第6章-利润表分析

会计学1第6章_利润表分析利润分析的作用：1.利润分析可以正确评价企业各方面的经营业绩2.利润分析可以及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题3.利润分析可以为投资者、债权人和投资与信贷决策提供正确信息第1页/共39页二、利润表分析的内容（一）利润表综合分析（1）利润额增减变动分析:水平分析（2）利润结构变动情况分析：垂直分析（二）利润表分部分析（1）分部报告分析（2）产品营业利润分析（3）营业利润分析第2页/共39页（三）利润表分项分析（1）企业收入分析（2）成本费用分析（3）资产减值损失分析（4）投资收益分析第3页/共39页第二节利润表综合分析一、利润增减变动情况分析二、利润构成变动分析三、营业利润分析第4页/共39页一、利润增减变动情况分析（一）分析资料与方法选择采用水平分析法（二）编制利润表水平分析表采用增减变动额和增减变动百分比两种方式第5页/共39页（三）利润增减变动水平分析评价1.净利润或税后利润分析2.利润总额分析3.营业利润分析注意：根据《企业会计准则解释第3号》企业应当在利润表“每股收益”项下增列两个项目：“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。第6页/共39页二、利润构成变动分析

（一）分析资料与方法选择垂直分析法（二）利润表垂直分析表编制p131（三）利润结构变动分析评价

第7页/共39页三、营业利润分析（一）营业利润水平分析（二）营业利润水平分析评价1.营业利润分析2.营业毛利分析p132第8页/共39页第三节利润表分部分析一、分部报告分析如果企业存在多种经营或跨地区经营时，还应当披露分部信息。企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据，确定经营分部第9页/共39页（一）报告分部分析1.报告分部增减变动分析p1342.业务分部结构变动分析p135第10页/共39页（二）对外交易分析1、对外交易增减变动分析2、对外交易结构变动分析第11页/共39页二、产品销售利润分析影响产品销售利润的因素因素分析方法评价及应注意的问题第12页/共39页（一）影响产品销售利润的因素销售量销售品种结构销售价格等级构成变动销售成本变动税金第13页/共39页(二)产品销售利润因素分析方法1．销售量变动对利润的影响分析销售量变产品销产品动对利润＝售利润×（销售量－１）的影响基期数完成率产品∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)]销售量＝────────────────────×100%完成率∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)]第14页/共39页2.销售品种构成变动影响第一种方法：

品种构成产品产品基基期产产品变动对利＝∑（实际×期单位）－品销售×销售量润的影响销售量利润利润完成率

第二种方法：品种构成产品产品实际基期基期变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×销售]润的影响销售量单价构成构成利润率

第15页/共39页第三种方法：品种构成产品产品实际基期基期基期综变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×（销售－合销售）]润的影响销售量单价构成构成利润率利润率

第16页/共39页第一个公式可计算出品种构成变动对利润影响总额，但不能说明各产品的影响情况第二个公式和第三个公式技能说明总额影响额，又能说明各产品的影响额第17页/共39页3.销售价格变动影响

价格变动产品实际基期对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]润的影响销售量价格价格如属于等级变动其中：第18页/共39页4.成本变动的影响

成本产品单位产品单位产品变动对利＝实际×（基期－实际）润的影响销售量成本成本销售成本变动对利润有着直接影响，在其它因素不变的情况下，销售成本降低多少，利润就会增加多少，即销售成本和利润成反比第19页/共39页（三）产品销售利润因素分析案例。

p140第20页/共39页（四）产品销售利润完成情况评价

第一，分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。第二，分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素。第三，分清生产经营中的成绩与问题第21页/共39页第四节利润表分项分析一、企业收入分析二、成本费用分析三、资产减值损失分析四、投资收益分析五、财务费用分析六、营业外收支变动分析第22页/共39页一、企业收入分析（一）企业收入确认与计量分析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（1）收入确认时间合法性分析，即分析本期收入与前期收入或后期收入的界线是否分清（2）特殊情况下企业收入确认的分析（3）收入确认合法性的分析第23页/共39页2.企业收入确认原则（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权3.企业收入计量分析主要是指营业收入计量分析。企业收入是指全部营业收入减去销售退回、折扣与折让后的余额因此，营业收入计量分析，关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确第24页/共39页营业收入增长额＝本期实际营业收入－基础营业收入第一、计算营业收入增长额和增长率第二、计算销售量变动对营业收入的影响销售量变动对营业收入的影响＝基期营业收入×销售量增长率

（二）销售数量与销售价格分析第三、计算价格变动对收入的影响企业营业收入多少的主要受销售数量和销售价格的影响。因此，销售收入分析，应在分析收入总量变动的基础上，进一步确认销售量对价格的影响程度。分析步骤如下：第25页/共39页（三）企业收入的构成分析企业收入分析不仅要研究其总量，而且应分析其结构及其变动情况，以了解企业的经营方向和会计政策选择。收入构成分析可从主营收入和其它收入、现销收入和赊销收入的结构进行1.主营收入与其它收入分析2.现销收入与赊销收入分析第26页/共39页计算价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响＝营业收入增长额－销售量变动对营业收入的影响第27页/共39页二、成本费用分析

产品销售成本分析各项费用完成情况分析销售成本费用是销售成本、销售费用、管理费用以及财务费用的统称第28页/共39页（一）产品销售成本分析1.全部销售成本完成情况分析全部销售成本分析，是根据产品生产、销售成本表的资料，对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年实际情况进行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或各主要产品销售成本升降幅度，以及对全部销售成本的影响程度。第29页/共39页第一、将本年度全部产品销售总成本与按本年实际销售量计算的上年实际销售总成本进行对比，求出销售成本的增减额和增减率第30页/共39页第二，计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响。主要产品和非主要产品销售成本降低额和降低率的计算可以根据上式进行，只是产品的范围不同。第31页/共39页第三、计算各主要产品销售成本降低额和降低率，以及它们对全部产品销售总成本降低率的影响。计算方法可采用上述全部销售成本降低额和降低率的计算公式，以及主要产品销售成本降低对全部销售成本降低率影响的公式，只是产品的口径范围不同通过以上三个步骤，不仅分析了全部销售成本的完成情况，而且从产品类别上找出销售总成本增减变动的原因，为加强成本管理指明了方向p145第32页/共39页2.主要产品单位销售成本分析从上述产品销售成本分析可以看出，无论是全部销售成本分析，还是百元销售收入成本分析，单位销售成本都是影响和决定它们的重要因素，因此深入对单位销售成本进行分析是十分必要的进行单位销售成本分析，首先应明确单位销售成本与单位成本的关系，它们之间的关系可以通过以下关系式来反映：p147第33页/共39页（二）各项费用完成情况的分析与财务成果直接相关的费用有销售费用、管理费用和财务费用等。各项费用进行分析可采用水平分析法和垂直分析法。运用水平分析法可以将各项费用的实际数和上期数或预算数进行对比，以揭示各项费用的完成情况计产生差异的原因。运用垂直分析法则可揭示各项费用的构成变动，说明费用构成变动的特点p148关于管理费用分析可采用相同的分析方法第34页/共39页三、资产减值损失分析利润表中资产减值损失项目的构成以及增减变动情况，通常在财务报表附注中，以编制资产减值准备明细表的形式加以说明。具体包括坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。P149第35页/共39页四、投资收益分析利润表中的投资收益，是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息、投资到期收回或到期前转让所得款项高于账面价值的差额，以及按权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资也可能遭受损失，投资收益减去投资损失则为投资净收益。利润表中反映的就是