企业财务诊断案例

企业财务诊断（案例）海南大学经济与管理学院会计系案例导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断财务管理体系提升实施建议从广义上来说，企业的财务职能可分为三大类会计记录会计监督资金筹措管理资金投放与使用管理资金耗费管理资金收回及分配管理财务审计经营审计法律审核财务职能会计核算财务管理内部审计财务管理是企业内部经营管理的中心环节设备管理劳动工资管理营销管理质量管理生产管理财务管理技术管理物资管理企业管理财务管理的对象是资金的运动，财务管理是一种价值管理，渗透和贯穿于一切经营管理活动之中哪里有经济活动，哪里就有资金运动，哪里就属于财务管理的范围，这就决定了企业的各种经营活动和管理活动都与财务管理有着密切的关系从管理循环来看，财务管理过程由五个基本环节组成财务预测财务预算财务控制财务分析与评价财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果做出的科学的预计和测算财务决策是在财务目标的总体要求下，通过专门的方法，从各种备选方案中筛选出最佳方案财务预算是运用科学的技术手段和数量方法，对目标进行综合平衡，制定主要的计划指标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对财务活动施加影响或调节，以便实现预算目标财务决策财务分析评价是对企业财务的阶段性成果和各项财务决策的执行情况进行全面分析评价和分析导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断财务管理体系提升实施建议体制财务组织结构制度部门职责内部审计资金管理人员素质财务管理体系现状财务管理体系现状——体制北京A置业有限公司之前身为北京华建房地产有限公司。本公司是依法设立的中外合作经营企业。目前有五家股东单位，最大的股东为温诺房地产有限公司，占股权总额的87.9%在1993年华建房地产公司成立时制定的公司合同和公司章程中有关于财务组织、财务工作的规定，其中包括在公司设置总会计师和审计师财务工作遵循的主要法律、法规：中外合作经营企业法及其实施细则公司法中华人民共和国会计法企业会计制度外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则营业税暂行条例及其实施细则会计电算化管理办法其他相关法律法规公司层面法律层面公司性质公司章程财务管理体系现状——财务组织结构公司副总经理财务部副经理（杜丽）兼出纳财务部经理（周民）财务部会计（陈芳）从调查问卷的结果看，财务部职位设置缺少出纳一名，所有成员的直接上级都是公司副总，难以形成有效的权责层次财务管理体系系现状——制制度目前公司沿用用了1996年《北京华华建房地产有有限公司财务务管理制度》》，制度共分分六章：财务制度比较较陈旧，无法法适应公司将将来高速发展展的需要；现有制度不够够完善，需要要补充新制度度；现有制度许多多条款过于简简单，有待于于细化。一些些条款不够明明确，不便于于执行；一些制度的合合理性有待商商榷；有些制度在实实际工作中没没有执行。比比如，第四章章“经济合同同”中规定：：“合同签订订后应送财务务部一份，作作为付款时的的依据”。而而现在并没有有执行，财务务部没有保存存一份合同正正本或副本，，而是需要时时到总经办去去查。第一章：财务务收支权限和和方式第二章：现金金和转账支票票的管理第三章：报账账规定和基建建款的管理第四章：经济济合同第五章：固定定资产、办公公用品的购置与管理制度度第六章：差旅旅费报销制度度财务管理体系系现状——财财务部职责根据公司1996年制定定的《部门经经理规范》，，财务部职责责几乎包括了了会计工作和和财务管理的的全部内容会计核算、会会计报告会计档案保管管组织、编制、、审核预决算算资金运筹、调调配投资控制成本管理费用控制税务重要经济合同同的审查会签签、监督执行行~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~部门职责财务部经理：：制定财务预预算；协助上上级领导完成成融资任务；；与销售公司司配合进行投投资项目分析析；参与招投投标工作；与与有关部门保保持良好的工工作关系。（（注；本公司司工龄：半年年）财务部副经理理：完成财务务会计核算（（包括制单、、报表、账务务等）；定期期做财务分析析；融资工作作的具体手续续；；年终财财务决算；协协助其他部门门完成工商年年检；按期报报税；发票管管理；出纳工工作。（注：：本公司工龄龄：9年）会计：会会计电算算化“人人机并行行”阶段段的手工工账登记记；复核核会计凭凭证；和和银达物物业公司司对账；；成本核核算；发发票管理理；为人人力资源源部提供供对外报报送的财财务统计计资料。。（注：：本公司司工龄3年）目前财务务人员的的主要工工作从财务部部各工作作人员的的主要职职责来看看：目前财务务部会计计工作能能力较强强；财务务管理能能力较弱弱。各岗位职职责的完完成难以以保证部部门职责责的全面面实现全面预算算、投资资分析等等工作刚刚刚开展展，还处处于尝试试、调整整阶段，，虽然有有此职责责，但是是有待进进一步完完善财务管理理体系现现状———内部审审计内部审计计是一项项重要的的财务职职能，是是企业发发展必不不可少的的保障现代企业业管理的的一个重重要特点点是充分分体现自自我约束束机制，，靠外部部监控约约束是治治标不治治本强化自我我约束机机制的一一个重要要方面是是建立和和发展内内部审计计内部审计计岗位的的设置可可以有几几种方式式：1、单独独成立审审计部门门2、在计计划财务务部内部部设立审审计岗位位，配备备审计人人员3、在资资金结算算中心配配备审计计人员，，以资金金审计为为核心，，负责内内部审计计工作第一种方方式内部部审计的的独立性性最强，，第二、三三种方式式内部审审计的独独立性较较弱目前公司司尚未开开展内部部审计工工作凭证、报报表的复复核工作作有专人人进行，，但只是是财务部部门内部部会计工工作的组组成部分分财务管理理体系现现状———资金管管理主要问题题是：如何及时时、准确确地掌握握各单位位资金状状况和资资金计划划？如何保保障调调配其其他单单位资资金的的权力力？在资金金使用用和资资金筹筹措方方面，，给其其他单单位保保留多多大的的灵活活性？？如果由由总公公司统统一对对外融融资，，总公公司负负债必必然增增加，，势必必增加加总公公司的的财务务风险险．企业间间融资资的法法律约约束性性小于于法定定渠道道融资资，如如何保保证收收回本本息？？目前资资金结结算的的手续续由财财务部部办理理目前财财务部部尚无无对资资金进进行统统筹安安排的的权力力和能能力公司领领导希希望建建立资资金管管理中中心，，不仅仅管理理本公公司的的资金金，而而且对对子公公司及及其他他关联联企业业的资资金进进行管管理房地产企企业资金金流量大大，加强强资金管管理是一一项重要要的财务务工作；；对资金进进行统一一管理有有利于提提高资金金使用效效率，降降低资金金使用成成本；集中管理理资金有有利于加加强控制制，特别别是在企企业规模模发展较较大之后后；资金管理理中心统统一安排排资金使使用后，，可以由由总公司司负责对对外融资资，提高高工作效效率，降降低融资资成本，，保持良良好的信信用财务管理理体系现现状———人员素素质姓名年龄职称学历工作经验本公司工龄周民38会计师硕士多年半年杜丽45会计师大专多年9年陈芳58会计师大专多年3年财务水平平全体人员员都具有有多年会会计工作作经验具有较强强的日常常核算管管理能力力缺少精通通本行业业的高素素质财务务管理型型人才计算机水水平财务人员员计算机机水平可可以操作作目前公公司使用用的财务务软件会计电算算化普及及率：目目前财务务部只有有一人操操作计算算机思想意识识财务人员员整体工工作热情情较高责任心强强，工作作努力培训能够保证证参加外外投服务务中心、、财政部部门、税税务部门门组织的的各种培培训财务体系系基础建建设———信息系系统现状状硬件局域网：：为保证证财务资资料的安安全，目目前财务务系统未未和公司司的局域域网联接接。公司司目前没没有使用用整体的的ERP系统。电脑硬件件设施已已调试完完毕、投投资已到到位软件运行的是是“用友友”财务务软件技术力量量目前，硬硬件维护护由总经经理办公公室负责责，软件件维护由由用友公公司负责责。应用范围围目前，财财务信息息系统主主要应用用于基本本的会计计数据处处理层面面上，需需要进一一步开发发利用现现有财务务软件和和计算机机的管理理功能。。导读读总论财务管理理体系现现状财务管理理体系诊诊断财务管理理体系提提升实施施建议财务管理理体系诊诊断来自内部部的评价价主要问题题问题总结结财务管理理体系诊诊断——来自自内部的的评价调查问卷卷结果显显示，公公司绝大大部分员员工对财财务部门门目前的的工作情情况表示示满意，，在所有有部门中中是不满满意程度度最低的的一个；；说明在现现有的条条件下，，就目前前的工作作内容而而言，财财务部门门从能力力上能够够胜任，，工作结结果也比比较好。。仅仅做好好目前的的工作是是不够的的，财务务管理工工作需要要更上一一层楼现行财务务管理不不适应““现代企企业管理理需要””没有做好好对投资资的管理理没有很好好地发挥挥财务部部门的监监督作用用不适合公公司的发发展需要要缺乏高素素质的财财务管理理人员…………………解决方案重新设计财务务部门组织结结构加强制度建设设合理授权财务管理体系系诊断——主要问题题（一）企企业组织结构构设计存在一一定的问题，，影响财务职职能的全面发发挥目前的企业组组织结构不适适合发展需要要纵向间的权利利与义务关系系有时不是很很清晰，对横横向间的协调调和制衡缺乏乏足够的重视视目前出现了关关键岗位、关关键职能上的的空缺直接后果企业宏观战略略无人或无精精力负责，高高层管理部门门忙于具体事事务出现管理漏洞洞不利于吸引优优秀人才各部门逐步出出现职责不清清财务管理体系系诊断——主要问题题（一）附：：问卷调查结结果调查问卷显示示，有一半的的员工认为部部门职责划分分不够明确或或合理调查问卷显示示，部门没发发挥好作用的的主要原因是是权责不明财务管理体系系内部岗位缺缺失(3.8)计划财务部现金、银行出出纳往来对帐核销销会计核算、统统计会计工作投资、融资、、财务计划、、分析、预算算、审计成本核算、税税务财务管理职能能发挥不够充充分财务管理职能能财财务管管理各职能具具备的职责企业经营运作财务审计税务投资预算宏观经济预测测金融市场预测测资金供需预测测资金计划资金调度总体预算项目收支预算算其他投资预算算利润预算费用预算调查投资环境境审阅投资报告告分析投资效益益投资事项处理理参与投资意见见汇总报表计帐职能对帐职能财务分析资产管理税法分析掌握握交税纳税税务效益分析析税务事务处理理…...内部控制制度度审计预算审计项目审计会计审计税务审计注：表表示财财务部门现有有职责表示财务部有有待加强的职职责经济责任审计计利润计划成本核算资金预算其他业务收支支预算预算执行监督督及考核…...财务档案保管管合同审计资产审计决算会计表示财务部门门现在缺失的的职责表示财务部应应该配合其他他部门完成的的职责…...成本管理在目前的组织织结构设计中中，现有的授授权难以保证证财务部门对对公司经营活活动进行全面面监督各部门报支出出计划公司领导审批批财务部汇总总计划内是否各部门发生生支出公司领导审审批公司领导审审批财务部付款款现有的支出出管理流程程缺少财务务监控各部门报支支出计划公司领导审审批财务部审核核汇总计划内是否各部门发生生支出公司领导审审批公司领导审审批财务部付款款理顺支出管管理流程，，发挥财务务部门的计计划、控制制作用财务部审核核审合同、预预算、单据据等建议现状现有的组织织结构设计计中，财务务部缺乏对对支出的审审核权财务管理体体系诊断——主要问问题（二））

未建立立大型企业业集团必备备的全面预预算制度问题表现各级管理人人员资金审审核权限有有待进一步步明确无真正意义义上的业绩绩考核各部门职能能未能充分分发挥导致“头痛痛医头、脚脚痛医脚””的管理方方法“预则立，，不预则废废”，在企企业规模比比较小的情情况下，缺缺乏预算管管理带来的的不利影响响尚不是很很突出。但但是因此遗遗留的管理理漏洞足以以影响企业业的发展。。所以建立立全面预算算管理制度度应该是下下一步重点点进行的工工作。财务管理体体系诊断——主要问问题（三））投资管理的的财务缺位位问题表现投资决策的的科学性有有待进一步步提高对投资项目目的效益评评估缺乏财财务部门的的参与投资项目的的实施过程程缺乏财务务控制企业环境变变化投资分析报报告投资决策过程控制投资收益评评估企业外部环环境分析企业内内部环环境分分析参与制制定备备选投投资方方案参与可可行性性研究究报告告无无无无无参与评评价挑挑选投投资方方案监控投投资方方案实实施情情况绩效评评估投资主主要包包括：：项目建建设重大材材料、、设备备采购购固定资资产购购置长期股股权、、债权权投资资短期投投资应有职职责现状问题改改善——现有财财务制制度有有待完完善财务管管理制制度主要内内容包包括：：资金管管理资产管管理投资管管理融资管管理。。。。。。。。预算管管理办办法内部审审计制制度需要完完善的的制度度有待补补充的的制度度财务管管理体体系诊诊断——主主要问问题总总结各级管管理层层的权权限不不清对外投投资缺缺乏财财务控控制财务系系统岗岗位缺缺失，，出现现管理理漏洞洞组织结结构不不适合合企业业发展展的要要求未建立立全面面预算算等财财务管管理制制度高层经经理忙忙于““救火火”，，缺乏乏精力力与时时间专专注于于企业业战略略问题题导读读总论财务管管理体体系现现状财务管管理体体系诊诊断财务管管理体体系提提升实实施建建议财务管管理提提升实实施建建议模型实施建建议整整体框框架调整组组织框框架完善部部门职职责实行全全面预预算管管理成立公公司资资金结结算中中心设立审审计部部门ClicktoedittitlestyleDescribeavisionofcompanyorstrategiccontents.Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.Descriptionoftheproducts财务管理提升升实施建议——模型投资决策项目固定资产投资资其他投资以资金的集中中管理为财务务控制的最后后防线以全面预算制制度为中心，，内部审计制制度、会计信信息系统为辅辅助的内部监监控系统科学的投资决决策过程采购依托商业银行行,逐步建立立、完善公司司的资金管理理中心设立审计部门门,建立完善善的内部审计计制度以公司的战略略目标为基础础，结合A现有财务管理理水平，针对对以上分析结结果提出以下下方案：调整公司组织织结构，在远远期规划中，，成立战略投投资决策委员员会，建立公公司内部管理理部门的制衡衡机制，完善善内部控制制制度在中期期规划划中，，建立立预算算委员员会（（虚拟拟组织织），，在公公司推推行全全面预预算管管理财务管管理提提升实实施建建议———整整体框框架在近期期规划划中，，逐步步推行行全面面预算算管理理；加加强资资金管管理，，建建立资资金管理中中心；；在财财务部部设审审计人人员，，逐渐渐完善善内部部审计计制度度；完完善公公司整体体组织织结构构和财财务部部门内内部组组织结结构；；介入入投资资管理理，提提高财财务管理理水平平。财务管管理提提升实实施建建议——近近期财财务体体系组组织框框架总经理理财务经经理主管财财务的的副总总经理理资金管管理中中心董事会会预算合合同部部会计出纳统计审计近期规规划中中，由由公司司总经经理、、副总总经理理负责责批准准公司司年度度预算算，审审核年年度决决算；；近期规规划中中，由由公司司总经经理、、副总总经理理负责责对外外投资资最终终决策策；近期规规划中中，在在计财财部设设置审审计人人员，，直接接向主主管财财务工工作的的副总总经理理汇报报工作作；在计财财部设设财务务经理理岗、、会计计岗、、出纳纳岗、、统计计岗、、审计计岗；；会计工作岗位位，可以一人人一岗、一人人多岗或者一一岗多人。但但出纳人员不不得兼管稽核核、会计档案案保管，以及及收入、费用用、债权、债债务帐目的登登记工作；审审计人员除审审计工作外不不得兼任其他他任何业务或或管理工作；；近期规划中，，资金结算中中心、预算合合同部直接由由主管财务的的副总经理领领导。预算合同部是是工程建设和和财务管理的的衔接部门，，严格意义上上说，不属于于财务管理体体系。但是它它与财务管理理密切相关，，为了表达的的完整性，在在财务组织框框架中加以体体现财务管理提升升实施建议——中、远期期财务体系组组织框架财务室审计部总经理财务经理主管财务的副副总经理会计室审计委员员会战略投资资委员会会资金管理理部董事会预算委员员会预算合同同部在远期规规划中，，预算合合同部撤撤销汇报中期规划划中，在在公司建建立预算算委员会会（虚拟拟组织）），负责责批准公公司年度度预算，，审核年年度决算算；中期规划划中，设设立战略略投资委委员会负负责对外外投资最最终决策策；中期规划划中审计计部直接接由公司司总经理理领导，，向公司司总经理理及审计计委员会会汇报工工作情况况；在计财部部分设会会计室和和财务室室，分别别履行集集团内会会计核算算管理和和财务管管理的职职能；资金结算算部直接接由主管管财务的的副总领领导；中期规划划中保留留预算合合同室，，远期规规划中撤撤销该部部门。虚拟组织织财务管理理提升实实施建议议——投资资决策的的部门职职责框架架投资效益益评估投资决策策投资监控控总经理投资决策策委员会会财务室审计部其他部门门会计室其它…财务效益益分析企业环境境监控其他分析析战略规划划高管层任任命法律、政政府政策策预算委员员会经济效益益预测市场、技技术等分分析投资决策策年度决算算报告资金监控控会计核算算内部审计计年度预算算指标财务绩效效考核投资绩效效评估批批准远期规划划近期建议议财务部部门逐步步介入投投资管理理的全过过程财务管理提提升解决方方案——战战略投资委委员会主要要职责负责审订集集团公司（（远期规划划）投资管管理制度；；研究董事会会提出的公公司发展战战略、长期期和年度投投资方向，，审议修订订总经理提提出的公司司可持续发发展战略规规划，提出出年度经营营总目标及及经营方针针；审核和论证证公司年度度投资方案案和年度工工作计划，，向董事会提提交报告书书；审查和监督督公司年度度投资方案案和年度工工作计划的的执行情况况；对公司年度度投资活动动进行最终终评价，向向董事会提提交相应的的评估报告告；负责提出奖奖惩意见，，包括人才才的推荐使使用和处分分建议对下属企业业的股份转转让、兼并并、整顿、、清产等重重大问题提提出建议；；负责对公司司投资项目目的评审与与决策。远期规划财务管理提提升解决方方案——预预算委员会会主要职责责中、远期规规划审定集团公公司预算、、决算管理理办法，编编制方法及及程序；审议、确定定预算目标标；负责审核公公司年度财财务预算报报告及中长长期财务规规划与预算算；审定下达正式式预算研究制定实现现预算管理目目标的重要措措施，并安排排落实；在预算编制和和执行过程中中，对部门之之间、分子公公司之间可能能发生或已经经发生的重大分歧进行必必要的协调；；定期检查和分分析预算执行行情况，听取取财务部及其其他部门的汇汇报，提出改改进意见，督促预算管理理目标的实现现；根据预算执行行中遇到的问问题，及时组组织对预算进进行调整；审定决算报告告，提出奖罚罚意见。财务管理提升升解决方案———会计室主主要职责负责制定各种种财务原始数数据的系统核核算规范，按照会计准则则记录企业的的经济业务，负责公司会计核算管理工作，并对下属各子公司的会计核算进行管理和指导；负责公司财务报表的汇总合并、审核及上报工作；向管理者、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过会计记录和报告对经营部门经济绩效进行控制、考核；负责公司成本费用控制；不断强化对外税务以及政府机关的协调工作，进一步争取各种优惠政策，营造良好的经营环境。远期规划财务管理提升升解决方案———财务室主主要职责负责拟订、完完善公司财务务管理制度，，预、决算管管理办法，并并组织推行；；负责制订集团团公司内部管管理会计工作作政策、办法法，并对政策策的实施进行行监控；负责协调解决决有关财务问问题，根据公公司发展需要要协调财务核核算流程和与与财务核算质质量相关的业业务流程；负责财务核算算流程控制。。使财务工作作由事后反映映向事前预警警转化，规避避财务风险；；负责编制公司司年度经济效效益指标及各各子公司经济济效益考核指指标，并将完完成情况报告告财务经理；；负责公司融资资与投资的管管理及利润管管理，实现效效益最大化的的运作；负责组织并配配合公司的财财务预算编制制、执行，并并进行财务决决算；负责建立符合合不同层次需需求的财务报报告体系，及及时、准确地地提供财务信信息、相关分分析和财务预预测，确保信信息的有效性性和合理性。。远期规划财务管理提提升解决方方案——全面预算的的含义企业目标企业价值企业控制企业的目标标本身就是是多重的，，各部门的的情况不一一样的，不不能用单一一的数量指指标来衡量量，因此需需要结合每每个部门的的情况，分分门别类、、有层次地地制定目标标作为投资者者的股东手手中的企业业股权的价价值，不仅仅取决于企企业当前实实现的利润润，而且取取决于企业业未来的盈盈利能力和和发展潜力力，管理者者对企业的的控制和规规划，自然然要从经营营结果扩大大到经营质质量为了控制利利润目标的的实现，必必须把预算算管理关注注的重点从从经营结果果(利润预预算)延伸伸到经营过过程(经营营预算、投投资预算和和资金预算算)并进而而扩展到经经营质量(资产负债债预算和现现金流量预预算)，才才能真正控控制住企业业运行，实实现利润目目标全面预算是对企业生生产经营过过程中各类类经济活动动指标的全全面量化，，主要包括括经营预算算、财务预预算、专门门决策预算算等，是由由一系列相相关的预算算构成的有有机整体财务管理提提升解决方方案——全面预算与与传统预算算内容权责范围适应对象全面预算传统预算只包括简单单的利润指指标或单纯纯的收入增增加、成本本减少指标标将筹资、投投资、生产产、成本、、现金流量量、收入和和分配全面面纳入预算算，按照量量入为出、、量出为入入相结合，，总量平衡衡实行全面面管理财务部门生产部门整个企业控制点企业中的一一个部门企业中的一一个部门独立运行的的子公司面向市场竞竞争的独立立利润中心心事后的经营营结果事前的经营营预测事中的经营营过程事后的经营营质量事后的经营营结果全面预算管管理的构架架——全面面预算管理理程序公司战略责任中心业业绩报告与计划划比较的实际结结果业绩令人满满意吗?法律法规及及公司管理理制度否是修定修定修正行为分析原因回报(反馈馈)其它信息战略计划预算全面预算管管理的构架架----全面预算算编制流程程图（一））A置业总公司司预算编制制流程各部门总经理／预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件财务副总经理/计划财务部下达预算任务汇总平衡审批N编制预算审批下达正式预算执行YYN全面预算管管理的构架架----全面预算算编制流程程图（二））子公司预算算编制流程程子公司各部门子公司财务部子公司总经理总经理／预算委员会（中远期）编制各部门预算预算指导文件下达预算任务汇总平衡审核N编制预算Y审核预算平衡/编制预算审批NN下达正式预算执行Y备案备案母公司财务副总/计划财务部Y审核YN全面预算管管理的构架架－预算修修正流程总经理／预算委员会（中远期）财务副总经理/计划财务部各预算责任单位预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析分析预算执行情况或预算修正申请，判断是否需要修正预算是否修正预算对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算会同有关方面研究提出解决问题行动方案审批下达修正后的正式预算执行NNYY全面预算管管理的构架架----通过年度预预算会议来来平衡预算算会议目的对各单位的的年度经营营计划和财财务预算进进行质询，，提出修改改意见，以以确保各单单位经营目目标的切实实可行和尽尽量保证公公司整体目目标的实现现参加人员总经理、副副总经理、、总部各部部门经理、、下属子公公司总经理理（远期））、子公司司财务总监监时间年底，一天天到两天会议议程总经理介绍绍公司总体体目标期望望主管财务副副总介绍集集团总体财财务目标并并向各单位位初步分解解主管财务副副总宣布会会议规则各单位汇报报各自计划划，接受与与会人员质质询，明确确修改方向向主管财务副副总总结发发言，明确确各单位计计划修改完完成时间表表总经理理宣布布闭会会会议规规则各单位位的呈呈报图图表采采用标标准格格式质询及及对质质询的的应答答以事事实及及数据据为基基础质询对对事，，不针针对人人与会人人员对对各单单位计计划有有质询询权，，总经经理对对修正正要求求有最最终裁裁决权权需提前前准备备的材材料财务部部提前前4-5周周下达达公司司总体体财务务目标标期望望值财务部部提前前3周周下达达会议议议程程及规规则和和材料料要求求各单位位提前前1周周准备备好经经营预预算/计划划会后后后续活活动主管财财务副副总总总结、、分发发会议议对于于各单单位计计划修修改的的要求求和时时间表表财务部部跟踪踪计划划的修修改，，重新新汇总总，直直至与与公司司要求求达成成一致致报总经理理/预算算委员会会批准。。全面预算算管理的的构架----采取季度度/年度度业绩考考核会形形式来保保证预算算实现会议目的的对前一季季度各单单位的预预算目标标完成情情况进行行考核，，及时发发现解决决经营中中潜在的的问题，，确保预预算的实实现；或或必要时时修订预预算，以以适应外外部环境境的变化化参加人员员总经理、、副总经经理、各各部门经经理、下下属子公公司经理理（远期期）、子子公司财财务总监监时间季度考核核：四、、七、十十月下旬旬，一天天年度考核核：一月月下旬，，一天到到两天会议议程程财务经理理介绍上上季度集集团总体体目标完完成情况况，主要要差异及及其来源源逐一对各各单位上上季度预预算完成成情况进进行考核核，揭示示问题，，责成解解决主管财务务的副总总经理总总结会议议达成的的需解决决的问题题，明确确改进目目标总经理总总结，宣宣布闭会会会议规则则考核不是是为了揭揭示和解解释问题题，而是是旨在共共同解决决问题要求各单单位对差差异的认认识充分分，解决决方法准准备充分分，并准准备相关关图表需提前准准备的材材料财务部在在每月初初完成月月度/季季度预算算完成情情况表财务部在在会前1周对本本季度预预算完成成情况做做差异分分析并找找出主要要疑点各单位提提前3天天作出对对自己的的预算完完成情况况的差异异分析和和解决问问题的拟拟用措施施．会后后续续活动主管财务务副总总总结、下下达会议议结果、、会议责责成解决决事项和和负责人人财务部跟跟踪以上上事项的的完成情情况，及及时有关关单位沟沟通，并并向主管管领导汇汇报财务管理理提升解解决方案案——全面预算算管理的的辅助工工作大力推进进财务信信息网络络化建设设对外投资资监控的的关键是是要解决决监控的的及时性性和超前前性，这这一切依依赖功能能完善的的财务管管理软件件系统利用现代代网络技技术，在在公司中中建立覆覆盖各部部门的财财务监控控网络，，为财务务信息的的实时监监控提供供强有力力的技术术支撑手手段重视人才才培养、、加强财财务管理理人才的的培养和和储备，，为战略略服务建设合理理的薪资资结构和和公平的的绩效考考核机制制树立现代代人才观观念，培培养高层层次的财财务管理理人员进一步提提高财务务人员从从业水平平，推行行财务人人员“优优质服务务”完善相关关监控制制度，形形成财务务监控制制度的系系统性和和层次性性加强企业业文化建建设,增增强员员工的责责任感和和制度意意识，建设良好好的控制制环境建立内部部审计制制度，重重视内审审意见，，提高内内审人员员地位财务管理理提升解解决方案案——成成立资金管理理中心设立资金金管理中中心，负负责管理理、调度度整个集集团公司司及其他他关联企企业的资资金及对对外融资资活动。。中、远期期可以依依靠商业业银行,建立网网上银行行,真正正实现集集团公司司内部各各分、子子公司资资金的即即时划拨拨，余额额控制。。外部各关联企企业资金管理理中心资金需求求计划审核汇总总收入支出开户银行行资金使用用、结存存状况资金预算算及需求求计划执执行情况况审核汇总总审批公司高层层领导审阅资金调度度建议资金使用用情况评评价及内内部资金金成本核核算N修改执行建议议Y根据评价价改善工工作近期规划划资金预算算内部拨款款计划和和外部融融资建议议审批N修改与财务部部合作执执行拨款款计划财务管理理提升解解决方案案——成成立资金管理理部根据评价价改进工工作，合合理使用用资金审批Y修改中、远期期规划外部集团公司司各企业业资金管理理部资金需求求计划资金预算算审核汇总总收入支出公司高层层领导网上银行行审批N修订审批N修改YY各子公司司帐户母公司帐帐户超过账户户余额标标准自动划转转资金变动动及结存存状况根据资金金使用计计划即时时拨款N内部拨款款计划和和外部融融资建议议制定各子子公司帐帐户余额额标准下达标准准通过网上上银行随随时监控控资金预算算及需求求计划执执行情况况审阅审核汇总总资金使用用情况评评价及内内部资金金成本核核算进行审计计后续工作作财务管理理提升解解决方案案——内部审计计工作程程序制定审计计工作计划划提出报告告实施审计计制订、颁发内部审计制度进行内部控制风险普查制定审计计划公司内部审计制度审计规划及年度/季度审计计划根据审计计划进行初步调查工作，制定工作方案根据突发事件的要求，安排计划外的审计工作方案成立审计小组，确定人员配置年度/季度审计计划初步调查报告审计工作方案查看文件、资料、实物，进行调查，取得证明材料记录审计工作底稿审计工作方案审计工作底稿提出审计报告初稿核实、修正报告内容修订审计报告，作出审计结论并提出改进工作建议审计工作底稿审计报告将审计报告提交总经理办公机构总经理签发审计决定进行后续审计审计报告审计决定审计决定执行情况报告进行审计准备工作主要工作主要输入主要输出内部审计执执行部门：：审计主管管负责，相相关部门配配合财务管理提提升解决方方案—内部审计流流程图（近近期规划））被审计部门门财务副副总经经理审计人人员总经理理编制年年度审审计计计划编制专专项审审计计计划审计通通知书书实施审审计提出审审计报报告做出审审计结结论不同意意见YNN转达处处理决决定督促执执行建立审审计档档案NY审批审核审批下达处处理决决定执行后续审审计审核NY审批NYN执行情情况报报告Y审计委委员会会Y被审计计单位位内部审审计负负责人人审计部部总经理理编制年年度审审计计计划YN编制专专项审审计计计划审计通通知书书实施审审计提出审审计报报告做出审审计结结论不同意意见YNN转达处处理决决定督促执执行建立审审计档档案NY审批审批审核审核下达处处理决决定执行YN后续审审计审核NY审批N批准批准批准YYNN执行情情况报报告N财务管管理提提升解解决方方案———内部审审计流流程图图（中中、远远期规规划））Y财务体体系基基础建建设———人人员建建设建建议加强财财务体体系自身建建设加强公公司整整体财务管管理观观念建建设财务部部门其它部部门在全公公司范范围内内进行行财务务知识识普及及和经经理人人员财财务管管理认认知教教育纠正对对财务务管理理和财财务人人员的的误解解提高公公司财财务负负责人人地位位大力推推行财财务人人员再再教育育，培培养财财务管管理型型和会会计核核算型型复合合人才才提高工工作热热情和和为公公司提提供财财务信信息服服务的的意识识加强内内部考考核管管理，，全面面测评评公司司财务务负责责人及及财务务人员员根据公公司现现实情情况，，应采采用双双管齐齐下的的方法法。一一方面面使各各级负负责人人正确确看待待财务务管理理；另另一方方面提提高财财务管管理水水平。。达到到避免免矛盾盾，整整体提提高的的效果果财务体体系基基础建建设———人人员建建设建建议加强财财务体体系自身建建设加强公公司整整体财务管管理观观念建建设财务部部门其它部部门在全公公司范范围内内进行行财务务知识识普及及和经经理人人员财财务管管理认认知教教育纠正对对财务务管理理和财财务人人员的的误解解提高公公司财财务负负责人人地位位大力推推行财财务人人员再再教育育，培培养财财务管管理型型和会会计核核算型型复合合人才才提高工工作热热情和和为公公司提提供财财务信信息服服务的的意识识加强内部考核核管理，全面面测评公司财财务负责人及及财务人员根据公司现实实情况，应采采用双管齐下下的方法。一一方面使各级级负责人正确确看待财务管管理；另一方方面提高财务务管理水平。。达到避免矛矛盾，整体提提高的效果总结财务诊断切入入点（财务报报表分析逻辑辑切入点）做大于做强【（收入、雇员员、资产总额额）10倍于微软、市市值是微软的的1/3】行业层面解析析通用、福特、、克莱斯勒（（传统）——微软（高科技技）财务角度解释释盈利水平、财财务风险、盈盈余质量、资资产质量和现现金流盈余质量、资资产质量和现现金流财务报表分析析的逻辑框架架战略分析会计分析财务分析前景分析分析重点资产、负债与与权益、收入入、成本与费费用、现金流流等分析分析运运用财务诊诊断切切入点点（财财务报报表分分析逻逻辑切切入点点）做大于于做强强【（收入入、雇雇员、、资产产总额额）10倍于微微软、、市值值是微微软的的1/3】行业层层面解解析通用、、福特特、克克莱斯斯勒（（传统统）——微软（高科技技）财务角度解释释盈利水平、财财务风险、盈盈余质量、资资产质量和现现金流盈余质量、资资产质量和现现金流ENDOFTHEREPORTTHANKYOUClicktoedittitlestyleContent03Content02Content01DescriptionofthecontentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.DescriptionofthecontentsDescriptionofthecontentsDescriptionofthecontentsDescriptionofthecontentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ClicktoedittitlestyleTextTextTextTextText4.Descriptionofthebusiness5.Descriptionofthebusiness1.Descriptionofthebusiness2.Descriptionofthebusiness3.DescriptionofthebusinessThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ClicktoedittitlestyleTitleinherePleasewritedownofcontents.TextinhereTextinhereTextinhereTextinhereThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.Clicktoedittitlestyle2.DescribecontentsforaChartDescriptionofthecompany’ssubcontentsDescriptionofthecompany’ssubcontents1.DescribecontentsforaChartDescriptionofthe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