企业成本控制及应用尚煜

1企业成本控制及应用

主讲人：尚煜副教授

2011

1/23/20232主要内容成本控制应具有的理念成本控制的方法策略、制度策略材料成本、用料计划和采购计划在工程方面控制及提高绩效减少呆料及呆货、降低生产不良如何衡量、改善生产绩效运用成本分析、利润分析和损益平衡点分析

3成本的定义成本定义：成本是用货币计量的，为取得或即将取得的商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发行的资本股票、提供的劳务或发生的负债的总额。(美国注册会计师协会AICPA)企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。41/23/2023在推行现代企业管理制度的企业里，要提高企业的经济效益，降低成本是一个重要的途径。降低成本，就是开展成本控制活动。

所谓成本控制，就是利用各种信息资料，计算实际或脱离目标的差异，找出产生差异的原因，并采取措施，消除不利差异，保证目标实现的过程。5成本控制应具有的理念成本的目的1、有效益，创造最大利润做对的事（抓大放小）用对的方法2、控制成本，降低成本1/23/20236成本控制内容1、材料成本单价附加成本：包装、运费等数量（废品率、返修率、库存）2、直接人工成本3、间接费用（制造费用，销售费用，管理费用）

人员费用，物品费用

时间成本，机会成本1/23/20237成本与利润收入-成本=利润收入=单价*数量收入-利润=成本提高品质，扩大市场人工成本，材料成本1/23/20238--

以控制成本增加利润可掌握性（市场竞争，客户需求，政策）“戒绝浪费，提高成效”时效性强辅助性（价格竞争力，市场扩大）边际利润性（增加单位利润增加的成本）1/23/20239三三一三理念组织上：全员控制成本1、三线管理：根据成本项目执行部门支援部门后勤保障采购：料源开发（技术、品质）生产成本：设备（故障、效率），材料好坏1/23/2023102、三道管制执行者直接主管间接主管1/23/202311方法上：：全面控控制成本本1、一贯性性管理：：理念、、策略、、计划、、执行沟通理念念，建立立共识明确进行行策略、、目标建立制度度，设定定方法推动，整整合2、三段式式管理计划安排排良好，，彻底执执行及考考核及时改正正缺点，，解决问问题，改改善提升升分段定时时全面探探讨1/6/202312成本控制制的方法法策略1、要项管管制策略略（20/80法则）运用要因因分析法法，逐层层分析重重要项目目及影响响因素，，直接到到可控细细目为止止，找出出方法依据企业业目标及及经营阶阶段，确确定工作作重要性性及紧急急性，安安排优先先顺序材料：主主要材料料，辅料料，其他他从严管理一般管理松散管理1/6/2023132、对每一个要要项：源流管管制策略制定标准及目目标第一次就做对对做好出现问题，彻彻底解决问题题发生的原因因1/6/2023143、价值分析策策略（通用汽汽车）VE、VA投入、产出、、收益分析1/6/202315成本控制的的制度策略略1、目标管理理策略数字化，状状况描述分解工作项项目，明确确订立成果果目标及时时间表（生生产效率））达成目标、、步骤及工工作计划（（高标，低低标）检验阶段性性目标及最最终目标达达成情况与同仁共同同研究未达达成目标的的改善之道道1/6/2023162、分层负责责策略明确岗位职职责，确定定工作分配配组织力、领领导力、执执行力确定负责人人，主办人人，协办人人及工作完完成时限大目标化小小目标配合目标管管理及报表表制度对每一个成成本项目，，做成一个个报表1/6/2023173、报报表表制制度度策策略略建立立重重要要报报表表制制度度（（越越简简单单越越好好））建立立标标准准，，设设定定目目标标，，加加强强制制度度管管理理运用用报报表表，，彻彻底底追追踪踪讨讨论论1/6/2023184、资料料策略略蓝图（（设计计图））材料用用量清清单（（BOM）标准工时表表标准产品及及校正标准准操作标准规规范档案1/6/202319如何分析材材料成本1、材料用量量清单（““BOM”）编制（研发发部）分发（采购购，用料计计划，生产产，质检，，财务）更新（书面面修改，““工程规格格变更通知知书”）归档与运用用产品单位材材料成本分分析报价时之运运用与差异异分析材料标准单单价的确定定（采购主主管，会计计主管，物物料计划主主管，销售售主管，质质检主管））1/6/202320BOM清单1/6/202321工程变更更通知书书1/6/2023222、分析析重要要材料料成本本20/80法则主要材材料：：加严严管理理次要材材料：：一般般管理理其他材材料：：松散散管理理1/6/202323控制用用料计计划和和采购购计划划1、物料料需求求计划划库存最最低，，不缺缺料MIP，MIP2，ERP2、常用用材料料，专专用材材料常用料料，常常备料料，通通用料料专用用料料1/6/2023243、专用用材料料的控控制有订单单才买买库存的的控制制（多多一点点点））4、常用用材料料的控控制方方法备料周周期的的计算算（请请购---入库））每月平平均用用量的的计算算安全存存量（（30%），请请购点点，采采购批批量的的计算算“原物物料安安全存存量及及请购购点设设定表表”1/6/202325原物料安安全存量量及请购购点设定定表1/6/202326采购成本本的控制制1/6/20231、事前规划研发部门设立立料源开发部部门建立合格厂商商评选制度建立样品核准准制度查询以往采购购记录或当前前市场行情了解买卖双方方优劣势掌握影响成本本因素或事件件制定适当规格格，避免绑标标或指定厂商商采购272、事中执行寻求三家或五五家以上合格格厂商报价制作底价或预预算要求厂商提供供报价单或““报价成本分析析表”运用议价谈判判技巧提供价格变动动报告表1/6/2023283、事后考核核选择价格适适当的厂商商签订合约约约定价格调调整的特定定因素（用用量、汇率率等）长期合约应应有计价公公式利用数量折折扣和现金金折扣查核价格是是否适当查核发票与与订购价格格是否符合合制作价格差差异分析建立价格资资料档案1/6/202329如何何降降低低采采购购单单价价1、如如何何管管制制与与降降低低材材料料采采购购单单价价转换换采采购购地地区区增加加料料源源外包包协力力厂厂商商成成本本分分析析简化化设设计计标准准材材料料材料料平平衡衡材料料替替换换更改改包包装装共体体时时艰艰，，协协同同作作战战1/6/2023302、如何降降低材料料附加成成本减少空运运并柜运输输运输路线线航线研研究1/6/202331如何控制制用料及及超量用用料1、可领材材料数量量的计算算及控制制产量*用用料量*（1+正常损耗耗率）发料、领领料2、代用材材料3、材料超超领制度度：““材料超超领单””4、代用材材料、材材料超领领的通知知“代用材料申申请表”5、材料超领领的原因讨讨论6、标准用量量的讨论1/6/202332材料超领单单1/6/202333如何在工程程方面控制制及提高绩绩效1、生产绩效效的内容生产的目标标:成本降低，，质量保证证，准时完工生产绩效的的内容：生产量，生生产效率生产不良率率，报废率率生产排程达达成率品管退货率率材料超领率率1/6/2023342、工程上的实实务技巧规格清楚，减减少变更印刷清楚；看看懂蓝图；是是否怀疑；员员工清楚蓝图规格与实际需需要配合恰当当设计时考虑大大量生产的可可能性使用标准材料料，本地材料料标准产品及校校正标准生产主管了解解工程规格及及制程试制制度1/6/2023353、工业业工程程上的的实务务技巧巧改善生生产流流程，，人员员及机机器配配置改良机机器、、工具具等研究外外包操作说说明书书的使使用：：每个工工作站站、机机器站站操作作规范范：1）每个个机器器的使使用要要点；；2）最佳佳操作作步骤骤和方方法；；3）安全全操作作的注注意事事项；；4）自我我快速速检查查要点点；5）设备备保养养清单单产品操操作规规范：：加强作作业员员训练练、合合格卡卡、多多能职职员动作与与时间间研究究，提提高标标准奖惩制制度生产效效率测测定制制度1/6/202336如何何在在生生产产方方面面控控制制及及提提高高生生产产绩绩效效1、生生产产管管理理上上的的实实务务技技巧巧民主主领领导导、、激激励励与与培培训训设计计报报表表，，掌掌握握生生产产状状况况，，生生产产竞竞赛赛奖惩惩制制度度减少少搬搬运运及及杂杂工工排除除瓶瓶颈颈：：自自我我快快速速检检查查；；后后站站检检验验前前站站加强强生生产产人人员员品品质质意意识识提案案制制度度，，品品管管圈圈、、绩绩效效小小组组生产产各各问问题题的的讨讨论论1/6/2023372、如何提提高生产产数量倒班制弹性上班班机器设备备提速外包1/6/202338如何在其他部部门控制及提提高生产绩效效1、机械设备上上的实务技巧巧三级保养制度度：清洁和润润滑；定期保保养；保养大大修开机检验，修修机检验自动机器定时时抽检产品二班、三班制制提高机器使使用率改良现有设备备1/6/2023392、料管及生生管上的实实务技巧安全存量、、请购点存货水准控控制标准材料标准半成品品保持三个以以上料源减少材料种种类（尺寸寸重量）国内采购料源核准，，进料检验验，退料品品质改善追追踪。严格遵照用用料清表生产计划人人员与生产产部门共排排生产排程程生产排程与与实际产量量逐周比较较1/6/2023403、品管上的的实务技巧巧全面品管及及全员品管管品管规格应应求允当品质训练品质情报分分析与改善善仪表定期校校正1/6/2023414、销售上的的实务技巧巧规格要求清清晰：书面面明确变更规格以以书面通知知减少紧急交交货变更规格先先用完备料料，旧半成成品取消订单赔赔偿条款1/6/202342如何减减少呆呆料及及呆货货1、呆料料及呆呆货的的严重重性呆滞资资金增加库库存成成本减损净净利，，虚增增盈余余2、销售售部门门管制制市场预预测及及销售售计划划客户订订货取取消及及规格格变更更接受订订单时时之产产品规规格及及检验验标准准1/6/2023433、工程部部门管制制产品设计计正确及及变更材料标准准化材料报废废率设定定及修正正4、材料部部门管制制材料管制制采购管制制进料验收收仓储管理理1/6/2023445、生产产部门门管制制生产计计划及及产销销协调调生产管管制及及超量量生产产领料管管制控控制6、呆料料确认认制度度呆料期期限设设定存货报报表呆料报报表““呆料料及报报废品品处理理单””1/6/202345呆料及报废废品处理单单1/6/2023467、呆呆料料处处理理设计计用用于于新新产产品品修改改加加工工后后利利用用转移移他他厂厂或或出出售售同同业业使使用用低价价出出售售售回回原原厂厂商商报废废8、呆呆货货处处理理专案案处处理理低价价出出售售搭配配出出售售赠品品报废废1/6/202347如何何降降低低生生产产不不良良及及报报废废1、建建立立全全面面品品质质管管理理制制度度2、推推动动目目标标管管理理3、工工程程管管理理设计计材材料料及及规规格格生产产、、品品管管、、采采购购人人员员了了解解规规格格及及制制程程标准准产产品品仪表表校校正正试制制制制度度1/6/2023484、机器管制维护保养开机检验，修修机检验5、材料管制进料检验退料追踪材料特认代用材料报废率标准1/6/2023496、制程程管制制生产人人员品品管观观念及及品管管责任任制程检检验不不良品品追踪踪改善善生产瓶瓶颈排排除工程问问题停停产、、材料料问题题停产产、客客户问问题停停产以以书面面通知知7、建立立报废废制度度管制层层次：：“报报废单单”订立目目标授权制制度1/6/202350废品回回收及及再生生逐周入入仓追踪检检讨废品出出售“报废废单””8、如何何降低低不良良率及及报废废率各生产产线不不良率率及报报废率率统计计生产线线定位位产品定定位生产流流程定定位1/6/202351报废单1/6/202352如何衡量生产产绩效生产绩效衡量量与分析（1）标准工时表表分析1）标准产量的的设定2）标准工时表表编制、分发发、更新、归归档与运用3）标准工时的的减少A.工作方法改善善B.工具的运用1/6/202353标准工时表表1/6/202354C.动线改善善D.材料、在在制品运运输的减减少E.机器设备备改善及及半自动动化、自自动化其他标准工时时表（2）生产效效率分析析生产效率率=产品折算算标准工工时（净净得工时时）/实际工时时生产效率率=实际产量量/标准产量量产量应折折算成约约当产量量或标准准产量1/6/202355生产差异率率=（实际工时时/标准工时））-1（3）生产不良良率、生产产回头率、、生产报废废率、次货货率分析生产不良率率=不良品数量量/生产数量生产回头率率=回头品数量量/生产数量生产报废率率=报废数量或或成本/（入库完成成品数量成成本+报废数量或或成本1/6/202356（4）生产排程程达成率分分析生产排程达达成率=实际生产数数量/生产排程数数量（5）品管退货货率与客户户退货率分分析品管退货率率=退货数/送检数量(批数)客户退货率率=退货金额/销货金额（6）材料超领领率=超领成本/材料标准成成本（7）生产报废废率=报废品成本本/入库成品成成本1/6/202357（8）目标达成率率越高越好的达达成率=实际/目标越低越好的达达成率=1-（实际-目标）/目标目标达成率差差异分析1/6/202358如何检讨和改改善生产绩效效1、生产绩效检检讨会议日报表：生产产线别周报表、月报报表：工厂别别,周例制历史性比较、、各线比较2、生产量运用用与分析产品折算标准准工时约当标准产量量生产量的计算算与比较每直接人工生生产力，每员员工生产力1/6/2023593、产销协调会会的规划与运运作会议次数参与人员、主主席议程发言单报告事项：运运用报表次月生产计划划次三月生产计计划生产排程与实实际产量差异异分析表其他协调事项问题讨论1/6/2023604、决议：结论论，主办人，，完成时限5、会议记录6、执行与追踪踪1/6/202361如何何在在公公司司推推动动降降低低成成本本1、专专案案改改善善主席席秘书书长长项目目清清单单2、工工作作分分配配表表负责责人人制制度度：：组组长长，，组组员员，，完完成成时时限限3、各各改改善善组组工工作作计计划划及及进进行行针对对主主题题，，规规划划如如何何进进行行的的工工作作计计划划工作作计计划划中中，，每每一一项项目目分分别别制制定定主主办办人人及及完完成成时时限限，，以以便便分分头头进进行行进行行及及时时讨讨论论1/6/202362如何何简简化化组组织织1、物物管管销销费费用用的的控控制制人员员费费用用物品品费费用用2、如如何何简简化化组组织织，，减减少少组组织织层层数数三层层式式组组织织少设设副副主主管管废除除亏亏损损且且无无前前途途组组织织1/6/2023裁撤撤单单位位不同同地地点点同同性性质质单单位位合合并并单位位间间职职务务调调整整64如何何灵灵活活调调配配人人员员1、如如何何加加强强职职能能培培训训工作作理理论论培培训训领导导力力及及执执行行力力培培训训工作作方方法法培培训训成立立绩绩效效小小组组，，鼓鼓励励提提案案订立立内内训训制制度度，，加加强强新新近近人人员员培培训训、、在在职职培培训训、、多多职职能能培培训训、、交交互互训训练练代理理人人制制度度轮调调制制度度1/6/2023652、如何善用用间接人员员时间及兼兼职工作安安排每人每天实实际工作时时间及工作作状况研究可否兼兼任他种工工作的全部部或一部分分人员减少或或工作增加加时，将工工作分配给给现有人员员。1/6/202366如何精简人人员1、简化工作作程序及表表格报表设定管理制制度务求简简单有效简化程序缩缩短流程检查表格内内容及盖章章人员的需需要性检查报表内内容有无发发挥管理效效能2、如何有效效开会重要权责事事项，规格格标准、规规范及协商商结论，列列于书面，，减少争执执1/6/2023673、如何减减少加班班加班原因因检讨及及消除加班绩效效检讨加班时数数比较表表4、如何精精简人员员按照管理理计划做做人力规规划目标设定定及检讨讨减一人法法增加研发发部门和和营销部部门人员员1/6/202368如何减少少维修、、能源和和其他物物品费用用1、如何减减少机器器维修费费用三级保养养制度订立修护护手册机器零配配件管理理工具领用用管理人员维护护训练1/6/2023692、如何节省能能源费用订立能源节约约计划订立能源检查查制度3、如何控制交交际费预算控制授权及支出控控制1/6/202370如何运运用成成本分分析和和利润润分析析1、每工工时成成本分分析每工时时成本本=（直接接人工工+制造费费用+销管费费用））/完工产产品总总工时时完工产产品总总工时时=完工工品品数数量量*标准准工工时时每工工时时成成本本历历史史性性的的比比较较分分析析及及改改善善1/6/2023712、报报价价分分析析（1）报报价价成成本本分分析析及及计计算算材料料成成本本标准准工工时时成本本=材料料成成本本+标准准工工时时*每工工时时成成本本（2）利利润润率率计计算算“标标准准报报价价分分析析表表””（3）报报价价差差异异分分析析及及改改善善报价价成成本本对对标标准准成成本本标准准成成本本对对实实际际成成本本报价价成成本本对对实实际际成成本本1/6/202372标准报价价分析表表1/6/202373标准报价价分析表表（2）1/6/2023743、产品单位位利润分析析“产品单位位利润分析析表”利润=单价-材料成本-标准工时*每工时成本本产品选择决决策1/6/202375产品单位利利润分析表表1/6/202376如何何运运用用损损益益平平衡衡点点分分析析1、计计算算公公式式损益益平平衡衡点点=固定定费费用用/(1-变动动成成本本率率)损益益平平衡衡点点=固定定成成本本及及费费用用/（1-材料料成成本本率率））2、损损益益平平衡衡区区3、损损益益平平衡衡点点的的作作用用未来来利利润润预预估估边际际成成本本策策略略投资资分分析析损益益平平衡衡点点、、成成本本、、费费用用、、销销售售单单价价的的历历史史性性比比较较分分析析1/6/20239、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。18:29:5218:29:5218:291/6/20236:29:52PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2318:29:5218:29Jan-2306-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。18:29:5218:29:5218:29Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2318:29:5318:29:53January6,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。06一月月20236:29:53下下午18:29:531月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月236:29下下午1月-2318:29January6,202316、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2023/1/618:29:5318:29:5306January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。6:29:53下下午6:29下下午18:29:531月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。18:29:5318:29:5318:291/6/2023