第七章财政学

会计学1第七章财政学一、财政收入的界定财政收入是财政支出的前提和基础,政府宏观调控的工具和手段.第1页/共31页理解财政收入的含义和口径

财政收入既可以描述为一种静态的结果（如财政收入的数量大小），也可以理解为一种动态的过程（如财政收入是如何实现的）。两种财政收入的紧密关联，并满足不同的研究需要。第2页/共31页第一节财政收入分类一、按财政收入形式分类二、按财政收入来源分类三、按财政资金的管理方式分类第3页/共31页第一节财政收入分类按财政收入形式分类（2种分类法）1．税收，收费，债务收入，铸币收入（铸币税），通货膨胀收入（通货膨胀税）。2．经常性收入和非经常性收入。（1）经常性收入主要是税收和各种收费（2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入第4页/共31页按财政收入来源分类（2种分类法）

一是以所有制结构为标准。国有经济收入+非国有经济收入二是以部门结构为标准。第一产业(农业)

第二产业(工业)

第三产业(服务业)第5页/共31页第一节财政收入分类按财政资金的管理方式分类基于财政管理形式的划分：1．预算内收入：纳入国家统一预算的收入2．预算外收入：预算外收费，主要有预算外资金收入和中央政府性基金收入。基于财政管理权限的划分：1.中央财政收入2.地方财政收入第6页/共31页第二节财政收入（预算内）规模分析一、影响财政收入规模水平的主要经济因素二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断第7页/共31页财政收入规模是指财政收入的总体水平，是考察一国财力的重要依据。衡量财政收入规模的指标：绝对额指标和相对额指标绝对指标是当年财政收入总额，相对指标是当年财政收入总额占GDP或国民收入的比重。第8页/共31页第二节财政收入（预算内）规模分析

一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响“放水养鱼”思想:经济决定财政,财政影响经济政治体制问题制度外收入－－“灰色收入”虚增的问题第9页/共31页国家税务总局最新确定了十种高收入职业

(一)电信(移动通信)、烟草、金融、保险、证券、电力、石油、石化、航空、铁道、公路管理、房地产、广告、演出、城市供水供气、汽车、医药、网站、建筑安装等单位；(二)律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、评估师事务所、拍卖行、房产代理公司等中介机构；(三)足球俱乐部、高尔夫俱乐部、酒店宾馆、娱乐企业；(四)高新技术企业、软件企业、集成电路企业；(五)外资企业、外国企业和外国企业、驻华代表机构；(六)设计院、科研所、学校、区级以上医疗机构；(七)电台、电视台、报社、杂志社等传媒机构；(八)股份制企业、上市公司；(九)国家机关、事业单位、社会团体、财政部门统发工资单位;(十)主管地税机关确定的其他企事业单位。第10页/共31页（三）价格对财政收入的影响财政收入的“虚增”GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP

其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。实际财政收入

=名义财政收入/GDP平减价格指数第11页/共31页财政收入名义增长和实际增长的对比图7-1财政收入名义增长和实际增长的对比第12页/共31页第二节财政收入（预算内）规模分析

二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（略）（一）总体评估（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环第13页/共31页我国财政收入增长和占

GDP比重变化趋势示意图图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图第14页/共31页第二节财政收入（预算内）规模分析1978-1995年间财政形势的特点：1.从预算内财政收支来看，支大于收；2.从财政与各部门关系来看，制度外资金膨胀；3.从中央与地方财政关系来看，地方比重加大；4.从财政与银行关系来看，扩展业务领域。第15页/共31页“九五”时期实现财政收支的良性循环。

一是以税收为主的财政收入的大幅增加；二是增发国债。第16页/共31页财政收支良性循环图财政收入和国债增长财政支出增长经济增长图7-3财政收支良性循环图第17页/共31页第二节财政收入（预算内）规模分析三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断2007年，我国政府财政收入占GDP比重约30%。根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴(2007)》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。第18页/共31页（一）财政收入规模水平

1:较低

2:规模分析中的问题（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路第19页/共31页第三节财政收入构成和预算外资金分析一、我国财政收入构成二、税收与收费三、预算外资金分析第20页/共31页我国财政收入构成示意图财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入税收收费预算内预算外政府收入图7-4我国财政收入构成示意图政府收入＝财政收入＋预算外收入＋中央政府性基金收入＋制度外收入第21页/共31页预算内收入：统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。包括税收和收费。1:各项税收。2:专项收入。征收排污费等。3:其他收入。基本建设收入、捐赠收入等。4:国有企业亏损补贴。负收入，冲减财政收入。第22页/共31页预算外收入：各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。特质：在使用上由收费各部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入”统计，专项统计，实行“收支两条线”管理。例如三峡工程建设基金，铁路建设基金，水利建设基金，外贸发展基金。第23页/共31页第三节财政收入构成和预算外资金分析二、税收与收费（一）收费的性质（二）收费的特殊作用（三）收费占财政收入比重的分析第24页/共31页收费（政府费收入）指各政府部门通过向社会提供某些特定劳务或设施而向受益人收取相应费用而形成的财政性资金。在我国，政府费收入的内容范围十分广泛，主要包括：行政性收费、公共资源和设施使用费、专项性收费（基金）、惩罚性收费（如税收滞纳金）。第25页/共31页收费与收税的差别 1:税收一般不规定特定用途，而收费则是专项收入、专项使用。2:税收是政府一般的筹资手段，而收费是部门和地方特定用途的筹资手段。3:税收纳入预算内统筹使用，收费则可以是预算内也可以是预算外资金。4:税收的法制性和规范性比收费强，有利监管。第26页/共31页我国收费占财政收入的比重年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5我国收费占财政收入的比重第27页/共31页思考与讨论：在我国，治理乱收费是否就意味着取消一切政府收费项目？第28页/共31页收费的作用 首先，收取使用费在弥补市场失灵方面，如矫