财务管理结算业务的核算

会计学1财务管理结算业务的核算结算方式：现金结算、转账结算

转账结算的八种方式：结算原则：第1页/共88页一、支票结算业务（一）概念及有关规定现金支票和转账支票第2页/共88页付款方收款方

开户行第3页/共88页

付款方收款方

开户行开户行第4页/共88页（二）转账支票结算业务的核算

1、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款——付款方

贷：活期存款——收款方第5页/共88页2、收、付款方不在同一家银行开户A、收款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算

第6页/共88页付款方收款方开户行开户行第7页/共88页（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行票据交换后借：存放中央银行款项

贷：其他应付款

第8页/共88页（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行退票点以后：无退票借：其他应付款贷：活期存款第9页/共88页二）转账支票结算业务的核算收款方开户行退票点以后：有退票借：其他应付款贷：存放中央银行款项第10页/共88页二）转账支票结算业务的核算付款方开户行票据交换后借：其他应收款贷：存放中央银行款项第11页/共88页（二）转账支票结算业务的核算付款方开户行无退票借：活期存款

贷：其他应收款第12页/共88页（二）转账支票结算业务的核算付款方开户行有退票借：存放中央银行款项

贷：其他应收款第13页/共88页A、付款方开户行受理转账支票（二）转账支票结算业务的核算

第14页/共88页付款方收款方开户行开户行第15页/共88页付款方开户行借：活期存款贷：存放中央银行款项（二）转账支票结算业务的核算

第16页/共88页（二）转账支票结算业务的核算收款方开户行借：存放中央银行款项贷：活期存款第17页/共88页二、银行本票结算业务（一）概念及有关规定定额本票和不定额本票现金、转账期限：两个月第18页/共88页二、银行本票结算业务

付款方收款方开户行开户行第19页/共88页二、银行本票结算业务1、银行本票的签发应设账户

存入保证金—银行本票签发的本票结清的本票未兑的本票第20页/共88页二、银行本票结算业务签发本票的账务处理借：活期存款（库存现金）贷：存入保证金—银行本票第21页/共88页二、银行本票结算业务2、银行本票的兑付

第22页/共88页二、银行本票结算业务兑付本票的账务处理收款方与付款方同在一家银行开户签发行=兑付行借：存入保证金—银行本票贷：活期存款（库存现金）第23页/共88页二、银行本票结算业务收款方与付款方不在同一家银行开户代理兑付行（收款方开户行）转账借：存放中央银行款项贷：活期存款第24页/共88页二、银行本票结算业务库存现金借：存放中央银行款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金第25页/共88页二、银行本票结算业务3、结清本票（兑付行/付款方开户行）借：存入保证金—本票贷：存放中央银行款项4、退票借：存入保证金—银行本票贷：活期存款（库存现金）第26页/共88页第二节异地支付结算业务第27页/共88页一、银行汇票结算业务（一）概念及有关规定现金、转账期限：1个月第28页/共88页一、银行汇票结算业务

付款方收款方开户行开户行第29页/共88页一、银行汇票结算业务1、银行汇票的签发应设账户

存入保证金—银行汇票签发的汇票结清的汇票未兑的汇票第30页/共88页一、银行汇票结算业务

存放联行应收联行资金应付联行资金联行存放第31页/共88页一、银行汇票结算业务签发汇票的账务处理借：吸收存款—活期存款（库存现金）贷：存入保证金—银行汇票第32页/共88页一、银行汇票结算业务兑付汇票的账务处理转账借：存放联行贷：吸收存款—活期存款第33页/共88页一、银行汇票结算业务库存现金借：存放联行贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金第34页/共88页一、银行汇票结算业务3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）全额：借：存入保证金—银行汇票贷：联行存放第35页/共88页一、银行汇票结算业务3、结清汇票（兑付行/付款方开户行）差额：借：存入保证金—银行汇票贷：联行存放其他应付款第36页/共88页一、银行汇票结算业务4、退票借：存入保证金—银行汇票贷：吸收存款—活期存款（库存现金）第37页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算第38页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务

付款方收款方开户行开户行第39页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务（一）汇兑结算业务的核算1、汇出行汇出汇款借：吸收存款-活期存款（库存现金）贷：联行存放第40页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务2、汇入行汇入款项转账

借：存放联行贷：吸收存款—活期存款第41页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务库存现金

借：存放联行贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金第42页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务3、退汇A.汇入行借：应解汇款贷：联行存放第43页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务B.汇出行转账借：存放联行贷：吸收存款—活期存款第44页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务库存现金借：存放联行贷：应解汇款借：应解汇款贷：库存现金第45页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算第46页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务

付款方收款方开户行开户行第47页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算1、收款方开户行受理登记“发出托收结算凭证登记簿”第48页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务（二）托收承付结算业务的核算2、付款方开户行A.期满全额支付借：吸收存款—活期存款贷：联行存放第49页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务2、付款方开户行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方开户行第50页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务2、付款方开户行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（货款+赔偿金）贷：联行存放第51页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行A.期满全额划收借：存放联行贷：吸收存款—活期存款注销“发出托收结算凭证登记簿”第52页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方注销“发出托收结算凭证登记簿”第53页/共88页二、汇兑及托收承付结算业务3、收款方开户行C.逾期划收借：存放联行贷：吸收存款—活期存款（货款+赔偿金）注销“发出托收结算凭证登记簿”第54页/共88页第三节同城、异地支付结算业务第55页/共88页一、商业汇票结算业务（一）概念及有关规定收付款方均在银行开户；真实的商品交易；期限：最长不超过六个月；商业承兑汇票、银行承兑汇票第56页/共88页一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务第57页/共88页一、商业汇票结算业务（二）商业承兑汇票结算业务1、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”

第58页/共88页一、商业汇票结算业务2、付款方开户行A.有款支付借：吸收存款—活期存款贷：联行存放（存放中央银行款项）第59页/共88页一、商业汇票结算业务2、付款方开户行B.缺款支付收款方开户行第60页/共88页一、商业汇票结算业务3、收款方开户行A.有款划收借：存放联行(存放中央银行款项)贷：活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”第61页/共88页一、商业汇票结算业务3、收款方开户行B.缺款注销“发出委托收款凭证登记簿”收款方第62页/共88页一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务第63页/共88页（三）银行承兑汇票结算业务

付款方收款方开户行开户行第64页/共88页一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务1、付款方开户行承兑借：吸收存款—活期存款

贷：手续费收入存入保证金收入：银行承兑汇票第65页/共88页一、商业汇票结算业务（三）银行承兑汇票结算业务2、收款方开户行受理登记“发出委托收款凭证登记簿”

第66页/共88页一、商业汇票结算业务3、付款方开户行A.收款付款人账上足款借：吸收存款—活期存款存入保证金贷：应解汇款付出：银行承兑汇票第67页/共88页一、商业汇票结算业务3、付款方开户行付款人账上缺款借：吸收存款—活期存款存入保证金贷款—逾期贷款贷：应解汇款付出：银行承兑汇票第68页/共88页一、商业汇票结算业务3、付款方开户行B.划付借：应解汇款贷：联行存放（存放中央银行款项）第69页/共88页一、商业汇票结算业务4、收款方开户行划收有款/缺款借：存放联行（存放中央银行款项）贷：吸收存款—活期存款注销“发出委托收款凭证登记簿”

第70页/共88页一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务*贴现金额的计算贴现利息=票据金额×贴现天数×（月贴现率/30）实付贴现金额=票据金额-贴现利息第71页/共88页一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务的核算1、贴现行办理贴现借：贴现贷：吸收存款-活期存款利息收入收：票据贴现第72页/共88页一、商业汇票结算业务2、贴现行到期收回贴现款A、银行承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收借：存放联行（存放中央银行款项）贷：贴现第73页/共88页一、商业汇票结算业务2、贴现行到期收回贴现款B、商业承兑汇票付款方开户行划付，贴现行划收借：存放联行（存放中央银行款项）贷：贴现付：票据贴现第74页/共88页一、商业汇票结算业务2、贴现行到期收回贴现款B、商业承兑汇票付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（足款）借：吸收存款—活期存款贷：贴现付：票据贴现第75页/共88页一、商业汇票结算业务付款方开户行退票，贴现行向贴现人划收，（缺款）借：吸收存款—活期存款贷款—逾期贷款贷：贴现付：票据贴现第76页/共88页一、商业汇票结算业务（四）商业汇票贴现业务*贴现贷款与一般贷款的异同异：依据；期限；计收利息；流动性；利率；到期收款对象等同：资产；收息等第77页/共88页二、信用卡结算业务（一）概念及有关规定种类：单位卡不得存取现金；贷记卡、准贷记卡、借记卡；免息期20—50天，过期5%0收息第78页/共88页二、信用卡结算业务（二）信用卡结算业务的核算1、信用卡发卡的核算借：吸收存款—活期存款（库存现金）贷：吸收存款—银行卡存款手续费收入第79页/共88页二、信用卡结算业务2、信用卡支取库存现金的核算同城：发卡行=代办行借：吸收存款—银行卡存款贷：库存现金第80页/共88页二、信用卡结算业务2、信