企业财务总监班-企业财务管理制度及内控制度的建设

企业财务总监班

专题讲座

企业财务管理制度及内控制度的建设

一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度及内控制度的建设一、管理制度与制度化管理企业经营管理系统管理制度制度化管理1.1企业经营管理系统生产运作管理制度规范小组团队管理职能管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化1.2管理制度管理制度的功能活动和行为的规范将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为制度规范的特点权威性系统性无差别性借助强制力1.3制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。制度化管理的特点规范各岗位的职责与权力并文件化。每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力。企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人。二、财务管理与财务管理制度财务管理财务管理制度“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作企业财务管理制度体系2.1财务管理财务管理的定义财务管理的职能财务管理活动循环财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图2.1.1什么是财务管理

组织资金运动，处理财务关系。财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。2.1.2财务部门五个个职能的发挥挥如何？显示器准确、及时、、客观，有没没有完全做到到？监控器服务与监督的的关系有没有有处理好？纽带单就“契约””纽带作用，，财务与销售售的合作协调调如何？“资资金”纽带作作用又发挥如如何？决策参谋对“财务没有有决策权，只只有建议权、、知情权、参参谋权和特定定授权情况下下的特定决策策权、执行权权和监督权，，一定范围内内的否决权””等财务职责责是否有明确确认识？在企企业融资与投投资决策中，，财务有没有有发挥很好的的决策参谋作作用？保值、增值“财务与生产产和销售同样样重要，它也也能为企业创创造财富”，，企业从上到到下是否形成成这种共识？？2.1.3财财务管理活活动循环权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润企业价值链分分析利润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理理技术开发企业基础设施施辅助活动基本活动图21价价值链示意2.1.4财财务管理围围绕的中心财务管理是企企业价值链中中的支持性活活动，是为主主体活动提供供支持服务的的。价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中中的主体活动动财 务 管理理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务2.2财务务管理制度财务管理制度度是企业财务管管理体系中的的一个重要组组成部分。财务管理制度度是针对开展财财务管理工作作的规则、方方法和程序所所制定的规范范性文件。针对某一项财财务管理工作作，财务管理制度度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内内容和要求，但财务制度本本身不是程序序、方法或细细则。2.3“财务管理制制度”在公司司财务管理工工作中的作用用为财务管理工工作提供组织织保证。机构的设置、、财会人员的的配备、职责责分工。为财务管理工工作提供体系系保证。财务管理体系系；经营管理理体系。为财务管理工工作提供方法法保证。“管理手段””；程序；关关键点。为财务管理工工作提供质量量保证。权威基础；约约束机制；量量测、监控。。2.4“财务管理制制度”在公司司财务管理工工作中的运作作有“法”可依依制定完善的财财务制度，作作为财务管理理工作的指导导依据。有“法”必依依、执“法””必严明确职责，理理顺流程，严严格依照“制制度”的要求求处理相关事事务。违“法”必究究对违反制度规规定的事务与与相关人员追追究责任，严严肃处理。2.5财务务管理制度体体系全面预算制度内部控制制度统计核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度2.5财务务管理制度体体系全面预算制度度内部控制制度度统计核算制度度财务分析制度度销售采购生产财务组织制度度财会稽核制度度三、企业典型型的财务管理理制度财务稽核制度度财务组织制度度全面预算管理理制度内部财务控制制制度生产统计管理理制度生产成本核算算制度财务分析制度度3.1财财务稽核制度度制度目的明确公司开展展财会稽核工工作，并建立立相应的财会会稽核组织和和稽核体系，，以使得公司司财会稽核工工作顺利、有有效地实施。。财务稽核工作作的总体任务务通过建立独立立于财务部门门之外的稽核核组织，制定定科学的财会会稽核程序，，以财务部门门的职责为基基准，对财务务部门的运作作过程及工作作成果进行稽稽核，以督促促财务部门更更好地发挥其其专业职能的的作用。3.2财财务组织制度度制度目的明确公司财务务部的职能和和职权，并为为财务部的有有效运行及达达成其职能目目标设立合适适的组织和人人员配置。财务组织管理理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定3.2财财务部业务流流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算3.3全全面预算管理理制度制度目的规范公司全面面预算的运作作体系，明确确以财务部为为主的公司各各部门在全面面预算管理活活动中的职责责分工。全面预算工作作的总体任务务通过围绕资金金收支两条线线，对未来经经营活动进行行计划与控制制，将公司的的各项经济行行为纳入以市市场为导向、、低成本控制制的管理轨道道。同时通过过对资金流、、物资流与信信息流的同步步控制，充分分发挥财务部部门在公司整整个生产经营营活动过程中中的纽带与动动态监控作用用。3.3 全面面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动3.4内内部财务控制制制度制度目的明确公司财务务部门对公司司经营中主要要业务活动的的财务控制职职能，界定财财务部门在这这些业务活动动过程中的控控制环节、以以及采取的控控制手段与方方法，从而加加强公司的财财务收支管理理。内部财务控制制工作的总体体任务通过在公司经经营的主要业业务活动过程程中建立有效效的财务控制制体系，协助助总经理对业业务活动的财财务性管理，，充分发挥财财务部的监督督职能作用。。3.5生生产统计管理理制度制度目的科学、有效地地组织公司生生产部门的统统计工作，保保证统计资料料的准确性、、及时性与全全面性，以真真实反映公司司的生产运作作情况，并为为公司生产经经营核算比较较以及各项生生产经营决策策提供有效依依据。生产统计工作作的总体任务务通过建立科学学的内部生产产统计资料记记录表单和报报送体系，以以原始记录为为基础逐级汇汇总填报，对对公司的生产产活动情况进进行统计资料料收集、整理理和分析。3.6生生产成本核算算制度制度目的规范公司生产产成本核算工工作，加强成成本核算的准准确性、精确确性与及时性性，从而为公公司的成本控控制管理以及及与成本有关关的生产经营营决策提供切切实有效的信信息支持。生产成本核算算工作的总体体任务健全成本核算算的基础性工工作，选择适适当的成本计计算方法，对对生产过程中中发生的各项项费用进行核核实、归集、、分配和计算算，从而计算算出公司实际际的生产成本本，以考核、、分析成本计计划的执行情情况，协助公公司对生产成成本进行有效效的控制和管管理。3.7财财务分析制度度制度目的规范公司财务务部定期财务务分析活动的的实施，以及及时、准确、、全面、有针针对性地反映映公司的经营营状况和财务务状况，从而而切实发挥财财务分析在公公司经营管理理中的显示器器与决策参谋谋的作用。财务分析工作作的总体任务务由公司财务部部门通过运用用各种专门的的分析方法，，定期对公司司财务报表和和其他财务数数据进行系统统的分析和研研究，评价企企业的经营成成果、财务状状况及其变动动，为改进公公司财务管理理工作和领导导经营决策提提供重要的财财务信息。

财务分析项目分析期间分析方法3.7财务务分析的项目目内容、分析析期间与分析析方法主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析

综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较四、内部财务务控制内部财务控制制内部财务控制制的目标内部财务控制制的内容内部财务控制制的方法4.1内部部财务控制内部财务控制制是从财务的的角度对企业业生产经营活活动与过程进进行监督控制制，充分发挥挥财务部门的的“监控器””职能。意识培养养价值树立立政策规范范制度建设设纪律约束束监 督检检查查内部财务务控制框框架4.2内内部财财务控制制的目标标形成科学学的决策策机制、、执行机机制和监监督机制制，确保保企业经经营管理理目标的的实现。。建立行之之有效的的风险控控制系统统，强化化风险管管理，确确保企业业各项业业务活动动的健康康运行。。堵塞漏洞洞、消除除隐患，，防止并并及时发发现和纠纠正各种种欺诈、、舞弊行行为，保保护企业业财产的的安全完完整。规范企业业会计行行为，保保证会计计资料真真实、完完整，提提高会计计信息质质量。4.3内内部财财务控制制的内容容以企业经经济活动动为对象象，规定经经济活动动必须遵遵守的方方针、政政策，以以及控制制经济活活动的方方法、措措施和程程序，以以保证经经济活动动的合法法性和有有效性。。以会计核核算系统统为对象象，规定会会计核算算应遵循循的原则则、方法法和程序序，以保保证会计计信息资资料的正正确性和和可靠性性。如填填制和审审核会计计凭证制制度、复复式记帐帐方法、、财产定定期盘存存、会计计稽核检检查等。。以流动资资产、固固定资产产和其他他资产为为对象，规定资资产购入入、验收收、保管管、维护护、领用用等部门门和环节节的职责责、权限限、手续续和程序序，以保保护资产产的安全全完整。。如材料料验收及及限额领领用控制制制度、、产成品品入库和和出库控控制制度度、资产产定期清清查制度度等。以负债和和所有者者权益为为对象，控制企企业的资资本结构构和财务务结构。。4.4内内部财财务控制制的方法法（一））职务分工工控制各项经济济业务的的处理程程序应有有合理分分工。不相容职职务应严严格分工工。授权批准准控制一般授权权与特殊殊授权授权代理理人业务记录录控制原始记录录凭证传传递会会计核算算记录录核对人员素质质控制职责培训考核奖惩职务轮轮换4.4内内部财财务控制制的方法法（二））全面预算算控制计划职能能的体现现、日常常控制的的标准、、事后分分析的参参照、考考核的标标准、奖奖惩的尺尺度财产保全全控制未经授权权的人员员对财产产的直接接接触、、盘点风险控制制风险意识识、财务务风险、、经营风风险、复复合风险险、其他他风险、、资源整整合风险险、各风风险的关关键控制制点内部报告告控制内部审计计控制五、企业业内控制制度综合合体系“采购-付款””业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程“销售-收款””业务活活动的内内部财务务控制制制度流程程“费用支支出”业业务活动动的内部部财务控控制制度度流程现金管理理制度五、企业业内控制制度综合合体系应付款成本费用应收款现金原材料在制品产成品物流资金流业务活动5.1““采购购-付款款”业务务活动的的内控制制度流程程财务主管应付会计出纳总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购合同会签审批供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.2““销售售-收款款”业务务活动的的内控制制度流程程应收会计财务/信管委出纳总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售合同财务检查审批客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.3““费用用支出””业务活活动的内内控制度度流程成本会计财务主管出纳总经理业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）5.4现现金管管理制度度钱帐分管管制度现金开支支审批制制度日清月结制度度现金清查制度度现金保管制度度出纳员和会计计人员相互牵牵制，相互监监督，从而减减少错误和贪贪污舞弊的可可能性。明确本单位现现金开支范围围，制定各种种报销凭证，，规定报销手手续和办法，，确定各种现现金支出的审审批权限。清理各种现金金收付款凭证证，登记和清清理日记帐，，现金盘点，，检查库存现现金是否超过过规定的现金金限额。定期或不定期期地对库存现现金情况进行行清查盘点。。六、财务管理理制度及内控控制度的建设设制度设计与建建立制度的实施运运行制度效果评价价制度调整优化化制度的实施运运行制度设计与建建立制度效果评价价制度调整优化化6.1财务务管理制度设设计与建立制度设计的原原则制度设计的步步骤制度的公布与与沟通6.1.1财财务管理制度度设计的原则则合规性财务管理制度度制定时，应应遵循国家有有关法律规定定。适用性考虑企业生产产经营、市场场业务管理的的特点和要求求。可行性财务管理制度度应对经济业业务的处理程程序要有明确确规定，并要要简便易行，，便于实际操操作和运行。。健全性财务管理制度度应规范企业业各项经济活活动，覆盖产产、供、销的的全过程，涵涵盖对人、财财、物的全方方位管理。6.1.2财财务管理制制度设计的步步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计计范围，落实实设计人员，，安排进度。。企业内外基本本情况，企业业财务制度现现状及实施情情况，各类主主要业务财务务处理程序的的调查。确定制度设计计方案，按设设计分工展开开。通过一段时间间的试行，检检查制度的可可行性与有效效性。6.1.3财财务管理制制度的公布与与沟通财务制度应以以企业管理文文件的形式，，通过正式的的审批流程予予以颁布。财务制度公布布后应根据管管理层次，依依次在企业内内部对员工开开展培训。培训之前应由由企业领导人人明确表达管管理高层对财财务制度的支支持与制度实实施的坚决性性。培训内容包括括财务管理制制度体系，各各项制度的内内容、对各岗岗位员工的要要求，以及制制度实施中应应注意的问题题。6.2财务务管理制度的的实施运行制度实施运行行的组织保证证制度的执行力力问题制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调6.2.1财财务管理制制度实施运行行的组织保证证管理高层的支支持与独立的的监督稽核财务制度体系系外内各项财务制度度明确完成任任务必需的组组织安排与各各岗位职责各项财务制度度之间在各岗岗位职责要求求的协调一致致各项财务制度度内在的对本本制度实施的的控制监督的的组织安排明确财务部门门在财务制度度实施中的主主体地位明确其他职能能部门遵照财财务制度运作作的要求6.2.2财财务管理制制度的执行力力问题财务管理制度度本身的可执执行性?财务管理制度度对现实的符符合性?各项财务管理理制度间的一一致性?员工对财务管管理制度的了了解性?管理高层的意意识观念与管管理风格?企业内其他管管理制度的配配合协调?员工素质与员员工积极性?评价考核与奖奖惩机制?6.2.3财财务管理制制度实施中““原则性”与与“灵活性””的协调坚持按财务管管理制度的要要求办事，对对不符合制度度规定的行为为一律禁止。。在财务制度实实施过程中从从实际出发，，根据情况的的变化采取适适当措施，必必要时采取变变通办法。灵活性原则性平衡6.3财务务管理制度效效果评价制度运行的控控制与评价机机制制度本身的完完整有效性评评价制度运行过程程的有效性评评价制度的实施结结果评价制度实施中人人员的评估6.4财务务管理制度的的调整与优化化制度的稳定性性与调整性的的关系制度调整与优优化的过程6.4.1制制度的稳定定性与与调整整性的关系财务制度稳定定性财务制度调整整性制度的权威行为习惯价值认同技术变化市场变化组织变化化协调6.4.2制制度调整整与优化化的过程程财务管理理制度体体系的““管理评评审”财务管理理制度调调整的频频率与范范围防止财务务管理制制度调整整时出现现“制制度真空空”七、公司司财务管管理制度度诊断公司财务务制度现现状调查查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计7.1企企业财财务制度度的全面面性诊断断“全面性性”是指指公司全全部财务务管理制制度所约约束的范范围覆盖盖了公司司财务部部开展财财务管理理工作的的各项主主要活动动。7.2现现行财财务制度度的有效效性诊断断“有效性性”是是指财务务管理制制度确实实能从结结构上和和形式上上指导、、约束公公司的财财务管理理工作，，发挥财财务制度度的职能能作用；；另一方方面是指指每一项项财务制制度都在在内容上上相对合合理，且且能达到到其制定定的目的的。7.3现现行财财务制度度的执行行性诊断断执行性””是指公公司各相相关员工工能够遵遵照各项项财务管管理制度度所规定定的程序序和要求求开展工工作，且且对违反反财务制制度规定定的行为为将会受受到相应应的处理理。7.4现现行财财务制度度的适应应性诊断断“适应性性”是指指公司各各项财务务管理制制度能够够根据公公司目标标、营销销战略、、组织结结构、技技术的变变化以及及国家有有关财会会法规的的变更而而及时地地调整。。7.5现现行财财务制度度的根源源性诊断断“根源性性诊断””是指针针对财务务管理制制度的各各项表观观性问题题，进一一补深入入分析，，从问题题的根源源处寻找找、分析析造成公公司财务务制度现现状及其其中缺陷陷的原因因。八、财务务制度范范例财会稽核核制度财务组织织制度全面预算算管理制制度生产统计计管理制制度8.1财财会稽稽核制度度XX公司管理文件 文件编号： 版次：财会稽核制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律8.2财财务组组织制度度XX公司管理文件 文件编号：版次：财务组织制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定8.3全全面预预算管理理制度XX公司管理文件 文件编号：版次：全面预算管理制度 生效日期：

1目的2范围3职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善8.4生生产统统计管理理制度XX公司