我国房地产税收制度现状分析与对策

word文档可自由复制编辑我国房地产税收制度现状分析与对策摘要在房地产行业迅速发展的背景下，税收作为国家宏观调控的重要手段，起着保障政府财政收入的作用。但是在具体的房地产税收征管方面，还存在一定的问题。基于此，本文首先介绍了选题背景，第二部分简单的阐述了房地产税收的重要性，第三部分分析制约我国房地产业税收征管的因素，第四部分针对制约因素提出了相应的解决措施和建议。通过本文的论述，以期对我国其它地区在房地产税收征管方面有一定的理论和现实指导意义。关键词：房地产业；税收征管；问题；措施目录一、引言 1二、房地产业税收征管的意义 1三、我国房地产业税收征管存在的问题 1（一）房地产业税收体系不完善 11．税收法律法规的立法层次不高 12、房地产税制设置不合理 1（二）税收管理部门监督体系不健全 21．税务征收管理监管队伍人员素质有所欠缺 22．内部监督机制不健全 2四、完善我国房地产业税收征管的对策 2（一）构建合理的房地产业税收体制 21．降低房地产开发税收征收额度 22．降低流通阶段房地产税收征收额度 2（二）完善纳税管理部门监督管理体系 21．加强法制教育，培养优秀干部和工作人员 22．政务公开、流程公开，接受人民群众的监督 3结束语 4参考文献 5word文档可自由复制编辑一、引言二十世纪九十年代，随着我国社会主义市场经济体系的建立，城市化进程逐步加快，受居民住房改革和住房消费的双重刺激，我国房地产业迎来了迅猛发展的新时期，并且日益在国民经济发展中占着越来越重要的位置。与此相适应，房地产行业税收成为社会关注的热点，人们普遍认为房地产企业偷逃税情况严重。因此，对房地产业的征管日渐成为税务机关征收管理的重点。以上海为例，2012年，上海税收总额为7366亿元，其中纳税百强的纳税总额占税收总额的30.9%，在此榜中，曾作为顶梁柱的房地产业占比仅2.4%，可见房地产业对税收的贡献在进一步下降。在这种背景下，深入研究房地产业的税收征管问题，提出改进的对策，提高该业的征管绩效，最终实现房地产业的规范、有序和健康发展，具有非常重要的意义。二、房地产业税收征管的意义现阶段，随着房地产市场如火如荼的发展，我国各个地方都正在经历一场房地产行业投资开发热潮，并且随着房地产行业投资的急剧增加，房地产行业的相关税收也将准年递增，这些增加的税收可以为我国社会基础设施建设、社会保障体系完善、医疗保障体系改革和发展起到积极的推动作用和资金保障。同时，房地产行业作为我国国民经济发展的重要支撑力量，它的快速、稳定发展必然会带动我国整体GDP的增长，因此，高度重视并完善房地产税收征收的管理工作，对我国整体税收的增长和我国的经济发展有着非常重要的作用和意义。三、我国房地产业税收征管存在的问题（一）房地产业税收体系不完善税收收入的征管工作并不是孤立存在的，税收征管效率很大程度上受税收政策的影响，因此对于房地产业制定科学、合理的税收政策对房地产税收征管有重要意义。1．税收法律法规的立法层次不高目前，我国只有企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法三部法律是涉及房地产税收的。在法律法规中，涉及房地产税收的多数都是通过条例或暂行条例等行政法规的形式颁布的，例如，营业税、房产税、上地增值税、城镇土地使用税、印花税等。由于税收立法层次不高，法律法规的贯彻落实常常受外界因素的干扰，使政策执行不到位。2、房地产税制设置不合理目前，我国的房地产税制设置的特点，即：“重流转和轻保有”。房地产流转环节涉及的税种较多，税收收入占房地产业税收收入的比重大，而保有环节涉及税种少，征管薄弱，其税收收入也很少。并且随着税务机关对房地产流转环节税收越来越重视，保有环节的税收更容易被忽视，出现有交易就征税、没有交易就不征税或少征税的情况，造成房地产税收的大量流失。（二）税收管理部门监督体系不健全1．税务征收管理监管队伍人员素质有所欠缺行政人员人员素质有所欠缺是政策执行过程中出现偏差的重要因素。我国有着几千年的封建历史文化，官本位的思想一直困扰着我国政府官员素质的提高，其道德素质的建设和完善也受到较大影响。可以说，在我国许多地方行政人员行政执法中出现的种种违规事宜、以权谋私主要原因就是地方税务征收管理监督行政人员执行人员的道德素质不足。2．内部监督机制不健全在我国部分地区地方税务征收管理监督行政人员执法内部监督管理不健全，尤其表现在内部人事管理方面，许多地方地方税务征收管理监督部门出现了不正常的“官二代”现象，即是没有通过正常的公务员选拔机制而通过的部分高官子弟，这些人没有对地方税务征收管理监督行政人员的道德素质建设更是漠不关心，更多关注的是自己的仕途前程。受政绩考核制度的影响，部分地方政府地方税务征收管理监督官员也就产生了错误的政绩观念。他们完全按照政绩考核制度对地方进行管理，而不是从当地实际出发，不是从为当地百姓谋福祉出发，甚至完全抛弃了以人为本、始终代表人民群众根本利益的基本原则，仅仅是为了追求所谓的政绩和口碑。四、完善我国房地产业税收征管的对策（一）构建合理的房地产业税收体制1．降低房地产开发税收征收额度所谓房地产开发阶段，是指房地产开发商对商品的生产过程，在此阶段我国实施降低房地产税收征收制度，一来可以降低房地产开发商在房地产项目开发的成本，对房价的降低有一定的促进作用；另一方面，降低税收征收额度，可以保障房地产开发商能有更多的资金投入到房地产商品开发过程，提高供给量，从而也能解决房屋产品供不应求的局面。2．降低流通阶段房地产税收征收额度我国可以通过降低房地产流通阶段的税收额度，减少税收手段在房地产市场的干预程度，充分发挥市场自身的调节作用，从而真正实现资源的最佳优化配置。具体内容包括：在房地产流转环节，可以设置营业税、契税、印花税和企业所得税，其中，应该按照企业预售商品房的收益和相关预计收益率进行乘法计算，以所计算的结果对企业进行所得税预征。为了使土地资源被合理开发利用，拉动房地产流转，地税部门可以将印花税部分税目与契税合并，这样做不仅可以有效的避开契税与印花税征税范围的重叠部分，还降低了税率，减轻税负，这样一来就有效的增加了人们对房地产的需求。（二）完善纳税管理部门监督管理体系1．加强法制教育，培养优秀干部和工作人员加强领导干部思想素质教育作为提升地方行政人员执法队伍道德责任和业务能力的重要方面，应当作为地方政府重视的关键方面。通过展开相应的法制教育，督促地方房地产税务征收管理监督的各级领导和行政人员在工作中转变思想观念，加强道德责任建设，提升为人民服务的意识，进一步减弱官本位思想，对我国现阶段部分地区行政人员行政执法执行过程中出现的的“人治”和“法制”混淆的治理有着非常重要的作用。通过加强相关的法律法规教育和培训，能够让广大领导干部和行政人员在地方房地产税务征收管理监督和具体政策执行过程中始终站在公平、公正、公开的立场考虑问题，这样才能真正做到为人民服务，为百姓服务，减少因为行政人员地方房地产税务征收管理监督管理中不足和执法不公平引发的群众事件。2．政务公开、流程公开，接受人民群众的监督在许多地方行政人员地方房地产税务征收管理监督和行政执法过程中，会出现执法部门的“暗箱作业”，这种“暗箱操作”的做法，直接看来就是缺乏公开的做法，表现出有一部分行政人员执行干部综合素质低下，道德责任不足，处理事情态度蛮横，从根本上就是剥夺了群众的知情权，违背了行政执法公平、公正、公开的原则，不敢让工作暴露在人民群众的监督之下。各种迹象表明，行政人员地方房地产税务征收管理监督和行政执法的各项工作只有在广大群众的监督下进行，才能真正做到有法可依，公正严明，群众的基本利益才能得到根本保障。结束语随着房地产行业的不断发展，房地产对我国经济的发展影响也逐年增强，主要是因为房地产开发的逐年增加，税收额度也逐渐成为我国税务总额的主要来源，为我国经济的发展起到了积极的推动作用。但是在房地产业税务征管过程中，也遇见了许多问题，如税收体系不完善、税务管理不健全、纳税人纳税意识薄弱等，这些都成为制约我国房地产业税收管理的主要障碍。但是我们相信，随着经济的发展,尤其是伴随着房地产的市场化改革,各种经济利益矛盾不断复杂,我国学者们也将越来越重视对房地产发企业税收征管问题的研究,对于房地产市场税收征管问题也将更系统、更全面。参考文献[1]陈智静.浅议完善温州市房地产税收征管对策[J].中国外资.2012(17)[2]宋桂福.推行存量房纳税评估系统势在必行[J].衡阳通讯.2011(12)[3]冯慧.住房消费中税负之案例分析[J].经济研究导刊.2011(02)[4]吴晓燕,周京奎.房地产税、土地利用效