企业会计凭证管理方案

第六章会计凭证

会计凭证的作用会计凭证的种类原始凭证的内容、填制和审核记账凭证的内容、填制和审核教学目的与要求

通过教学要求学生了解会计凭证的种类及作用，掌握原始凭证的填制和审核，重点掌握记账凭证的审核和填制。教学内容第一节会计凭证的作用第二节会计凭证的种类第三节原始凭证内容、填制和审核第四节记帐凭证内容、填制和审核第五节会计凭证的传递和保管作业题第一节会计凭证的作用经济业务的处理程序：教学：叙述经济业务内容编制会计分录实际工作：审核和填制会计凭证原始凭证记账凭证一、会计凭证概念是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的具有法律效力的书面证明。二、作用1初步归类记录经济业务(初步初步归类初步记录)2检查经济业务,分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）3记账的依据4办理业务手续的证明第二节会计凭证的种类一、原始凭证的涵义和分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件.

要点：时间，经济业务发生时取得方式,自行填制或外部取得反映内容,记录或证明经济业务发生或完成情况原始凭证的分类

原始凭证种类按取得来源按填制手续和方法按反映经济业务数量自制凭证外来凭证一次凭证累计凭证单项原始凭证汇总原始凭证二、记帐凭证的涵义和分类

记账凭证由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。

要点：时间，经济业务发生后取得方式，会计人员填制反映内容，主要是会计分录记帐凭证证的种类类

记账凭证种类按反映方式按反映经济业务内容单式凭证复式凭证专用凭证通用凭证按反映经济的业务类型收款凭证付款凭证转帐凭证第三节原原始始凭证内内容、填填制和审审核原始凭证证基本内内容：一一般有6项。重庆百货货大楼股股份有限限公司发货票购货单位位年月月日日编号品名规格格单位数量单价金额总计人民民币（大大写）会计（签签章）复核（签签章）制单（签签章）填制单位名称原始凭证名称日期购货单位名称经济业务内容有关人员签章原始凭证证的填制制要求：1真实实完备按按格格式内容容逐项地地如实填填写2清晰晰正确工工整整规范,易于辩辩认;计计算填写写正确3填制制及时在在业业务发生生或完成成时填制制4责任任清楚经经办办人和责责任人签签章证明明原始凭证证的审核核1、外表形式式完完整整性合理性合法性正确性2、实质质内容第四节记记账账凭证的的内容、、填制和和审核一、记账账凭证的的内容：一般有7项。收款凭证证借方科目目：银行存款2001年4月6日收收字第3号摘要贷方科目目金额记账一级科目目明细科目目一级科目目明细科目目收到某单单位所欠欠货款应收账款款甲单位50,000.0050,000.00附件1张记账凭证证名称日期和编编号经济业务务内容摘摘要会计分分录记账标标志会计主管管记账出出纳纳复复核制制证有关人员员签章所附原原始凭证证张数大写金额额人民币伍伍万元整整二、记账账凭证填填制—专专用凭证证填制的的注意要要点：1、根据据经济业业务类型型选择凭凭证种类类

经济业务类型（按是否涉及货币收付）涉及货币资金收付业务不涉及货币资金收付业务：收款业务：收款凭证付款业务：付款凭证转帐凭证2、日期期：为填填制记账账凭证的的日期。。3、经济济业务摘摘要：准准确、概概括会计计分录中中对应关关系所体体现的的经济内内容。4、记账账标志：：是在登登账后填填写入账账的页码码或注明明“”符号号，以以便于查查账和避避免重复复记账。。5、按日日期连续续编号：：（1）按按总字编编号（2）按按“收字字、付字字、转字字”分别别编号。一项业务务填写了了两张以以上凭证证时如何何编号?货币资金金互相转转化的业业务填收收款还是是付款凭凭证?业务：2001年4月月8日收收到供应应单位A开具的发发票1张张，开列列：甲材材料500㎏，，@15元，价价款7500元元；随发发票寄来来甲材料料运单开开列运费费50元元。材料料未到，，价款及及运费暂暂欠光光华华工厂转转账凭证证2001年4月8日转字第125号摘要帐户名称记帐借方金额贷方金额一级科目明细科目购进甲材料，价款暂欠物资采购甲材料7550应交税金应交增值税1275应付帐款A单位8825合计88258825附件2张会计主管管记记帐帐审审核填填制制陶郎业务：2001年4月月8日收收到供应应单位A开具的发发票1张张，开列列：甲材材料500㎏，，@15元，价价款7500元元；随发发票寄来来甲材料料运单开开列运费费50元元。价款款及运费费以存款款付讫。光华工工厂厂付款凭凭证证2001年4月8日贷方账户户：银行存款款银付字第27号摘要帐户名称金额过帐一级帐户明细帐户万千百拾元角分物资采购甲材料755000应交税金应交增值税127500合计大写金额捌仟捌佰贰拾伍元整882500以存款支支付购料料费用会计主管管记记帐审审核填填制制陶郎三、记账账凭证的的审核形式方面面:是否做到到内容齐齐全，符符合要求求实质方面面:是否附有有原始凭凭证，它它们的内内容是否否一致，，分录正确确第五节会会计计凭证的的传递和和保管一、会计计凭证证的传递递指规定合合理的传传递路线线、时间间及会计计凭证在在传递过过程中的的衔接手手续等。。设置会计计凭证传传递程序序的原则则：（1）保保证凭证证经过必必要的环环节。（2）合合理确定定凭证在在各部门门的停留留时间。。（3）分分工协作作，保证证会计信信息的及及时性。。二、会计计凭证的的保管（1）《《会计法法》确定定了保管管时间和和销毁办办法。（2）存存档的凭凭证需按按规定装装订。（3）会计凭凭证经有关人人员批准，可可以复印，但但不能借出.一、单项选择择题1、下列不属属于原始凭证证基本内容的的是（））。（1）填制日期（（2）经经济业务内容容（3）应借应贷科目目（（4）有关人人员签章2、产品生产产领用材料，，应编制的记记帐凭证是（（））。（1）收款凭证证（（2））付款凭证（3）转帐凭凭证（（4）一次凭证3、记账凭证证的填制是由由（））完成的。。（1）出纳人人员（（2）会计计人员（3）经办人人员（（4）主管管人员4、记账凭证证是根据（））填制的。。（1）经济业业务（（2）原始凭凭证（3）账簿记记录（（4）审核后后的原始凭证证5、“限额领领料单”是一一种（））。（1）一次凭凭证（（2）累计凭证证（3）单式凭凭证（（4）汇总凭证证6、将同类经经济业务汇总总编制的原始始凭证是（））。（1）一次凭凭证（（2）累计凭凭证（3）记账编编制凭证（4）汇总原始始凭证二、多项选择择题1、复式记帐帐凭证有以下下几种（））。（1）借项凭凭证（（2）收款款凭证（3）付款凭凭证（（4）通用用凭证（5）转账凭凭证2、下列凭证证中属于原始始凭证的有（（））。。（1）提货单单（（2））产品成本计计算单（3）购货发发货票（（4）发发出材料汇总总表（5）有应借借应贷科目的的自制原始凭凭证3、会计凭证证可以（））（1）记录经经济业务（2）明确经济济责任（3）登记记账簿（（4）编制编编表（5）财产清清查4、会计凭证证按用途和填填制程序分为为（））。（1）原始凭凭证（（2）累计计凭证（3）记账凭凭证（（4）转帐帐凭证（5）单式记记账凭证5、收款凭证证可以作为出出纳人员（））的的依据。（1）收入货货币资金（（2））付出货币资资金（3）登记现现金日记账（（4）登记银银行存款日记记账（5）登记有有关明细账6、会计凭证证的传递应结结合企业（））特特点。（1）经济业业务（（2）内部