基金业务法律法规

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档基金业务法律法规目录：1、基金业务法律法规2、基金发行法律法规基金业务法律法规上海证券交易所证券投资基金上市规则 1深圳证券交易所证券投资基金上市规则 7沪深证交所关于设立证券投资基金帐户的通知 15关于调整证券投资基金认购新股事项的通知 17基金管理公司进入银行间同业市场管理规定 17证券投资基金参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程 19关于证券投资基金参与股票发行申购有关问题的通知 23证券投资基金会计核算办法 24关于证券投资基金业绩报酬有关问题的通知 58关于证券投资基金税收问题的通知 59关于证券投资基金交易、收费有关问题的通知 60关于证券投资基金税收问题的通知（2001） 61财政部国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知（2002） 62关于加强证券投资基金监管有关问题的通知（1998） 63关于加强证券投资基金交易行为监控有关问题的通知 66关于规范证券投资基金运作中证券交易行为的通知 67关于制定证券投资基金规范运作指导意见的通知 68关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定 69关于重新核定证券市场监管费收费标准及有关问题的通知（2003） 70上海证券交易所证券投资基金上市规则第一章总则第一条为加强对证券投资基金(以下简称基金)上市的管理，规范基金交易行为，促进基金市场的健康发展，保护投资者的合法权益，根据《证券投资基金管理暂行办法》等有关法律、法规、规章，制定本规则。第二条本规则所称基金上市，是指封闭式基金经批准在上海证券交易所(以下简称本所)挂牌买卖。第三条本规则所涉专门用语，同《证券投资基金管理暂行办法》。第四条本所依据有关证券法律、法规、本规则和其他有关规定对上市基金进行监督。第二章基金的上市条件第五条申请上市的基金必须符合下列条件：经中国证监会批准设立并公开发行；基金存续期不少于5年；基金最低募集数额不少于人民币2亿元；基金持有人不少于1000人；有经审查批准的基金管理人和基金托管人；基金管理人、基金托管人有健全的组织机构和管理制度，财务状况良好，经营行为规范。本所要求的其他条件。第三章基金的上市申请第六条基金管理人申请基金上市，应完成下列准备工作：聘请有资格的会计师事务所对基金募集的资金进行验证，并出具验资报告；采用无纸化发行基金的，应完成其托管工作；采用有纸化发行基金的，须完成其实物凭证的分发及入库工作；应完成的其他准备工作。第七条基金管理人申请基金上市须向本所提交下列文件：上市申请书；上市公告书；批准设立和发行基金的文件；基金契约；基金托管协议；基金募集资金的验资报告；本所一至二名会员署名的上市推荐书；中国证监会和中国人民银行对基金托管人的审查批准文件；中国证监会批准基金管理人设立的文件；基金管理人注册登记的营业执照；基金托管人注册登记的营业执照；基金已全部托管的证明文件；本所要求的其他文件。第八条基金管理人向本所申请基金上市，其提交的文件应内容真实、资料完整，不存在虚假或其他可能产生误导的陈述。第九条基金管理人在提出申请至基金获准上市前，未经本所同意不得擅自披露有关信息。第四章基金的上市批准第十条本所对基金管理人提交的第七条所述基金上市申请文件进行审查，认为符合上市条件的，将审查意见及拟定的上市时间连同相关文件一并报中国证监会批准。第十一条对符合上市条件并经批准的基金，由本所出具上市通知书。第十二条基金上市前，基金管理人或基金公司应与本所签定上市协议书。第十三条获准上市的基金，须于上市首日前三个工作日内在至少一种中国证监会指定的报刊上公布上市公告书。第五章基金上市公告书的内容及要求第十四条基金管理人应按规定和要求编制基金上市公告书，并就基金简称、交易代码、上市时间、上市场所等作以明确提示。第十五条基金上市公告书至少应包括下列主要内容：基金概况；基金持有人结构及前十名持有人；基金设立主要发起人、基金管理人、托管人简介；基金投资组合情况；基金契约摘要；基金运作情况；财务状况；重要事项揭示；备查文件。第十六条基金上市公告书可列示有根据的业绩资料，但不得进行业绩预测。第六章信息报露的原则和要求第十七条上市基金应该披露的信息包括定期公告和临时公告。定期公告包括基金资产净值公告、投资组合公告、年度报告和中期报告的公告，其他公告为临时公告。第十八条上市基金披露信息必须在第一时间报送本所。第十九条基金管理人应保证公开披露的信息内容真实、准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏。第二十条本所根据各项法律、法规、规定对公司披露的信息进行形式审查，对其内容不承担责任。第二十一条基金的报告在披露前须向本所进行登记，本所对定期报告实行事后审查，对临时报告实行事前审查。第二十二条基金公开披露的信息涉及财务会计、法律、资产估值等事项，应当由具有从事证券相关业务资格的会计师事务所、律师事务所、资产评估事务所等专业机构审查验证，并出具书面意见。第二十三条一个基金年度内的信息披露事项必须固定在至少一种中国证监会指定的报刊上公告。第二十四条基金管理人在其他公共传媒披露的信息不得先于指定报刊。基金管理人不能以新闻发布或答记者问等形式代替信息披露义务。第二十五条基金管理公司应指定一名高级管理人员，负责基金信息披露工作，办理基金与本所及投资人之间的有关事宜。第二十六条基金管理人应当于每个基金会计年度的前六个月结束后三十日内公告中期报告。除特殊情况外，中期报告不须经会计师事务所审计。第二十七条基金管理人应当在每个基金会计年度结束后九十日内公告年度报告。基金年度报告须经会计师事务所审计。第二十八条基金管理人应当定期计算基金资产净值及每一基金单位资产净值，经基金托管人复核、审查后公告。基金资产净值每月应至少公告一次。第二十九条基金管理人每三个月应至少公告一次基金的投资组合。第三十条遇有下列情况，基金管理人须即时向本所报告，并依规定在至少一种中国证监会指定的报刊上予以公告。基金持有人大会形成决议；基金管理人或基金托管人变更；基金管理人或基金托管人的董事、监事和高级管理人员变动；基金管理人或基金托管人主要人员一年变更达30%以上；基金所投资的上市公司出现重大事件；重大关联事项；基金管理人或基金托管人及其董事、监事和高级管理人员受到重大处罚；重大诉讼、仲裁事项；基金提前终止；其他重要事项。第三十一条基金召开持有人大会须于召开日前30天公告，并在召开后第一时间公布持有人大会审议通过的决议。第七章基金的上市费用第三十二条获准上市的基金须按本所规定交纳上市初费和上市月费。第三十三条基金上市初费的标准，按基金总额0.01%交纳，起点为10，000元，最高不超过30，000元。上市月费按年计收，每月为5000元。第八章停牌、复牌、暂停交易及终止交易第三十四条基金的停复牌原则上由基金管理人向本所申请，并说明理由、计划停牌时间；对于不能决定是否申请停牌的情况，应及时报告本所。第三十五条本所可根据实际情况或中国证监会的要求，决定基金的停复牌。第三十六条下列情况，对上市基金予以例行停牌及复牌：基金于交易日公布中期报告，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌；基金于交易日公布年度报告，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌；基金召开持有人大会，如会议期间与开市时间有重叠，自持有人大会召开当日起实施停牌，直至持有人大会决议公布当日下午开市时复牌(如公布日为非交易日，则公布后第一个交易日即可复牌)；基金于交易日公布分红派息决议和公布实施该决议，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌。第三十七条下列情况，对上市基金予以停牌及复牌：在任何公共传播媒介中出现与基金有关的消息，可能对上市基金的交易产生较大影响，本所对上市基金实施停牌，直至基金管理人对该消息在至少一种指定报刊上作出正式公告后，当日下午开市时复牌(如公布日为非交易日，公布后第一个交易日即可复牌)；基金出现交易异常波动，本所有权对其实施停牌，直至有关当事人作出公告后复牌。第三十八条基金于交易日公布临时公告的，基金管理人应向本所申请停牌，本所有权根据情况决定停、复牌时间。第三十九条上市基金的管理人在基金运作和基金信息披露方面违反国家有关法律、行政法规、规章及交易所业务规则的规定，性质严重，被有关部门调查期间，本所在向中国证监会申请并获得批准后对被调查上市基金实施停牌，待有关处理决定公告后另行决定复牌时间。第四十条基金上市期间出现下列情况之一时将暂停交易：基金发生重大变更而不符上市条件；违反国家法律、法规，证券管理部门决定暂停其上市；严重违反本所的上市规则；连续半年未缴纳上市月费；中国证监会和本所认为须暂停交易的其他情况。第四十一条基金上市期间出现下列情况之一时，将终止交易：在暂停交易期间未能消除被暂停交易的原因；中国证监会作出终止上市的决定；基金期满未被批准续期的；基金经批准提前终止的；其他必须终止的原因。第九章附则第四十二条本规则解释权属于本所理事会。第四十三条本规则经本所理事会讨论通过，并报中国证监会批准后实施。修改时亦同。深圳证券交易所证券投资基金上市规则第一章总则第一条为维护证券市场秩序，保护投资者的合法权益，规范基金上市行为，根据法律、法规、规章的有关规定和《证券投资基金管理暂行办法》及《深圳证券交易所章程》，制定本规则。第二条本规则所称基金指封闭式证券投资基金。第三条基金在深圳证券交易所(以下简称“本所”)上市，应当遵守本规则的规定。第四条本所依据有关法律、法规、规章及其他有关规定和本规则对基金管理人、基金托管人及上市推荐人等进行监管。第二章上市申请和审核第一节上市推荐人第五条本所对基金上市实行上市推荐人制度，基金在本所申请上市，必须由一至二名上市推荐人出具上市推荐书。第六条上市推荐人应当是具有股票上市推荐资格的本所会员。第七条基金上市推荐人应当履行下列义务：确认基金符合上市条件；确保基金管理人了解其应当承担上市规则及上市协议所列明的责任；协助基金管理人进行基金上市申请工作；向本所提交上市推荐书；协助基金管理人与本所安排基金上市；与基金管理人签订的上市推荐协议规定的其他义务；本所规定上市推荐人应当履行的其他义务。第八条上市推荐人出具的上市推荐书应当包括下列内容：基金发起人、基金管理人、基金托管人概况；基金的发行情况；上市推荐人与基金主要发起人、基金管理人、基金托管人的关系；基金符合上市条件的说明；上市推荐人认为基金发起人、基金管理人、基金托管人以及基金本身需要说明的重要事项；上市推荐人需要说明的其它事项。第二节上市申请和审核第九条基金申请在本所上市应当具备下列条件：基金最低募集数额不少于二亿元人民币；基金的存续时间不少于五年；基金管理人为经中国证监会批准设立的基金管理公司；基金托管人为经中国证监会和中国人民银行批准、具有开展基金托管业务资格的商业银行；基金的投资方向和投资比例符合有关规定及基金契约的要求；基金管理人、基金托管人有健全的组织机构和管理制度，财务状况良好，经营行为规范；基金持有人不少于1000人；国家法律、法规、规章和本所规定的其他条件。第十条基金管理人申请基金上市，应向本所提供下列文件：基金管理人、基金托管人签署的上市申请书；中国证监会批准基金设立的文件；上市推荐人出具的上市推荐书；基金契约；基金招募说明书；基金托管协议；中国证监会批准设立基金管理公司的文件及基金管理人营业执照复印件；中国证监会和中国人民银行对基金托管人的审查批准文件及基金托管人营业执照复印件；基金管理公司章程；经具有从事证券相关业务资格的会计师事务所出具的基金最近三年的财务报告(新设立基金除外)；基金募集资金的验资报告；上市推荐人和基金管理人签订的上市推荐协议书；上市公告书；基金管理人指定两名代表的授权书；基金已全部托管的证明文件；本所要求的其他文件。第十一条基金管理人、上市推荐人应当保证向本所提交的文件没有虚假性陈述或者重大遗漏。第十二条本所对基金管理人提交的第十条所述基金上市申请文件进行审查，认为符合上市条件的，将审查意见及拟定的上市时间连同相关文件一并报中国证监会批准。第十三条如中国证监会对前条上市安排无异议，在本所和基金管理人、基金托管人签订《基金上市协议》，深圳证券结算公司和基金托管人签订《基金持有人登记服务合同》后，本所向基金管理人发出《上市通知书》。第十四条基金管理人应在基金上市日前三个工作日内将《上市公告书》刊登在至少一种中国证监会指定报刊上，并将《上市公告书》备置于基金管理人、基金托管人所在地、本所、有关证券经营机构及其网点，供公众查阅，同时报送中国证监会。第十五条《上市公告书》至少应包含以下内容：基金概况；发起人持有基金情况；基金持有人总数及前十名持有人；基金发起人、基金管理人及基金托管人简介；基金投资组合；基金契约摘要，包括基金的投资目标、投资范围、投资决策、投资组合和投资限制，基金持有人大会，基金托管人、管理人的更换条件和程序，基金资产估值，基金费用和税收，基金收益与分配，基金会计与审计，基金的信息披露，基金的终止与清算等；基金的财务状况；重要事项揭示；备查文件。第十六条基金的《上市公告书》只可列示已往的经营业绩资料，但不得进行经营业绩预测。第三章信息披露第一节信息披露的基本原则第十七条基金管理人应当履行基金信息披露义务。第十八条基金管理人应委托两名授权代表负责办理基金信息披露等事宜，本所仅接受和确认授权代表办理信息披露事务。第十九条基金管理人应保证公开披露的信息内容真实、准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏。第二十条基金应当披露的信息包括定期公告和临时公告。定期公告包括基金资产净值公告、投资组合公告、年度报告和中期报告的公告，其它公告为临时公告。第二十一条基金公开披露的信息必须在披露前第一时间报送本所，本所对定期公告实行事后审查，对临时公告实行事前审查。第二十二条基金管理人在公告前应当将公告文稿传送给本所，文稿应当为中文打印件，并具有有效的签字盖章。文稿上应当写明拟公告的日期及报刊。本所在收到公告文稿后进行登记并予以书面确认。第二十三条本所根据有关法律、法规、规定对基金披露的信息进行形式审查，对其内容不承担责任。第二十四条基金的信息在公开披露前，基金管理人、基金托管人有义务将该信息的知情者控制在最小范围内。第二十五条基金公开披露的信息涉及财务会计、法律、资产评估等事项，应当根据有关规定，由具有从事证券业务资格的会计师事务所、律师事务所和资产评估机构等专业性机构审查验证，并出具书面意见。第二十六条基金公开披露的信息应当在至少一种中国证监会指定报刊上公告，在其他公共传媒披露的信息不得先于指定报刊。基金管理人不得以新闻发布或答记者问等形式代替信息披露义务。第二十七条一个基金会计年度内基金的信息披露事项必须固定在至少一种中国证监会指定的报刊上公告。第二十八条如基金信息公告有任何错误、遗漏或误导，本所有权要求基金管理人向本所作出说明并公告。第二十九条如果基金管理人有充分理由认为披露某一信息会损害基金持有人的利益，且该信息对其基金价格不会产生重大影响，经本所同意，可以不予公布。第三十条基金管理人认为披露有关的内容可能导致其违反国家有关法规的，应当在向本所报告时，陈述不宜披露的内容及理由；确有法律依据的，经本所同意，可以免于披露。第三十一条基金的信息达不到本规则有关披露的要求的，基金管理人可免除报告和公告义务。但本所认为有必要披露的，基金管理人或基金托管人亦应当参照本规则的有关规定办理。第三十二条基金管理人、基金托管人及其职员不得利用内幕消息进行内幕交易和操纵市场。第二节定期公告和临时公告第三十三条基金管理人应当在每个基金会计年度的前六个月结束后的三十日内公布中期报告，除特殊情况外，中期报告不需经会计师事务所审计。基金管理人应当在基金会计年度结束后九十日内公布年度报告，基金年度报告应经具有从事证券相关业务资格的会计师事务所审计。基金管理人应当定期计算基金资产净值及每一基金单位资产净值，经基金托管人复核、审查后公告。基金资产净值每月应至少公告一次。基金管理人每三个月应至少公告一次基金的投资组合。第三十四条基金收益分配方案应在报中国证监会备案后五个工作日内公告。第三十五条基金召开持有人大会，须于召开日前三十天公告，并在召开后第一时间公告持有人大会审议通过的决议。第三十六条基金如遇下列情况，应当向本所报告并公告：基金管理人和基金托管人变更；基金管理人或基金托管人的董事、监事和高级管理人员变动；基金管理人或基金托管人主要业务人员一年内变更达30％以上；基金所投资的公司出现重大事件；重大关联事项；基金管理人或基金托管人及其董事、监事和高级管理人员受到重大处罚；重大诉讼、仲裁事项；基金提前终止；其他重大事项。第四章停牌、复牌与终止上市第三十七条基金的停复牌，原则上由基金管理人向本所申请，并说明理由、计划停牌时间和复牌时间；对于不能决定是否申请停牌的情况，应及时报告本所。第三十八条本所可根据实际情况或中国证监会要求，决定基金的停复牌。第三十九条上市基金发生下列情况，本所对基金予以例行停牌及复牌：基金于交易日公布中期报告，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌；基金于交易日公布年度报告，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌；基金召开持有人大会，如会议期间与开市时间有重叠，自持有人大会召开当日起实施停牌，直至持有人大会决议公布当日下午开市时复牌(如公布日为非交易日，则公布后第一个交易日即可复牌)；基金于交易日公布分红派息决议和公布实施该决议，当日上午停牌半个交易日，当日下午开市时复牌。第四十条上市基金发生下列情况时，本所有权对基金予以临时停牌：在任何公共传播媒介中出现与基金有关的消息，可能对上市基金的交易产生较大影响，本所对上市基金实施停牌，直至基金管理人对该消息在至少一种指定报刊上作出正式公告后，当日下午开市时复牌；基金出现交易异常波动，本所有权对其实施停牌，直至有关当事人作出公告后复牌。第四十一条基金于交易日公布临时公告的，基金管理人应向本所申请停牌，本所有权根据情况决定停复牌时间。第四十二条若基金管理公司信息披露不够充分、完整或可能误导公众，在本所要求下，基金管理公司拒不修改的，本所可对该基金停牌直至基金管理公司作出补充或更正公告。第四十三条基金管理公司延迟公布年度报告或中期报告，本所可对该基金实施停牌，直至该年度报告或中期报告公告后，当日下午开市时复牌(如果公告日为非交易日，则于公告后第一个交易日上午复牌)。第四十四条上市基金的管理人在基金运作和基金信息披露方面违反国家有关法律、法规、规章及交易所业务规则的规定，性质严重，被有关部门调查期间，本所在向中国证监会申请并获得批准后对被调查的基金实施停牌，待有关处理决定公告后另行决定复牌时间。第四十五条基金上市期间出现下列情况之一时将暂停上市：基金发生重大变更而不符合上市条件；违反国家法律、法规，中国证监会决定暂停其上市；严重违反本上市规则；中国证监会和本所认为须暂停上市的其他情况。第四十六条有下列情形之一的，基金应当终止上市：在暂停上市期间内未能消除被暂停上市的原因；基金封闭期满，未被批准续期的；基金经批准提前终止的；因重大违法、违规行为，基金被中国证监会责令终止的；其他必须终止的原因。第五章收费第四十七条基金在本所上市，基金管理人应按下列标准向本所缴纳上市费用：上市初费：3万元；上市月费：5000元；上市月费应当从基金上市后的第一个月开始计算，可按月缴纳或按年预缴。第六章罚则第四十八条基金管理人、基金托管人违反本规则规定的，本所视情节轻重给予以下处分：责令改正；内部批评；在指定报刊上通报批评；报中国证监会查处。第七章附则第四十九条本规则由本所负责解释。第五十条本规则经本所理事会通过，报中国证监会批准后生效，修改时亦同。第五十一条本规则自公布之日起施行。沪深证交所关于设立证券投资基金帐户的通知各证券登记代理机构：为了规范证券投资基金交易市场，促进基金市场的健康发展，维护投资者的合法权益，保证基金开户工作的顺利进行，上海证券交易所、上海证券中央登记结算公司决定设立“基金帐户”，于1998年一、基金帐户只用于上市基金、国债及其它债券的认购及交易，不得用于股票的认购及交易，但股票帐户既可以买卖股票，也可以买卖基金、国债及其它债券。二、基金帐户卡为浅黄色底纹，蓝色文字。正面蓝色边框以“上海证券交易所”缩微字样组成。基金帐号以首位大写英文字母“F”加9位数字组成。三、基金帐户登记开户业务由本公司各地证券登记代理机构总代理，各登记机构在原股票帐户开户代理点的基础上，应根据市场需求报经我司核定，适时安排扩大基金开户代理点。四、登记代理机构应对辖内所有开户代理点的业务进行指导和管理，负责登记开户资料的录入、制卡、每日开户资料的回报等有关工作，保证基金帐户持有人资料的准确完整和安全。五、基金帐户登记开户费为5元人民币，各开户机构不得另行收取其他费用。六、每个身份证只允许开设一个基金帐户，已开设股票帐户的投资者，不能再开设基金帐户。七、投资者必须持本人身份证亲自到户口所在地开户机构办理开设基金帐户的手续，不得由他人代办，也不得在异地开设基金帐户。八、投资者的一个资金帐户只能对应一个基金帐户或股票帐户，一个基金帐户或股票帐户只能对应一个资金帐户。九、各开户登记机构不得内部开户、虚假开户和批量开户。十、各开户登记机构要严格执行上述规定，并在人员、场地、通讯设施、电源安全方面做好准备工作，配备足够业务人员，简便开户手续；要在显著位置张贴有关开设基金帐户的规定和程序，方便投资者办理开户；不得拒绝投资者开户申请，必要时可以延长营业时间；要安排好保安、咨询工作。十一、各开户机构的主要负责人要高度重视基金开户工作，维护好开户秩序，遇重大情况随时向本公司汇报。上海证券交易所上海证券中央登记结算公司一九九八年三月十六日关于调整证券投资基金认购新股事项的通知证监基金字[2000]34号为配合股票发行方式的市场化改革，现将调整证券投资基金（以下简称“基金”）认购新股的有关事项通知如下：一、新股发行时不再单独向基金配售新股。《关于证券投资基金配售新股有关问题的通知》（证监基字[1998]28号）、《关于进一步做好证券投资基金配售新股工作的补充通知》（证监基金字[1999]34号）自本通知发布之日起废止。二、基金可使用以基金名义开设的股票帐户，比照个人投资者和一般法人、战略投资者参与新股认购。新股上网公开发行部分，基金可参与申购；新股向二级市场投资者配售部分，基金可按所持有股票的市值申请配售；新股网下预约配售部分，基金可作为战略投资者或一般法人投资者，申请预约配售。三、基金参与新股认购，应遵循新股发行的有关规定。基金帐户申购新股，不设申购上限。本通知自发布之日起施行。中国证券监督管理委员会二○○○年五月十八日基金管理公司进入银行间同业市场管理规定1999-8-19中国人民银行银发［1999］288号1999-8-19第一条为进一步发展货币市场，拓宽基金管理公司的投资渠道，根据《中国人民银行法》、《证券投资基金管理暂行办法》，特制定本规定。第二条基金管理公司在全国银行间同业市场的交易和结算活动接受中国人民银行的监管和动态检查。第三条中国证券监督管理委员会(以下简称证监会)批准设立的基金管理公司可以申请加入全国银行间同业市场，从事购买债券、债券现券交易和债券回购业务。第四条基金管理公司须向中国人民银行提交以下申请材料：加入全国银行间同业市场的申请；《基金管理公司法人许可证》(副本复印件)；《企业法人营业执照》(副本复印件)；基金管理公司章程；经具有从事证券相关业务资格的会计师事务所及其会计师审计的最近三年的财务报表、审计报告和验资报告；与托管银行签署的托管协议；基金契约；基金管理公司管理的基金持有的全部债券的明细情况；公司的资金、债券管理内控制度；公司负责资金和债券运作的部门和人员情况；中国人民银行要求提供的其他材料。第五条中国人民银行根据有关标准和规定，对基金管理公司的申请材料进行审查，对基金管理公司发文批准入市并公告。第六条凡经批准进入全国银行间同业市场的基金管理公司，必须通过全国银行间同业拆借中心提供的交易系统进行债券交易业务。第七条进入全国银行间同业市场的基金管理公司的债券回购最长期限为1年，债券回购到期后不得展期。第八条进入全国银行间同业市场的基金管理公司进行债券回购的资金余额不得超过基金净资产的40%。第九条对经批准入市的基金管理公司，由全国银行间同业拆借中心根据中国人民银行的通知负责其与交易系统联网，并根据中国人民银行的规定在交易系统设定每家基金管理公司的最高债券回购限额。第十条对经批准入市的基金管理公司，中央国债登记结算有限责任公司(以下简称中央结算公司)负责其与结算系统的联网，为基金管理公司开立债券托管帐户。基金管理公司在全国银行间同业市场交易的债券必须在中央结算公司托管和结算，不得转托管到证券交易所。第十一条基金管理公司在全国银行间同业市场交易的资金清算方式由双方自行商定，本金和利息的支付都必须以转帐方式进行，不得收付现金。第十二条经批准进入全国银行间同业市场的基金管理公司应向市场披露必要的信息，包括公司的基本情况、财务状况和发起人情况。基金管理公司应披露真实信息。第十三条基金管理公司在全国银行间同业市场的交易、结算活动除遵守本规定外，还应按照中国人民银行公布的《银行间债券回购业务暂行规定》、《银行间债券交易规则》、《银行间债券交易结算规则》等全国银行间同业市场的管理规定进行业务活动，签署债券回购主协议等协议文件。第十四条进入全国银行间同业市场的基金管理公司如违反本规定和全国银行间同业市场的其他管理规定，中国人民银行将视情况给予警告、通报、暂停其在银行间同业市场的业务、取消其全国银行间同业市场成员资格等处罚，同时通报证监会。第十五条本规定由中国人民银行制定并解释。第十六条本规定自发布之日起执行。证券投资基金参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程1999-9-22中央国债登记结算有限责任公司暂行国泰、南方、华夏、华安、博时、鹏华、嘉实、长盛、大成、富国基金管理公司，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行基金托管部，国通、国信、湘财、大鹏、光大证券公司、广发证券公司、中信证券公司：根据中国人民银行银办发[1999]146号、147号和148号通知，十家基金管理公司和七家证券公司将进入银行间同业市场参与债券交易。为使新入市机构能尽快参与业务操作，特依据中国人民银行银发[1999]288号文印发的两项管理规定和中国人民银行其它有关规定以及中央国债登记结算有限责任公司相关业务规则，我公司拟定了《证券投资基金参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）》和《证券公司参与银行间同业市场债券交易托管结算业务规程（暂行）》，现印发使用，如有疑问和问题请随时向我公司查询。证券投资基金进入银行间同业市场进行债券交易，其债券托管结算业务的办理须遵守中国人民银行有关规定和中央国债登记结算有限责任公司（以下简称中央结算公司）的有关业务规则，并按本规程进行有关业务操作。第一章：开户及联网第一条：证券投资基金应通过基金托管银行以每只基金名义直接在中央结算公司开立债券托管帐户。第二条：基金托管银行的基金托管部须与中央结算公司的中央债券簿记系统（以下简称系统）联网，为有关基金管理人达成的债券交易进行相关结算业务操作。基金管理公司可以通过中央结算公司的债券业务查询系统以电话或传真方式查询本身管理的各只基金的帐户余额情况。第三条：各托管银行在中央结算公司为由其托管的证券投资基金开立债券托管帐户时，应提交以下文件∶1、一次性提交托管银行对本行证券投资基金托管部办理债券业务的法人授权书（格式见附件一）；基金托管银行法人营业执照复印件。2、一次性提交基金管理公司的法人营业执照复印件及其与托管银行签订的基金托管协议复印件。3、主管部门关于批准基金设立和准入银行间同业市场的有关文件。4、提交加盖托管银行基金托管部和相应基金管理公司公章的债券托管帐户开户申请书（格式见附件二）。5、提交加盖基金托管银行基金托管部公章及经办人印鉴的预留印鉴卡（格式见附件三）。第四条：基金托管银行与系统联网须按中央结算公司规定的配置装配微机及操作系统和其它配套设施，并应已解决2000年问题。第五条：托管银行需对托管的每只基金分别领取一套进入系统进行债券结算操作的IC卡（共三张）。第六条：基金托管银行要指定专人办理债券托管和交易结算业务，并经中央结算公司培训合格、确认身份并领取IC卡和经单位收到确认后，方可经办业务。第二章：债券托管与转托管第七条：可在中央结算公司办理托管的债券包括:财政部发行的国债、人民银行发行的央行融资券、政策性银行发行的金融债券以及经批准发行的企业债券。第八条：证券投资基金在办理债券交易结算业务前，须将其用于结算的真实自营债券托管于中央结算公司。第九条：在中央结算公司托管的债券，使用中央结算公司统一编制的债券名称和债券代码。第十条：通过银行间债券市场发行的债券，中央结算公司将根据发行人的债券缴款确认书或承销商的分销确认书直接记入认购人的债券托管帐户，并由中央结算公司出具债券余额确认书。第十一条：如需将在证券交易所托管的国债转至中央结算公司托管，可根据中央结算公司有关跨市场转托管办法办理。第三章：帐户管理第十二条：中央结算公司在托管帐户中除设立各现券专户外，还设立有关业务专户和台帐。债券托管结算帐户中反映的可用余额为该帐户所有人当前可进行交易结算的债券数额，对处于待付及待购回和待返售状态的债券数额也在有关专户和台帐中予以记载。第十三条：基金托管银行如需查询托管帐户余额，可在系统运行时间内，通过系统查询；基金管理人可通过查询系统用电话传真进行查询。第十四条：中央结算公司定期向托管银行发送债券余额对帐单。第四章：债券交易结算第十五条：中央结算公司办理债券交易结算的原则是∶实时全额结算；帐户支配权属于帐户所有人；为帐户所有人保密；不办理透支。第十六条：目前中央结算公司为系统用户办理债券现券交易和封闭式债券回购（买方在回购期内不得动用债券）结算业务。第十七条：中央结算公司营业日为每周一至周五，法定节假日除外。目前营业日的营业时间为9∶00-17∶00，结算指令接收时间截止到16∶30。第十八条：中央结算公司办理债券交易结算的依据是债券买卖双方发送的各结算要素项匹配的结算指令。结算指令是债券买卖双方要求中央结算公司办理交易结算的正式委托书。基金托管银行应于交割日前或当日将各项要素完整的结算指令书通过系统发送至中央结算公司。第十九条：在办理债券交易结算过程中，证券投资基金作为付券方时，要保证于交割日在债券托管帐户中有足额债券用于交割；作为付款方时，要保证如期将足额的资金划至收款方指定的资金帐户。对卖空、买空的违规行为，中央结算公司将按照人民银行及业务规则的有关规定对责任方进行处理。第二十条：中央结算公司为系统用户提供三种债券结算方式∶(1)纯券交割；(2)见款付券；(3)见券付款。具体单笔业务使用何种方式由交易双方自行协商而定，并反映在结算指令的要素中。第二十一条：选择见款付券结算方式的收款方，以及选择见券付款方式的付款方，应根据实际收款或付款情况如实向中央结算公司发送有关确认指令，如有意拖延或发送虚假确认指令，则应承担违约责任。第二十二条：基金管理人与债券交易相关的资金结算由基金托管人负责直接办理。第二十三条：如遇不可抗力，按银行间债券交易结算应急细则办理债券交易结算业务。第五章：债券发行及还本付息第二十四条：各只基金的管理人可参与债券发行时承销商的分销认购业务。第二十五条：中央结算公司依据帐户记录，按有关规定代理发行人向帐户所有人支付债券本息或按期付息。第二十六条：本金及利息支付以转帐方式，不支付现金。第六章：信息服务第二十七条：基金管理公司及基金托管人应办理加入“中国债券信息网”（/Chinabond）的有关手续。第二十八条：基金管理公司及基金托管人可通过“中国债券信息网”及时了解有关银行间债券市场债券发行的公告、发行情况和交易结算业务公告、业务规则和业务情况。第七章：附则第二十九条：本规程未尽事宜请参阅中国人民银行有关规定和本公司业务规则。第三十条本：规程报中国人民银行备案。关于证券投资基金参与股票发行申购有关问题的通知2002-3-12中国证监会证监基金字[2002]9号2002-3-12各基金管理公司：为进一步加强证券投资基金（以下简称“基金”）监管，促进证券市场规范发展，根据《证券投资基金管理暂行办法》及其他有关规定，现就基金参与股票发行申购的有关问题通知如下：一、基金管理公司应当以取信于市场，取信于社会投资公众为宗旨，遵循诚实信用原则，按照基金契约的规定，运用基金资产参与股票发行申购。二、基金管理公司运用基金资产参与股票发行申购，单只基金所申报的金额不得超过该基金的总资产，单只基金所申报的股票数量不得超过拟发行股票公司本次的股票发售总量。三、基金管理公司应采取切实有效的措施，保证基金申购股票后，单只基金持有1家公司发行的股票，不得超过该基金资产净值的10％；同一基金管理公司管理的全部基金持有1家公司发行的股票，不得超过该公司总股本的10％。四、各基金管理公司应当完善内控制度和各项决策程序，严格遵守上述规定。二零零二年三月十二日证券投资基金会计核算办法一、总则（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。3722中国最大的资料库下载（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称"基金"）。（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。（七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。（八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。（九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。（十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。编报的会计报表，以人民币"元"为金额单位，“元”以下填至“分”。（十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。（十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。（十三）本办法自2002年1二、证券投资基金会计科目（一）会计科目名称和编号顺序号编号会计科目名称一、资产类1101银行存款2102清算备付金3103交易保证金4111证券清算款5112应收股利6113应收利息7114应收申购款8119其他应收款9121股票投资10122债券投资11131买入返售证券12141配股权证13151待摊费用14161投资估值增值二、负债类15201应付赎回款16202应付赎回费17211应付管理人报酬18212应付托管费19221应付佣金20223应付利息21225应付收益22227应交税金23229其他应付款24231卖出回购证券款25241短期借款26251预提费用三、持有人权益类27301实收基金28311未实现利得29313损益平准金30321本期收益31331收益分配四、损益类32401股票差价收入33402债券差价收入34411债券利息收入35412存款利息收入36421股利收入37431买入返售证券收入38439其他收入39441管理人报酬40442基金托管费41451卖出回购证券支出42452利息支出43459其他费用44461以前年度损益调整（二）会计科目使用说明101银行存款本科目核算存入商业银行的存款。二、银行存款的账务处理：（一）将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。（二）逐日计提银行存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。102清算备付金一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。二、清算备付金的账务处理：（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记"银行存款"科目；从证券登记结算机构收回资金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记"证券清算款"科目，贷记本科目。如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记"证券清算款"科目。（三）逐日计提清算备付金的利息，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。103交易保证金一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回交易保证金作相反分录。三、本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。111证券清算款一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。二、证券清算款的账务处理：（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用），借记本科目，贷记"清算备付金"科目。如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用），借记"清算备付金"科目，贷记本科目。三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款，在资产负债表资产方的"应收证券清算款"项目反映；本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款，在资产负债表负债方的"应付证券清算款"项目反映。112应收股利一、本科目核算因股票投资而应收取的现金股利。二、应收股利的账务处理：基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入，借记本科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记本科目。三、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利。113应收利息一、本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等。二、应收利息的账务处理：（一）买入上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"证券清算款"科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；债券除息日，按应收利息，借记"证券清算款"科目，贷记本科目；资金交收日，按实收债券利息，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目；卖出上市债券，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。（二）买入非上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目；收到债券利息时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；卖出非上市债券，借记"银行存款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。（三）逐日计提银行存款、清算备付金等各项存款利息时，借记本科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记"银行存款"、"清算备付金"科目，贷记本科目。（四）在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入，借记本科目，贷记"买入返售证券收入"科目；到期返售证券时，借记"银行存款"或"证券清算款"科目，贷记本科目和"买入返售证券"科目。三、本科目应按应收利息种类，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息。114应收申购款一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项（不含申购费）。二、应收申购款的核算原则：（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。（二）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。三、应收申购款的账务处理：（一）基金申购确认日，按有效申购款，借记本科目，按有效申购款中含有的实收基金，贷记"实收基金"科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记"未实现利得"科目，按有效申购款中含有的未分配收益，贷记"损益平准金"科目。（二）收到有效申购款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。四、本科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额反映尚未收回的有效申购款。119其他应收款二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项。121股票投资一、本科目核算股票投资的实际成本。二、股票投资的核算原则：（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在"股票投资"账户进行记录。（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。（五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。三、股票投资的账务处理：（一）通过证券交易所买卖股票，股票成交日应分别以下情况进行账务处理：买入股票成交日，按股票成交总额加相关费用,借记本科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。卖出股票成交日，按应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按结转的股票投资成本，贷记本科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目，按其差额，贷记或借记"股票差价收入"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。（二）股票持有期间分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日，根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户"数量"栏进行记录。（三）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记"配股权证"科目，贷记"未实现利得"科目；向证券交易所确认配股时，借记本科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目；资金交收日，实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。放弃配股权的，应将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目。（四）基金持有的股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现，借记"应收股利"科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记"应收股利"科目。（五）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：通过交易所网上发行的，按实际交付的申购款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目，贷记"证券清算款"科目；收到退回余款（未中签部分），借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。通过网下发行的，按实际预交的申购款，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。申购新股确认日，如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；收到退回余款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款"科目。如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；补付申购款时，按支付的余额金额，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。四、本科目应按股票的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额反映持有各类股票的实际成本。122债券投资一、本科目核算债券投资的实际成本。二、债券投资的核算原则：（一）买入上市债券应于成交日确认债券投资。债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收。（二）买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。（三）卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。债券差价收入按卖出债券应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。（四）卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券差价收入，债券差价收入按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。三、债券投资的账务处理：（一）通过证券交易所买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：买入上市债券时，按成交日应支付的证券清算款扣除债券起息日或上次除息日至购买日止的利息,借记本科目，按债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，借记"应收利息"科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目。卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按债券投资成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。（二）通过银行间市场买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：买入非上市债券，按实际支付的价款，借记本科目和"应收利息"科目（指债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目。卖出非上市债券，按实际收到金额，借记"银行存款"科目，按已售债券成本，贷记本科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。（三）购入到期还本付息的国债，在持有到期时，按实际收到的本息，借记"银行存款"等科目，贷记本科目和"应收利息"科目。（四）收到债券持有期间分派的利息，借记"银行存款"、"证券清算款"科目，贷记"应收利息"科目。（五）购入新发行的国债，根据承购合同规定，按国债面值，借记本科目，贷记"其他应付款"科目；实际付款时，借记"其他应付款"科目，贷记"银行存款"科目。四、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额反映持有各项债券的实际成本。131买入返售证券一、本科目核算通过国家规定的场所进行融券业务而发生的实际成本。二、买入返售证券的账务处理：（一）通过证券交易所进行融券业务，按成交日应付金额,借记本科目和"其他费用"科目,贷记"证券清算款"科目；资金交收日,按实际支付金额,借记"证券清算款"科目,贷记"清算备付金"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按返售证券的应收金额,借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目；资金交收日，按实际收到金额，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。（二）通过银行间市场买入证券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按实际收到金额,借记"银行存款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目。三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映已经买入但尚未到期返售证券的实际成本。141配股权证一、本科目核算基金拥有的配股权的估值。二、配股权证的账务处理：（一）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记本科目，贷记"未实现利得"科目。（二）在配股期限内向证券交易所确认配股时，借记"股票投资"科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目；实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。（三）在配股期限内未向证券交易所配股的（即放弃配股），应将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。三、本科目应按配股权种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映尚未行使配股权的估值。151待摊费用一、本科目核算已经发生的、影响基金单位净值小数点后第五位，应分摊计入本期和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费、审计费用和律师费用等。二、待费费用的账务处理：发生费用时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；摊销时，借记"其他费用"科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额反映尚未摊销的费用。161投资估值增值一、本科目核算按照本办法规定的估值原则，以及基金契约和招募说明书载明的估值事项，对资产估值时所估价值与其成本的差额。二、投资估值原则：1、任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。2、未上市的股票应区分以下情况处理：（1）配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；（2）首次公开发行的股票，按成本估值。3、配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，按配股价估值。4、如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能反映公允价值的价格估值。5、如有新增事项，按国家最新规定估值。三、投资估值的账务处理：估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为估值增值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记本科目，贷记"未实现利得"科目；如为估值减值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。四、本科目应按所估资产的种类设置明细账，进行明细核算。201应付赎回款一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付投资人的赎回款。二、应付赎回款的核算原则：（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为应付赎回款入账。（二）开放式基金按规定收取的赎回费，其中基本手续费部分归办理赎回业务的机构所有，尚未支付之前作为应付赎回费入账；赎回费在扣除基本手续费后的余额归基金所有，作为其他收入入账。三、应付赎回款的账务处理：（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人的赎回款，贷记本科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记"应付赎回费"科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。（二）支付投资人赎回款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。四、本科目应按办理赎回业务的销售机构或申请赎回业务的投资人设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回款。202应付赎回费一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付给办理赎回业务的机构的赎回费。二、应付赎回费的账务处理：（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人赎回款，贷记"应付赎回款"科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记本科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。（二）向办理赎回业务的机构支付赎回费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目应按办理赎回业务的机构设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回费用。211应付管理人报酬一、本科目核算按照基金契约和招募说明书载明的相关事项计提的，应付给基金管理人的报酬，包括基金管理费和业绩报酬。二、应付管理人报酬的账务处理：计提基金管理费和业绩报酬时，借记"管理人报酬"科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目应分别基金管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金管理人的基金管理费和业绩报酬。212应付托管费一、本科目核算按基金契约和招募说明书中载明的相关事项计提的，应支付给基金托管人的托管费。二、应付托管费的账务处理：逐日计提基金托管费时，借记"基金托管费"科目，贷记本科目；支付基金托管费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金托管人的基金托管费。221应付佣金一、本科目核算因证券交易而应支付给券商的佣金。二、应付佣金的账务处理：（一）通过证券交易所买入股票成交时，借记"股票投资"科目，贷记本科目和"证券清算款"科目。（二）通过证券交易所卖出股票成交时，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"股票投资"、"股票差价收入"科目。（三）实际支付佣金时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目应按券商设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给券商的佣金。223应付利息一、本科目核算在基金运作过程中发生的各种应付利息，如银行借款利息、卖出回购证券利息等。二、应付利息的账务处理：（一）在借款期内按借款本金与适用利率逐日计提的银行借款利息，借记"利息支出"科目，贷记本科目。（二）在卖出回购证券持有期内采用直线法逐日计提的利息，借记"卖出回购证券支出"科目，贷记本科目。（三）实际支付利息时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。三、本科目应按利息种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的各项利息。225应付收益一、本科目核算按照基金契约和招募说明书载明的相关事项计算的，应付基金持有人的基金收益。二、应付收益的账务处理：除权日，根据基金收益分配方案，借记"收益分配"科目，贷记本科目；实际支付基金持有人收益时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。如果投资人将收益转投资，应按结转金额，借记本科目，贷记"实收基金"、"未实现利得"、"损益平准金"等科目。三、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金持有人的收益。227应交税金一、本科目核算按规定应交纳的各项税金。二、应交税金的账务处理：按规定应交纳的税金，借记有关科目，贷记本科目；实际交纳的税金，借记本科目，贷记"银行存款"科目。三、本科目应按税金种类设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未缴付的各项税金。229其他应付款一、本科目核算除上述应付款项之外的其他各项应付款，如后端申购费、红利再投资手续费等。二、公司发生其他应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。三、本科目按其他应付款项类别设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的与业务有关的款项。231卖出回购证券款一、本科目核算通过国家规定的场所进行证券回购业务卖出证券取得的款项。二、卖出回购证券的账务处理：（一）通过证券交易所卖出证券成交时，按成交日应收金额，借记"证券清算款"、"其