企业年金基金的基础知识

一.企业年金与企业年金基金(一)企业年金概念是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度1/23/20231(二)企业年金特点(1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险(2)是一种激励性和补偿性制度安排(3)是社会保障体系的组成部分(4)企业年金计划产生的有关风险由企业或职工承担1/23/20232

(三)企业年金方案主要内容(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)基金管理方式；（5）计发办法和支付方式；（6）支付企业年金待遇的条件；（7）组织管理和监督方式；（8）中止缴费的条件；（9）双方约定的其他事项1/23/20233(四)企业年金组织结构委托人：企业、职工计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构1/23/20234(五)企业年金基金概念是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。1/23/20235(六)企业年金基金特点(1)是一种信托财产(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户(3)年金基金财产独立于相关各方当事人(4)年金基金按国家规定范围投资运营（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属于清算财产1/23/20236企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资营运收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。1/23/20237(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责1.委托人.企业及其职工2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告1/23/202384.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提供财务报表5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构

1/23/20239二.企业年年金基金会会计主要特特点(一)企业业年金基金金是独立的的会计主体体企业年金基基金作为一一种信托财财产，必须须存入企业业年金专户户，独立于于委托人、、受托人、、账户管理理人、托管管人、投资资管理人和和其他为企企业年金基基金提供服服务的自然然人、法人人或其他组组织固有财财产及其管管理的其他他财产，并并作为独立的会计计主体进行确认、、计量和列列报。1/7/202310(二)企业业年金基金金会计要素素:基金金资产、基基金负债、、基金收入入、基金费费用和净资资产(三)企业业年金基金金按日或至少少按周进行估值,计算估值值日投资运运营收益/基金净值值和净值增增长率(四)企业业年金基金金受托人/托管人/投资管理理人均应按按各自职责责设置会计计账簿,进进行会计核核算(五)企业业按年金计计划的缴费费属于职工工薪酬的范范围,适用用《企业会会计准则——职工薪酬酬》1/7/202311三.企业年年金基金资资产(一).企企业年金基基金资产来来源1.企业缴缴费：企业缴费每每年不超过过上年度工工资总额的1/122.职工个个人缴费：：企业和职工工个人缴费费合计一般不不超过过上年年度工工资总总额的的1/63.运运营收收益：：投资运运营收收益并并入企企业年年金基基金1/7/202312(二)企业业年金金基金金资产产构成成(1)货币币资金金;(2)应收收证券券清算算款;(3)应应收利利息;(4)买入入返售售证券券;(5)其其他应应收款款(6)债券券投资资;(7)基金金投资资;(8)股票票投资资(9)其他他投资资;(10)其其他资资产1/7/202313(三)年金金基金金收到到缴费费和投投资运运营收收益会会计处处理1.企企业按按照企企业年年金方方案规规定比比例计计算的的数额额缴费费时，，计入入职工工企业业年金金个人人账户户，同同时增增加资资产和和净资资产2.职职工个个人缴缴费额额计入入本人人企业业年金金个人人账户户时，，同时时增加加资产产和净净资产产3.企企业年年金基基金取取得投投资运运营收收益时时，按按净收收益率率计入入企业业年金金个人人账户户，同同时增增加资资产和和净资资产1/7/202314四.企企业年年金基基金投投资运运营(一)遵循循的原原则——谨谨慎性性、风风险分分散性性——安安全性性、流流动性性1/7/202315（二））投资资运营营范围围短期债债券回回购国债、、信用用等级级在投投资级级以上上的金金融债债和企企业债债、可可转换换债、、投资资性保保险产产品、、证券券投资资基金金、股股票等等1/7/202316(三)投资比比例规定1.银行活期期存款、中央央银行票据、、短期债券回回购等流动性性产品及货币币市场基金的的比例，不得得低于基金净净资产的20%2.银行定期期存款、协议议存款、国债债、金融债、、企业债等固固定收益类产产品及可转换换债、债券基基金比例，不不得高于50%，其中投投资国债的比比例不低于20%1/7/2023173.股票等权权益类产品及及投资性保险险产品、股票票基金的比例例，不得高于于30%，其其中投资股票票的比例不得得高于20%1/7/202318(四)投资运营的初始计量、、估值日及后后续计量年金基金投资资运营的公允允价值，适用用《金融工具具确认和计量量》1.初始计量量初始取得投资资时，以交易易日支付的价价款作为其公公允价值入账账，记入交易易性金融资产产。发生的交交易费用及相相关税费直接接计入当期损损益，记入交交易费用。购购入股票、债债券等已宣告告但尚未发放放的股利、利利息计入初始始投资成本，，增加交易性性金融资产；；实际收到发发放的股利、、利息冲减初初始投资成本本，即冲减交交易性金融资资产。1/7/2023192.估值日及及后续计量（1）估值日日按日估值，或或至少按周进行估值，即即每个工作日日结束时或每每周五确定为为估值日。（2）后续计计量估值日估值时时，以估值日日的公允价值值计量，以此此调整原账面面价值,增加加（或冲减））交易性金融融资产，公允允价值与原账账面价值的差差额作为公允允价值变动收收益1/7/202320五.企企业年年金基基金负负债/收入入和费费用(一)企业业年金金基金金负债债(1)应付付证券券清算算款;(2)应应付受受益人人待遇遇;(3)应付付受托托人管管理费费;(4)应付付托管管人管管理费费;(5)应付付投资资管理理人管管理费费;(6)应交交税金金;(7)卖出出回购购证券券款;(8)应应付利利息;(9)应应付佣佣金;(10)其他他应付付款1/7/202321（二）企业业年金基金金收入1.存款利利息收入，，按照本金金和适用的的利率确定定2.买入返返售证券收收入，在融融券期限内内按照买入入返售证券券价款和协协议约定的的利率确定定3.公允价价值变动收收益，在估估值日按照照当日投资资公允价值值与原账面面价值的差差额确定4.投资处处置收益，，在交易日日按照卖出出投资所取取得的价款款与其账面面价值的差差额确定1/7/2023225.风险准准备金补亏亏等其他收收入，按照照实际发生生的金额确确定企业年金支支付投资管管理费,应应当按照应应付的实际际金额记入入投资管理理人管理费费,同时确确认为负债债(应付投投资管理人人管理费).投资管管理人按20%从当当期收取的的管理费中中提取风险险准备金，，专户存储储,作为专专项用于弥弥补企业年年金基金投投资亏损,余额达到到基金净资资产10%时可不再再提取。年金基金取取得用风险险准备金补补亏时，按按照收到或或应收的实实际金额记记入其他收收入1/7/202323（三）企业业年金基金金费用1.费用构构成(1)交易易费用(2)受托托人管理费费、托管人人管理费和和投资管理理人管理费费(3)卖出出回购证券券支出(4)其他他费用1/7/2023242.费用用特点(1)受受法规严严格约束束。如受受托人\托管人人提取的的管理费费均不高高于基金金净值的的0.2%,投投资管理理费不高高于1.2%；；(2)账账户管理理费（5元/月月/户））不属于年年金费用用,由企企业另行行缴纳。。(3)投投资管理理人从投投资管理理费提取取20%作为风风险准备备金,用用于弥补补投资亏亏损，但但余额达达到基金金净值10%时时可不再再提取1/7/202325六.企业业年金基基金净资资产及年年金待遇遇给付(一)企企业年金金基金的的净资产产是企业年年金基金金的资产产减去负负债后的的余额年金基金金净资产产=资产产-负债债年金基金金净资产产=本期期净资产产增加数数-本期期净资产产减少数数=期初净净资产+(本期收收入+收取企企业缴费费+收收取职职工个人人缴费+个个人账户户转入)-(本期期费用+支支付受益益人待遇遇+个个人账账户转出出)1/7/202326(二)年金金待遇给付付会计处理理1.向受益益人支付的的待遇,按按照应付的的金额减少少净资产,即减少货货币资金(银行存款款)或增加加应付年金金(受益人人)待遇,同时冲减减实收年金金基金1/7/2023272.因职工调调离企业而发发生的个人账账户转出金额额,减少净资资产,即减少少货币资金,同时冲减实实收年金基金金(向企业和职职工个人收取取的缴费,按按照收到的金金额\向因职职工调入企业业而发生的账账户转入金额额,均增加净净资产,即增增加货币资金金,同时增加加实收年金基基金)1/7/202328七.企业年金金基金财务报报表编报(一)财务报报表种类(1)资产负负债表;(2)净资产变变动表;(3)附注(二)企业业年金基金财财务报表编报报主体受托人是法定定责任人，负负责向委托人人提交基金管管理报告，其其中年度基金金财务会计报报告