练次。海关六套帐（建立健全存存货收发凭证证手续制度）原材料和产成成品的入库、、出库，其入入库单、出库库单应当有顺顺序编号，并并签有领料人人，验收人，，审批人等责责任关系人的的姓名和发生生的时间。原材料入库验验收单、原材材料领料单、、成品入库单单和成品出库库单等原始单单证应当履行行必要的审核核手续，仓库库人员应当在在规定时间内内将所填制的的原始单证传传递财务、报报关、车间、、客户等相关关人员。入库单和出库库单的存根联联作为企业保保存、备查的的原始单证，，仓库联作为为海关仓库存存货实物帐的的原始单证，，会计联作为为会计存货明明细帐入帐的的原始单证。。但是，海关关联不是报关关员海关帐的的入帐依据，，而是作为报报关员分析海海关合同备案案的料件构成成、材料单耗耗和材料损耗耗率的海关计计划数与实际际企业产品对对各种材料的的耗用数、存存货原材料正正常损耗的实实际数之间差差异情况的原原始单证，以以便报关员对对海关合同备备案的料件构构成、材料单单耗和材料自自然损耗率，，进行及时、、有效的调节节和控制。海关六套帐入入帐的原始单单证，应当按按编号顺序按按类装订成册册，年终存入入企业会计档档案，以备今今后海关检查查和企业的帐帐证核对。海关六套帐（建立健全存存货清查制度度）所谓存货清查查，又称存货货盘点，是指指通过对存货货实物运用盘盘点的方法来来确定存货实实有数的一种种方法。在实实地盘存制度度下，存货清清查的目的在在于确定库存存存货的数量量，在此基础础上来确定库库存存货成本本和发出存货货成本。在永永续盘存制下下，存货清查查的目的主要要在于确定存存货的实际数数和帐存数是是否相符，从从而确定库存存存货的实际际数量和成本本，保证存货货价值信息的的客观真实性性。企业每次存货货盘点后，应应该盘点的真真实数据与海海关仓库存货货实物帐数据据相核对，对对于存货的盘盘盈盘亏按照照会计制度和和税收法规、、海关法规的的规定，合法法的进行处理理，做到帐实实相符。对存存货盘盈盘亏亏处理后的海海关仓库存货货实物帐，要要与会计存货货明细帐核对对，做到帐帐帐相符；同时时还要与报关关员的海关合合同备案帐的的数据进行核核对，出现小小的差异属于于正常情况，，出现大的差差异要认真分分析原因进行行及时处理。。海关六套帐编制海关仓库库存货实物明明细帐明细分分类与海关合合同备案帐粗粗分类帐的对对照表编制海关仓库库存货实物帐帐与海关合同同备案帐数量量、重量单位位换算表海关六套帐（三套存货帐帐）海关仓库存货货实物帐、会会计存货明细细帐和和海关关合同备案存存货帐。海关关六套帐是存存货实物形态态表现，会计计存货明细帐帐是存货价值值形态表现，，是同一存货货的不同表现现形态，因此此，从存货的的数量、重量量而言，同一一时点海关六六套帐数据、、会计存货明明细帐数据与与同一时点仓仓库存货实有有数必须一致致，做到帐实实相符；同一一时点海关六六套帐数据与与会计存货明明细帐必须一一致，做到帐帐帐相符。海关仓库存货货实物帐与海海关合同备案案帐完全一致致是假帐。海海关仓库存货货实物帐与海海关合同备案案帐出现小的的差异属于正正常情况。海关六套套帐（“三个个成本””计算公公式）本期生产产成本＝＝本期生生产耗用用的直接接材料+直接人人工+制制造费用用本期产品品成本＝＝本期生生产成本本+期初初半成品品、在产产品盘存存-期末末半成品品、在产产品盘存存本期主营营业务成成本＝本本期产品品成本+期初产产品盘存存-期末末产品盘盘存海关帐库库存与手手册理论论余料海关帐=实实物进出出存帐=仓仓库帐帐=满满足生生产实际际需要外外汇核销销,出口口退税,通关咨咨询合同帐=虚虚拟理论论推算帐帐=作作为进进出口与与核销参参考需要要加工贸易易企业保保税货物物的实际际库存与与合同应应有库存存之间经经常存在在差异，，是每家家企业都都存在的的客观事事实，企企业不必必过于忌忌讳，重重要的是是“通过过利用海海关帐库库存与合合同手册册的理论论库存对对比，实实时监控控这种差差异，并并适时做做出应对对措施””。海关帐库库存与仓仓库实际际盘点库库存海关帐=实实物进出出存帐=仓仓库帐帐=满满足生生产实际际需要如果海关关帐（实实物进出出存帐=仓库帐帐）与仓仓库实际际盘点库库存不一一致，就就一定要要“以仓库库实际盘盘点库””为标准准，进行调调帐。期初库存存+本本期入入库––本期期出库=期期末库存存当多种原原因导致致实际库库存不等等于账面面库存时时，当然然以实际际为准，，对合同同、对生生产、对对采购、、对仓库库、对海海关、对对税务都都是有帮帮助的。。残次品与与边角废废料的区区别与与记帐方方法残次品：：加工贸贸易企业业生产过过程中产产生的有有严重缺缺陷或者者达不到到出口合合同标准准，无法法复出口口的制品品，包括括完成品品和未完完成品。。边角料：：是加工工贸易企企业在海海关核定定的单位位耗料量量内，加加工过程程中产生生的、无无法再用用于加工工该合同同项下出出口制成成品的数数量合理理的废、、碎料及及下脚料料。残次品和和边角料料应该分分别设立立科目、、分别记记帐。记账混乱乱的危害害：边角角废料的的单价不不是很高高,税税款也不不是很多多，而残残次品则则要还原原为原材材料补税税，价格格高，税税负重。。合同核销销时，海海关补税税，不表表示工厂厂一定有有残次品品。不要要因为在在海关补补税了，，就反推推一些残残次品出出来登记记到帐本本上，这这样一来来，弄巧巧成拙。。企业转型型海关帐帐如何转转换

来料加工厂外资企业1、公司性质不属于投资项目，非法人企业属于投资项目，法人企业2、法人地位不具有企业法人资格，只有经营许可证，没有企业营业执照，外商投资者不是企业的老板。具有企业法人资格，有企业法人营业执照，外商投资者为法人代表，是企业的老板。3、经营范围接受境外公司委托，对境外公司提供的原材料进行加工。根据营业执照经营范围、进行产品生产、加工、销售和服务4、企业名称法律保护未办理工商名称登记，名称不受法律保护，不能建立自已商誉有工商名称登记，名称受法律保护，可以建立自已的商誉5、经营的独立性主管外经办负责人为法人代表，经营的独立性要受到相关方面的制约企业所有权为投资者所有，独立经营、独立核算、重大决策由董事会决定企业转型型海关帐帐如何转转换6、出资方式外商以不作价设备方式提供机器设备，营运资金亦由外商提供以现金和实物出资7、工缴费及乡镇管理费工缴费结汇作下列扣除：（1）银行手续费（2）公司手续费对上述扣除后的净额再作以下扣除（3）银行托收手续费（4）缴区、街道办管理费（5）缴外经办管理费独立经济实体,不缴纳乡镇工缴费及管理费8、原材料采购原材料由委托的加工单位提供原材料可在国内采购,进项税额可以抵扣或退税9、机器设备进口设备在加工协议期满必须退运出关，内购设备不享受退还增值税和抵免企业所得税的税收优惠进口设备解除海关监管后`由企业自行处理，内购设备享受退还增值税和抵免企业所得税的税收优惠10、产品销售渠道及内销经营权从法律角度而言，材料和产品所有权均不属于已有，无权内销和外销既可以外销，也可以内销，而且不受内、外销比例的限制，由董事会自行决定企业转型型海关帐帐如何转转换11、税收优惠不享受外商投资企业优惠政策享受外商投资企业优惠政策12、增值税原为小规模纳税人，现当加工费过大强制性转为一般纳税人。纳税以增值税进行。一般纳税人资格认定后可开具增值税发票，并实行免、抵、退税收政策，条件满足可享受退税优惠13、企业所得税无

（1）生产性企业经营达10年以上，可享受从获利年度算起实行“两免三减半＂（2）税收优惠后外销占销售额70%以上，实行10%税率（3）应纳企业所得税额=应纳税所得额×15%14、外汇收支工缴费收入结汇和综合结汇少，而实际支付的人民币多，无法按正常渠道供应人民币按照外汇管理规定，进行正常的外汇收支，按正常渠道解决支付人民币问题，可申请以收抵支。15、会计核算没有法定的具体会计核算法规和会计制度，会计核算极不规范有法定的会计法规和会计制度，会计核算有法可依、有章可循企业转型型海关帐帐如何转转换16、厂地及土地使用权在管理区名下以租赁方式取得，无法取得土地使用权既可以以租赁方式取得，也可以购买国有土地使用权17、转厂货物销售从法律角度而言，因材料、产品的所有权不归已有，而不能出售；现行政策可以转厂货物销售，但不得开具出口专用发票，操作上很麻烦转厂销售视同外销、开具出口专用发票，操作上规范18、银行贷款不能向银行贷款以担保、抵押等形式向银行贷款19、民事责任没有实收资本，民事责任由外方总公司承担由外资企业本身承担民事责任20、结束清算不需清算清偿债务后的剩余资产归投资方所有往来企业业往来企业业保存与与本企业业有业务务往来的的企业资资料，包包括供应应商和客客户，特特别是与与本企业业有转厂厂的往来来企业。。往来企企业的简简称必须须唯一，，系统据据此来区区分不同同的企业业。厂商类别别、厂商商简称、、全称、、联系地地址、电电话、当当事人报关商品品报关商品品是指企企业实际际进出口口时用到到的商品品资料，，这种商商品资料料需要向向海关申申报备案案，经过过海关审审核后，，企业通通过报关关单或清清单通过过海关口口岸进行行进出口口操作，，这部分分商品是是企业根根据海关关的规定定、按照照一定的的规则对对企业的的工厂物物料进行行归并后后相成的的，归并并后的申申报商品品可以对对应多个个工厂物物料。内部编号号、商品品编码、、商品名名称、规规格型号号、单价价、数量量、加工工单价、、工厂单单位、报报关单位位等工厂物料料工厂物料料是指从从企业的的ERP或其它它库存系系统中直直接提取取，未经经归并的的的企业业生产物物料，包包括企业业生产所所需的基基本的物物料－原原始料件件，生产产的成品品以及半半成品等等。物料名称称、规格格型号、、工厂单单位、报报关单位位、重量量单位、、净重、、单价、、内部编编号、商商品编码码、商品品名称成品组成成及耗用用成品编号号、成品品名称、、商品编编码、合合同号、、备案号号物料名称称、规格格型号、、工厂单单位、报报关单位位、重量量单位、、净重、、单价、、内部编编号、商商品编码码、定额额单耗、、定额损损耗、商商品名称称材料期初初库存系统启用用或年度度重新建建帐时，，应对仓仓库的材材料、成成品、半半成品等等物料进进行盘点点，将期期初数量量录入相相应期初初单里。。

期初初库存单单包括材材料、成成品、半半成品三三种期初初库存单单据。序号、物物料编号号、物料料名称、、单位、、数量、、单价、、金额、、对应报关关单相关关信息物料出入入仓/成成品进出出仓制令单报关管理理：料件平衡衡表内部编号号、海关关编号、、品名规规格、单单位库存情况况：库存存料件、、半成品品折料件件、成品品折料件件、现有有库存进进口料件件、结转情况况：已收收未结/代客加加工/征征税进口口/内购购、已结结未收、、外发加加工/结结转/作作价企业海关关帐册料件出入入仓汇总总成品出入入仓汇总总物料进出出存明晰晰帐物料来源源、流向向、情况况使用表表成品流向向表设备使用用情况表表受托/外外发加工工表货物进出出存汇总总海关帐及及年审报报表相关关说明进出仓帐帐相关说说明物料来源源与流向向之摘要要---指具体体的单据据名称及及备注凭证号---指指具体的的单据序序号数量1指指工厂单单位的数数量；数数量2指指报关单单位数量量报关单号号/订单单号/制制单号：：料件入入仓和成成品出仓仓使用报报关单号号或手册册号；领领料单则则此栏填填写订单单号/制制单号结存栏按按照数量量1和数数量2分分别结存存海关帐及及年审报报表相关关说明《加工贸易易原材料料来源与与使用情情况表》》《加工贸贸易产品品流向情情况表》》《加工贸贸易设备备使用情情况表》》1.期末库存存2.直接报报关出出口3.结转与与报关关出口口4.已结转转未交交货5.未结转转已交交货6.海关批批准内内销7.其他内内销8.委托加工返回回9.其他处理10.期初库存11.产量合计加工贸易原材材料来源与使使用情况表1.期初库存2.直接报关进口口3.结转报关进口口4.已结转未收货货5.未结转已收货货6.其中：海关征征税进口7.国内采购8.受托加工9.外发加工返回回原料10.其它来源；11.来源合计12.直接出口成品品耗用13.实际结转成品品耗用；14.海关批准内销销耗用15.退运出口16.其它内销耗用用17.受托加工返回回耗用18.外发加工19.外发返回成品品耗用20.损耗21.其它使用22.使使用合计23.期末实际库存存24.其中：库存原原材料25.库存在产品耗耗用26.库存产成品耗耗用27.备注加工贸易产品品流向情况表表编表注意事项项1、本表数据据来源复杂：：一部分数据据可从原材料料帐目直接取取得，一部分分数据(如各各项材料耗用用数据）必须须通过其它途途径并经换算算才能确定；；2、除要注意意材料、产品品归类与海关关手册衔接外外，还要注意意产成品、在在产品折算耗耗用材料的（（单耗）必须须是实际单耗耗。否则，就就会严重脱离离实际。3、本表期初初、期末库存存的填列口径径：除原材料料实际库存外外，还包括库库存产成品、、在产品折合合的材料库存存。《加工贸易原材材料来源与使使用情况表》编表注意事项项1、本表的资资料来源是企企业的成品明明细帐，没有有健全的成品品明细帐，很很难编好本表表；2、编表时要要十分注意产产品归类与海海关手册归类类衔接一致。。否则，将无无法与海关手手册有关数字字相衔接；3、“已结转转未交货”、、“其它内销销”、“其它它处理”等项项目要审慎填填列。《加工贸易产品品流向表》1.直接报关进口口2.结转报关进口口3.其中征税进口口4.国内采购5.其它来源6.来源合计7.退运出口口8.结转报关出口口9.出借/出租10.海关批准出售售11.其它出售12.报废13.闲置14.其它处置15.在生产数量《加工贸易设设备使用情况况表》表注意事项1、本表资料料来源于企业业的固定资产产(或代管资资产)明细帐帐。没有固定定资产明细帐帐的只能查找找原始关单；；2、“在生产产数量”应与与生产部门所所记载的生产产设备数量核核对相符；3、“出借/出租”、““其它出售””、“其它处处置”等项目目要审慎填列列。《加工贸易生生产设备使用用情况表》检查调整帐簿簿及报表检查调整帐簿簿及报表检查调整帐簿簿及报表检查调整帐簿簿及报表检查调整帐簿簿及报表检查调整帐簿簿及报表跨年度结转处处理跨年度结转处处理年审报表四/五栏解析海关帐会计分分录保税物料账务务处理三帐一卡根据海关监管管要求，保税税物流要建立立三帐一卡的的制度，并设设置相关物流流流向报表。。三帐：财务部部门设置一套套详细的商品品明晰分类帐帐，科目为““材料物资””和“库存商商品”，进行行数量和金额额的核算；业业务部门设置置一套商品调调拨帐或物料料流向帐，记记录进出库商商品的流向与与构成；仓管管部门设置一一套商品仓储储帐，记录商商品收付存数数量及金额，，建立进出商商品的原始记记录。领用材料明晰晰表：仓管根根据出入单编编制该表，与与财务、业务务部门对帐。。一卡：仓管根根据货物出入入库的实际记记录填制的卡卡片，记录库库存商品的增增减变化动态态，便于了解解库存动态。。物料流向报表表：业务部门门根据实际进进出口情况的的物料动态，，基本类似于于成品流向情情况表。来料加工会计计分录有关来料加工工的相关规定定来料加工进口口原材料、零零配件豁免增增值税和消费费税。外商提供的料料件是免费的的，经营企业业也无须为料料件付款，正正式的会计科科目无法反映映，其会计分分录使用“外外商来料”科科目记录料件件的进口和加加工使用及结结存情况。来料加工的保保税料件要求求专库存放、专专帐登记、专专人管理和专专科专用。来料加工经营营企业经营企业在收收到外商提供供的料件时，，在表外科目目“外商来料料”帐户的贷贷方记录料件件的品种、规规格、数量、、价值，即凭凭料件的入库库单和外商提提供的价格单单式记帐，假假设料件数量量10吨，价价值10万元元，在“来料料加工进销存存帐”如实记记录入库，会会计帐务处理理为：贷：外商来料料100,000经营单位将外外商提供的料料件加工企业业时,也是不不计价的,因因此,也在表表外科目“拨拨出来料”的的借方或“外外商来料”的的借方反映。。在“来料加加工进销存帐帐”如实记录录出库，会计计帐务处理为为：借：拨出来料料（外商来料料）100,000来料加工经营营企业加工成品后收收取外商的工工缴费2万元元，会计帐务务处理处理为为：贷：银行存款款20,000借：主营业务务收入20,000来料加工经营营企业支付加工企业业加工费作为为成品出口的的销售成本的的组成部分,会计帐务处处理为：借：主营业务务成本10,000贷：银行存款款10,000同时冲销来料料,会计帐务务处理为：借：外商来料料10,000贷：拨出来料料10,000来料加工经营营企业产品因故全部部或部分不能能出口,需将将不能出口办办理入库的会会计帐务处理理,如全部不不能出口,会会计帐务处理理为：借：库存商品品100,000贷：其他应付付款100,000按规定补缴关关税(设税率率为10%),会计帐务务处理为：借：库存商品品10,000贷：银行存款款10,000按规定补缴进进口环节税(税率为17%),会计计帐务处理为为：借：应缴税金金-应缴增值值税(进项税税髋)18,700贷：银行存款款18,700来料加工经营营企业经海关批准后后转国内销售售时,增值税税发票货款13万元、税税款2.21万元，价税税合计15.21万元，，会计帐务处处理为：借：银行存款款152,100贷：主营业务务收入130,000应缴税金-应应缴增值税(销项税款)22,100结转商品销售售成本11万万元,会计帐帐务处理为：：借：主营业务务成本110,000贷：库存商品品110,000扣缴工缴费2万元后,将将多余货款支支付给外商，，会计帐务处处理为：借：其他应付付款100,000贷：银行存款款80,000主营业务收入入20,000来料加工加工工企业加工企业开展展来料加工，，外商或外贸贸等经营企业业提供的料件件与外贸等经经营企业在接接收外商提供供料件时，在在正式帐簿中中没有记录，，而是通过辅辅助帐簿进行行登记，加工工生产发生的的各项费用的的核算因企业业生产经营不不同而不同。。第一种情况是是在生产本企企业产品同时时，进行来料料加工。加工工企业在收到到经营企业拨拨来的料件时时，应在“备备查帐”中记记录或在表外外科目“拨出出来料”贷方方记录，会计计帐务处理为为：贷：拨出来料料100,000这类企业有本本企业正式产产品，来料加加工只是业务务的部分。产产品进行成本本核算时，所所发生费用按按所耗费工时时进行分配，，分别计算成成本。分配应担费用用，会计帐务务处理为：借：制造费用用5,000贷：银行存款款（或应付工工资）5,000收取工缴费，，增值税发票票价款1万元元，税款1700元，价价税合计1.17万元，，会计帐务处处理为：借：银行存款款10,000贷：主营业务务收入10,000应缴税金-应应缴增值税(销项税款)1,700结转销售成本本时，会计帐帐务处理为：：借：主营业务务成本5,000贷：制造收入入5,000企业通常应通通过成本计算算表或费用分分配表、生产产车间的产品品生产单（BOM）和仓仓库的“来料料加工进销存存帐”，参考考企业的海关关备案或核销销合同的单耗耗及应加工产产品数量对比比合适企业申申报。来料加工加工工企业第二种情况是是没有本企业业产品，专门门经营来料加加工的企业。。这类企业在在每个成本核核算期内所发发生的费用，，按所有期间间加工产品各各自耗用工时时来分摊各种种加工成品，，会计帐务处处理为：借：银行存款款10,000贷：主营业务务收入10,000应缴税金-应应缴增值税款款(销项税款款)1,700结转销售成本本时，会计帐帐务处理为：：借：主营业务务成本5,000贷：制造费用用5,000加工合同执行行完毕，余料料、边角料、、残次品、副副产品等，应应如实向海关关申报后按规规定处理。不不能豁免税收收的，按料件件入库处理，，会计帐务处处理为：借：原材料10,000贷：营业外收收入10,000缴纳关税，会会计帐务处理理为：借：原材料1,000贷：银行存款款1,000缴纳进口环节节税，会计帐帐务处理为：：借：应缴税金金-应缴增值值税（进项税税款）1,870贷：银行存款款1,870外商提供来料料加工贸易不不作价设备如提前解除监监管和监管期期限已满要求求留在境内继继续使用的，，按海关估价价入帐，会计计帐务处理为为：借：固定资产产10,100贷：营业外收收入10,000应缴税金-应应缴增值税(销项税款)22,100补缴关税,会会计帐务处理理为：借：固定资产产1,000贷：银行存款款1,000补缴进口环节节税，会计帐帐务处理为：：借：应缴税金金-应缴增值值税（进项税税款）1,870贷：银行存款款1,870进料加工会计计分录进料加工经营营企业（进口环节））某外贸公司进进口一批料件件，价值100万元。如如用银行存款款支付料件价价款，办理料料件入库手续续，会计帐务务处理为：借：库存商品品1,000,000贷：银行存款款1,000,000如为赊购或远远期付款,会会计帐务处理理为：借：库存商品品1,000,000贷：应付外汇汇帐款1,000,000支付货款,会会计帐务处理理为：借：应付外汇汇帐款1,000,000贷：银行存款款1,000,000进料加工经营营企业（生产加工环环节）料件不作价,加工完毕,支付加工费费，会计根据据有关合同和和料件调拨单单或出库单作作会计分录：：借：委托加工工商品1,000,000贷：库存商品品1,000,000加工完毕,支支付加工费40万元,并并依据加工费费做会计分录录：借：委托加工工商品400,000贷：应缴税金金-应缴增值值税(进项税税额)68,000银行存款468,000产品验收入库库,依入库单单作会计分录录：借：库存出口口商品1,400,000贷：委托加工工商品1,400,000进口料件调拨拨入加工企业业进料加工经营营企业（生产加工环环节）进口料件作价价拨给加工单单位,作会计计分录：借：应收帐款款1,000,000贷：库存商品品1,000,000加工完毕,成成品作价并验验收入库,帐帐务处理为：：借：库存出口口商品商品1,400,000贷：应付帐款款1,400,000作价冲销,帐帐务处理为：：借：应付帐款款1,000,000贷：应收帐款款1,000,000冲销后,余款款帐务处理为为：借：应付帐款款400,000应缴税金-应应缴增值税(进项税额)68,000贷：银行存款款468,000进口料件与加加工成品相互互作价冲销结结算进料加工经营营企业（生产加工环环节）料件作价卖给给加工企业,增值税发票票价款120万元,税款款20,4万万元,价税合合计为140.4万元,帐务处理为为：借：银行存款款(或应收帐帐款)1,404,000贷：主营业务务收入1,200,000应缴税金-应应缴增值税(销项税额)204,000同时转结其销销售成本,帐帐务处理为：：借：主营业务务成本1,000,000贷：库存商品品1,000,000.加工完毕后,经营企业作作价收购加工工成品,增值值税发票价款款140万元元,税款23.8万元,价税合计163.8万万元,帐务处处理为：借：库存出口口商品1,400,000应缴税金-应应缴增值税(进项税额)238,000贷：银行存款款1,638,000进口料件作价价卖断、收购购加工成品的的方式不符合合海关有关进进料加工的规规定。在这种种情况下，由由于增加了海海关监管的难难度（料件卖卖给A企业，，而从B企业业收购需要的的成品，而形形成所谓“窜窜料”），海海关通常加大大对企业稽查查的力度。料件作价买断断,收购加工工成品进料加工经营营企业（生产加工环环节）经营企业将进进口料件交给给加工企业加加工时,会计计依出库单作作帐务处理：：借：委托加工工商品1,000,000贷：库存商品品1,000,000加工完毕收到到成品并验收收入库，会计计依入库单作作帐务处理：：借：库存出口口商品1,000,000贷：委托加工工商品1,000,000.原料换成品进料加工工经营企企业（出口销销售环节节）加工完的的产品复复出口时时，出口口发票金金额人民民币200万元元，会计计帐务处处理为：：借：应收收外汇帐帐款2,000,000贷：主营营业务收收入2,000,000收到银行行结汇水水单,会会计帐务务处理为为：借：银行行存款2,000,000贷：应收收外汇帐帐款2,000,000结转成本本,会计计帐务处处理为：：借：主营营业务成成本1,400,000贷：库存存出口商商品1,400,000进料加工工经营企企业（出口销销售环节节）产品出口口，按规规定应退退增值税税，设退退税率为为10%，会计计帐务处处理为：：借：应收收出口退退税400,000贷：应缴缴税金-应缴增增值税（（出口退退税）400,000将不能退退税部分分转入成成本,会会计帐务务处理为为：借：主营营业务成成本2