外汇业务核算练习答案解析

.WORD.格式.WORD.格式...专业资料.整理共享.第五章外汇业务核算一、练习外币业务的会计处理为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。【解答】借:银行存款——人民币户 12640财务费用——汇兑损益 20贷:银行存款——美元户($2000×6.33) 12660当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。【解答】借:银行存款——美元户($20000×6.31) 126200财务费用——汇兑损益 200贷:银行存款——人民币户126400($2000×6.32)32023711000O￥6.78=$1202312￥6.60=$1。【解答】民币入账:借:银行存款——美元户($10000×6.78) 67800贷:短期借款——美元户($10000×6.78) 678002023应付利息=$10000×5%×6/12×6.60=1650〔元〕依据以上计算结果入账:借:财务费用——利息支出 1650贷:应付利息 1650③2023年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时:借:短期借款——美元户($10000×(6.78-6.60)) 1800贷:财务费用——汇兑损益 1800420000款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同商定的即期汇率为￥6.78=$1【解答】借:银行存款——美元户($20000×6.80) 136000贷:实收资本——美元户($20000×6.80) 136000二、练习期末外币货币性工程调整的计算和会计处理账户余额的会计分录。期末外币货币性工程调整计算表外币账户名称美元余额期末即期汇率调整前余额调整后 差额余额银行存款10006.309000应收账款06.30300应付账款3006.302200短期借款20236.3018000合计【解答】外币账户名称美元余额期末即期汇率调整前余额调整后余额差额银行存款10006.3090006300-2700应收账款06.303000-300应付账款3006.3022001890310短期借款20236.3018000126005400合计2710借：短期借款——美元5400应付账款——美元310贷:银行存款——美元2700应收账款——美元300财务费用——汇兑损益2710三、练习期末外币非货币性工程调整的会计处理1,2023121550031￥6.30=$1。2、某公司以人民币作为记账本位币,202371A商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。20231231A5即期汇率为￥6.30=$1，A900,2023312。20231231B2.512.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。要求：分别编制上述业务的会计分录。【解答】1、借：固定资产 31850000贷:银行存款——美元户($5000000×6.37)31850000该业务期末无需调整2、202371借：库存商品 64700贷:银行存款——美元户($10000×6.47)6470020231231借：资产减值损失 4000贷:存货跌价预备($1000×5×6.47-900×5×6.30)40003、202331借:交易性金融资产 13160贷:银行存款——美元户($1000×2×6.58)1316020231231借:交易性金融资产($1000×〔2.5×6.30-2×6.58〕)2590贷:公允价值变动损益2590202321借:银行存款——美元户($1000×2.7×6.31)17037贷:交易性金融资产15750投资收益1287同时:借:公允价值变动损益2590贷:投资收益2590四、综合题发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。项目外币账户余额汇率(万美元)(万元人民币)项目外币账户余额汇率(万美元)(万元人民币)银行存款8008.056440应收账款4008.053220应付账款2008.051610长期借款12008.05966020233①3320＝8.101＝8.02②3104001584646③314600＝8.02不考虑相关税费。1＝82口销售发生的。120024％，按季计提借款利息，到期一次还本付息。至2023331生产线尚处于建筑过程中。⑥3311＝7.98要求：1、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。2023331额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表331外币账户

(单位:万元人民币)13①33借：银行存款——人民币户 160.40($20×8.02)财务费用 1.6贷：银行存款——美元户($20×8.10)162②310借：原材料 3800应交税费——应交增值税(进项税额) 646贷：应付账款——美元户($400×8.04)3216银行存款——人民币户1230③314借：应收账款——美元户 ($600×8.02)4812贷：主营业务收入4812④320借：银行存款——美元户 ($300×8) 2400贷：应收账款——美元户 ($300×8)2400⑤331万美元借：在建工程 95.76贷：长期借款——美元户($12×7.98)95.762、填表并编制会计分录外币账户

331-59.6(汇兑损失)-46(汇兑损失)应付账款(美元户)应付账款(美元户)长期借款(美元户)+38(汇兑收益)+84(汇兑收益)银行存款账户汇兑差额440-162+2400)＝-59.6应收账款账户汇兑差额＝(400+600-300)×7.98-(3220+4812-2400)＝-46应付账款账户汇兑差额＝(200+400)×7.98-(1610+3216)＝-38长期借款账户汇兑差额=(1200×7.98-9660)+12×(7.98-7.98)＝-84借：应付账款——美元户38财务费用67.6贷：银行存款——美元户59.6应收账款——美元户46借：长期借款——美元户84贷：在建工程84五、练习外币交易会计处理的根本方法1510000￥6.37=$1。2023130当天的即期汇率为￥6.32=$1该公司所选择的记账本位币为人民币。2023121510000￥6.37=$1。1231￥6.30=$12023。买卖双方商定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。要求:依据资料[1]和资料[2],分别承受单一交易观点和两项交易观点进展会计处理。【解析】单一交易观点A.出口业务借:应收账款——美元户($10000×6.37)63700贷:主营业务收入 63700②20231231账款:借:主营业务收入700贷:应收账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700③2023130账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的状况:借:应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200贷:主营业务收入200同时:借:银行存款——美元户($10000×6.32) 63200贷:应收账款——美元户($10000×6.32) 63200B.进口业务①20231215借:库存商品63700贷:应付账款——美元户($10000×6.37)63700借:应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700贷:库存商品 700③2023130账款账户,并反映结算应付账款的状况:借:库存商品 200贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200同时:借:应付账款——美元户($1000O×6.32)63200贷:银行存款——美元户($1000O×6.32)63200(2)两项交易观点A.出口业务借:应收账款——美元户($10000×6.37)63700贷:主营业务收入 63700率确认未结算汇兑损益:借:财务费用——汇兑损益 700贷:应收账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700确认汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的状况:借:应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200贷:财务费用——汇兑损益 200同时:借:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63200贷:应收账款——美元户($1000O×6.32) 63200B.进口业务汇率反映出口商品销售:借:库存商品 63700贷:应付账款——美元户($10000×6.37)63700借:应