基础会计6财产清查

1第六章财产清查财产清查的作用财产清查的方法财产清查结果的处理2学习要求：准确理解财产清查的意义了解财产清查的组织和方法掌握存货的两种盘存制度熟练掌握财产清查结果的账务处理3第一节财产清查的意义一、财产清查的意义1、概念通过对企业的财产物资等进行盘点或核对，确定其实有数，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法2、意义p1574二、财产清查的种类

全面清查局部清查按清查的范围分为按清查的时间定期清查不定期清查年终决算前关停并转、改变隶属关系合资、联营全面清产核资前主要负责人调离月末、季末局部清查年末全面清查根据需要进行按执行的单位内部清查外部清查5第二节财产清查的方法一、确定财产物资账面结存数的方法

——

财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法又叫账面盘存制将实地盘点数作为账面的结存数又叫定期盘存制61、永续盘存制要点：对财产物资的增加和减少，平时要根据会计凭证连续地记入有关账薄随时结出账面余额7永续盘存制优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数有利于加强对财产物资的管理缺点：工作量大适用范围：实际工作中，广泛采用82、实地盘存制要点：平时只登记增加数，不登记减少数月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面的结存数倒推出本期减少数（发出数）本期减少数＝期初账面余额＋本期增加数－期末实际结存数910实地盘存制优点：工作简单，工作量小缺点：不利于正确反映财产物资的结存情况不利于保护企业财产物资的安全、完整适用范围：品种多、价值低、收发频繁的材料、商品数量不稳定、损耗大且难以控制的鲜活商品11二、财产清查的方法1、实物的清查方法——

实地盘点法或技术推算法注意：清查时，有关责任人应当参加结果

——填制“盘存单”并编制“实存账存对比表”实存>账存，盘盈；实存<账存，盘亏12序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注序号名称规格型号计量单位单价实存账存盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额5甲12千克1.55007505107651015金额合计5007505107651015盘存单（盘点时间：存放地点）：实存账存对比表单位名称:甲材料13财产清查的方法2、货币资金的清查⑴库存现金和有价证券的清查方法——

实地盘点法注意：应会同出纳人员当场核实不能以不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金结果——编制“库存现金盘点报告表”14⑵银行存款的清查方法——与开户银行核对账目即将本单位的银行存款日记帐与开户银行转来的对帐单进行逐笔核对核对结果可能不相符！财产清查的方法原因？记账有错、漏——编制分录进行调整存在未达账项

15企业

银行已收未收已付未付未收已收

未付已付由于结算凭证传递时间不同未达账项企业与银行之间，一方已登记入账，而另一方尚未接到有关凭证而尚未入账的款项。编制“银行存款余额调节表”16嗨让我们好好对一对咱们都把没有的补上不就一样了吗？银行存款余额调节表

项目金额项目金额日记账余额对账单余额加：银收企未收加：企收银未收减：银付企未付减：企付银未付调节后余额调节后余额企业方记录银行方记录17项目金额项目金额银行存款日记账余额

银行对账单余额加：银收企未收

加：企收银未收减：银付企未付

减：企付银未付调整后余额

调整后余额银行存款余额调节表200×年6月30日只起对账作用，不能做为调节账面余额的原始凭证！21778234001360046003077880006223077818财产清查的方法3、应收、应付款项的清查方法对内款项——当面核对对外款项——函证核对（寄送对账单，两联）19第三节财产清查结果的会计处理一、账务处理步骤账存实存对比表调账，做到账实相符第1步：审批之前填制记账凭证账簿登记第2步：审批之后根据差错原因和批复意见，进行账务处理20二、账户设置发生的待处理的盘盈数发生的待处理盘亏、毁损数已批准处理的盘盈数已批准处理的盘亏、毁损数待处理财产损溢借方贷方期末应无余额下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户21三、盘盈的账务处理发生盘盈时借：有关资产账户贷：待处理财产损溢

查明原因，经批准结转存货盘盈——冲减“管理费用”库存现金盘盈——记入“营业外收入”固定资产盘盈——记入“以前年度损益调整”借：待处理财产损溢贷：管理费用或营业外收入等22例企业盘盈材料一批，估计价值800元。发生盘盈时借：原材料800

贷：待处理财产损溢800查明原因，经批准结转借：待处理财产损溢800

贷：管理费用80023四、盘亏的账务处理发生盘亏时借：待处理财产损溢（累计折旧）贷：有关资产账户

查明原因，经批准结转定额内损耗、保管不善——计入“管理费用”过失人、保险公司赔偿——计入“其他应收款”收回的残料——计入“原材料”等非常损失、固定资产盘亏——计入“营业外支出”借：管理费用其他应收款或营业外支出贷：待处理财产损溢24例企业在本年财产清查中盘亏设备一台，账面原值为5万元，已提折旧2万元；盘亏原材料3000元；盘亏产成品2000元。后查明原因，固定资产盘亏属于非常损失；原材料盘亏系保管员失职，应由其赔偿；产成品盘亏系管理不善造成（不考虑税费）。25发生盘亏时借：待处理财产损溢35000

累计折旧20000

贷：固定资产50000

原材料3000

库存商品2000

查明原因，经批准结转借：营业外支出30000

其他应收款3000

管理费用2000

贷：待处理财产损溢3500026练习一企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为165049元。经核对，发现以下未达账项：⑴企业送存银行支票一张，金额5000元，银行尚未入账。⑵支付兴业工厂的转账支票，金额4000元，银行未记账。⑶委托银行收取的货款，金额为16936元，银行已收并登记入账，企业尚未收到通知。⑷结算手续费68元，银行已从企业账户中扣除，企业尚未收到单据。27项目金额项目金额银行存款日记账余额165049

银行对账单余额180917加：银收企未收16936

加：企收银未收5000减：银付企未付68

减：企付银未付4000调整后余额181917

调整后余额181917银行存款余额调节表解答28练习二某企业在财产清查中，盘亏材料1260元，后查明原因，500元为定额内自然损耗，300元为保管不善所致，由责任人赔偿，460元属于自然灾害造成（不考虑税费）；盘亏机器一台，账面原值为30000元，已提折旧18000元；盘盈材料652元29解答盘亏时：借：待处理财产损溢13260

累计折旧18000

贷：原材料1260

固定资产30000经批准结转借：管理费用500

其他应收款——××人300

营业外支出