MCU经营绩效与成本管理模式概述

MCU知识讲座主讲：李德斌陶伟主讲：李德斌第一篇：认识MCU课程结构：一、MCU产生的背景二、MCU的定义三、推行MCU的有利条件四、推行MCU的目的五、全员参与的MCU六、推行MCU的注意事项七、MCU与其他管理方法的联系一、ＭＣＵ产生的背景1、外部市场竞争加强2010年中国汽车市场的容量为1500万辆，而各大厂商的销量目标之和超过2400万辆，市场竞争的激烈程度初见端倪。09年中国汽车市场销售汽车1367.48万辆。江淮汽车销售32.2万辆，占全国总销量的2.35%。公司的规模和盈利能力亟待提升09年前两个季度汽车行业的平均利润率为7.5%。江淮汽车09年整体的利润率低于这个数值。2005—2009年乘用车月度销量情况09年年初，我们还在研讨如何抱团取暖，如何应对金融危机对我们的影响。下半年销量突飞猛进，特别是到了年底汽车市场热的有点发烧。我们正处在一个经济环境极为不确定的环境之中，一旦产品过剩，价格战将成为必然。企业如何赢利？——左延安董事长我们需要寻找到一个能够快速的传导市场压力和信息，使企业能够快速反应市场变化的管理方法或者管理模式，增强企业在市场中的竞争力。2、企业发展的内在需求

走质量效益型道路是我们公司的长期路线。根据外部不稳定的市场环境，我们就是要以高品质低成本构筑差异化的竞争优势。如何来获取这种竞争优势？我们需要在内部管理上下功夫。

江淮汽车持续发展了二十年的时间，内部的管理取得了长足的进步。保持企业持续发展，我们还需要解决诸多的管理问题。例如：（1）成本管理相对比较脆弱改运动式的成本管理为可持续发展的成本管理（2）预算管理需深化细化

目前的预算管理体系难于传递市场压力（3）学习型组织创建遭遇瓶颈

学习型组织如何与生产经营深度结合3、外界界先进进的管管理模模式日本京京瓷公公司——阿米巴巴经营营“阿米米巴””意为为变形形虫，，是一一种可可以随随着外外界环环境变变换自自身状状态以以适应应环境境的细细菌。。阿米巴巴经营营，指指的是是将公公司划划分成成各种种小型型的独独立核核算单单元，，通过过不断断变换换组织织内阿阿米巴巴的状状态来来适应应市场场的变变化。。稻盛和和夫：：用40年的时时间创创建了了两家家世界界500强公司司，是是目前前唯一一在世世的日日本四四大““经营营之圣圣”。。阿米米巴经经营的的理念念由稻稻盛和和夫提提出，，起源源于日日本京京瓷公公司。。阿米巴巴经营营要求求：1、干部部和员员工有有强烈烈的主主人翁翁意识识。2、与员员工充充分的的分享享企业业的经经营状状况。。3、有较较为独独特的的企业业文化化基础础（日日本的的家族族主义义）。。4、以精精神奖奖励为为主，，物质质奖励励为辅辅。阿米巴巴经营营的精精髓可可以借借鉴，，但由由于京京瓷公公司的的产品品生产产工序序少，，汽车车生产产的生生产工工序多多而且且繁杂杂，所所以我我们照照搬““阿米米巴经经营””的方方式，，可能能会产产生高高额的的内部部管理理成本本。海尔集集团——SBUSBU：StrategicBusinessUnit(战略事事业单单位)市场目目标市场订订单市场效效果市场报报酬落实到到每个个单位位和每每位员员工市场是是每个个人的的领导导SBU模式要要求：：1、员工工和公公司达达成协协议，，工作作目标标细化化量化化。2、员工工的责责任加加大，，分担担企业业的运运营风风险。。3、树立立标杆杆，以以标杆杆学习习提升升工作作收益益。4、员工工利用用市场场手段段调用用公司司资源源。SBU模式为为海尔尔集团团带来来了不不错的的业绩绩，但但同时时也存存在一一定的的管理理问题题。例例如：：如何何细化化量化化员工工的工工作目目标？？如何何处理理SBU与“以以人为为本””理念念之间间的矛矛盾？？我们们还是是需要要从中中吸收收精华华，弃弃其糟糟粕。。另外，，先进进的企企业管管理方方法都都来自自于国国外，，中国国在企企业管管理方方面还还未对对世界界作出出卓越越的贡贡献。。精益生产全面质量管理工作改善项目管理TPM6Sigma欧美日本来源源作为中中国自自主品品牌的的企业业，我我们有有责任任为汽汽车制制造业业创造造一个个先进进的管管理模模式。。在外部部市场场压力力与内内部管管理需需求的的相互互作用用下，，我们们决定定创建建一种种新的的管理理模式式，即即：MCU二、MCU的定义义MCU是MiniCostUnit的英文文缩写写，即即微型经经营（（成本本）单单元。MCU管理：：是一种种以学学习实实验室室来解解决““系统统性””经经营绩绩效和和成本本问题题的管管理模模式。。MCU以全面面预算算管理理为““主线线”，，在公公司内内部依依据生生产经经营的的价值值链来来设定定“经经营（（成本本）单单元””，将将公司司目标标分解解为““经营营单元元”的的目标标，通通过运运用学学习型型组织织方法法和工工具来来达成成目标标的管管理模模式。。三、推推行MCU的有利利条件件1、具有有坚实实的文文化基基础公司一一直以以来不不断推推动学学习型型组织织的创创建工工作，，运用用学习习型组组织的的工具具和方方法解解决了了很多多带有有系统统性、、全局局性的的重大大发展展问题题，积积累了了大量量的工工作经经验，，也在在潜移移默化化中培培养建建立了了运用用学习习实验验室的的氛围围，锻锻炼了了各级级干部部运用用学习习实验验室解解决问问题的的能力力，这这为推推行MCU管理奠奠定坚坚实的的文化化基础础。2、具有有广泛泛、深深厚的的群众众基础础多年来不断持持续推进全员参与的TPS、TQM、工作改善、降降成本活动锻锻炼了全体员员工发现、分分析和解决问问题的能力，，各种管理工工具和方法在在各层面得到到了充分的运运用，也有许许多经典案例例可以借鉴和和分享，这种种广泛的群众众基础是成功功推进MCU管理的重要保保障。3、具有一定的管管理基础。公司近二十年年来在方针管理、目标成本管理理、全面预算算管理、定额额和标准成本本管理方面也也已经积累了了大量的经验验，这是推进进MCU管理的重要管管理基础。四、推行MCU的愿景和目的的1、推行MCU需要愿景拉动动构筑高品质、、低成本和高高效益的长期期竞争优势为员工谋幸福福，为社会做做贡献为制造业打造造一种新型的的管理模式构筑高品质、、低成本和高高效益的长期期竞争优势开源节流传导市场压力MCU高品质低成本高效益MCU从开源节流、、传导市场压压力两方面入入手，达成品品质、成本和和效益三者之之间的协调平平衡，使JAC能够在严峻的的市场环境下下，抓住客户户需求，赢得得市场亲睐。。推行MCU追求企业的高高效益赚取制造利润润赚取制造利润润赚取技术利润润赚取品牌利润润为员工谋幸福福，为社会做做贡献MCU的实施是在探探寻一种企业业与员工共同同分享员工创创造价值增值值的机制。使员工在物质质和精神得到到一定的满足足激发员工创新新性和责任心心提高企业效益益，为社会多多做贡献打造一种新型型的制造业管管理模式任何一种管理理模式都需要要全员的参与与和实践，通通过“认识——实践——再认识”的过过程来使管理理模式日趋科科学合理。一个好的管理理方法，往往往需要实践多多次才会有成成果显现。推推行MCU是在打造一种种新型的制造造业管理模式式，需要不断断的实践，而而非空想。2、推行MCU的目的向每位员工传传递相应的市市场信息和压压力营造“人人都都是价值创造造者”的氛围围为企业培养人人才和发现人才系统的提升基基础管理和专专业管理能力力向每位员工传传递相应的市市场信息和压压力公司内部对市市场压力和市市场信息的传传导机制不健健全，仅有部部分人能感受受到市场给我我们的生存带带来的压力。。市场上的信信息不能够及及时准确的传传达到相应的的位置。推行MCU就是要通过预预算分解创建建这样一种机机制，在企业业内部快速的的传导市场信信息和压力，，使企业的各各项工作更具具有针对性。。营造“人人都都是价值创造造者”的氛围围每个人在企业业中都是价值值创造者，企企业给客户带带来的价值是是每一位员工工的功劳。通通过推行MCU，可以明晰每每个单位甚至至每个人为企企业所创造的的价值，让每每位员工看清清楚自己的辛辛劳所产生的的成果。让劳动价值显显性化，可以以提升员工工工作的积极性性，更有利于于激发员工创创新和创造的的激情，让每每个人都可以以感受到收获获的喜悦。为企业培养人人才和发现人人才MCU可以明晰每个个单位甚至个个人为企业所所做的贡献，，这样有利于于优秀人才的的显现和选拔拔，同时也为为员工成长搭搭建了很好的的平台。MCU的实施创造了了很多的学习习和演练的机机会，搭建了了很好的员工工在实践中学学习成长的平平台。MCU的实施使企业业更容易培养养人才和发现现人才。系统的提升基基础管理和专专业管理能力力MCU业绩提升改善内部工作流程提高内部工作效率提升内部创新能力等等单个MCU为了提升业绩绩，必然会进进行相应的改改善和变革，，这就需要提提升MCU内部的管理能能力。企业内部为了了维持各种MCU的正常运行需需要不断加强强其专业管理理能力。举例：财务数数据的提供五、全员参与与的MCU1、企业产品价价值增值过程程企业价值增值值过程任何企业都有有一个价值增增值的过程，，企业的利润润是这些过程程中价值增值值的总和。2、汽车企业的的价值链产品设计物料采购产品生产物流运送产品销售售后服务企业利润=总收入（营销销环节）-总成本（各个个环节）企业中的各个个环节都在产产生价值，但但是最终的价价值显现过程程体现在营销销环节。企业业无法判断各各个环节创造造价值的情况况。企业运营的最最基本原则：：增加销售额额，降低运营营成本产品设计物料采购产品生产物流运送产品销售售后服务产出1=？投入1=？产出2=？投入2=？产出3=？投入3=？产出4=？投入4=？产出5=？投入5=？产出6=？投入6=？明晰各个环节节产出的价值值和投入的成成本，使每个个环节都为自自己的虚拟盈盈亏负责，各各个环节都会会努力增加产产出，减少投投入，从而使使整个企业充充满活力。企业总增值=增值1+增值2+……+增值n增值1=产出1-投入1增值2=产出2-投入2……增值N=产出N-投入N3、全员参与式式的MCU企业中，每一一个环节都在在创造价值，，每一个环节节都可以成为为MCU。产品生产每一个环节都都有自己的投投入和产出，，也可以计算算出自己的增增值。这些环环节都可以看看做是一个MCU，来进行操作作，增加收入入，减少成本本。采购环节运送环节自制件环节总装环节进入下一环节企业中“人人人都是价值创创造者”，原原则上每个人人也都可以成成为MCU。以加工支架为为例材料费加工费杂费产品售价毛坯：3.12下料料：0.4折弯弯：0.5打孔孔：0.6焊接接：1.2总计计：2.7管理费：0.55售价：7.26员工工利利润润=产品品售售价价-杂费费-加工工费费-材料料费费案例例中中的的员员工工创创造造的的利利润润为为：：0.67元企业业中中每每一一位位员员工工都都与与MCU相关关，，也也都都可可以以成成为为MCU，但但这这并并不不意意味味着着MCU工作作能能够够快快速速的的应应用用到到个个人人，，MCU的推推进进是是一一个个循循序序渐渐进进的的过过程程，，企企业业的的管管理理水水平平支支撑撑到到哪哪个个层层面面就就实实施施到到哪哪个个层层面面。。MCU的实实施施讲讲究究实实效效，，而而非非一一场场运运动动。。六、、推推行行MCU应注注意意的的事事项项1、推推行行MCU应建建立立相相应应的的组组织织保保障障组织织保保障障是是执执行行的的基基础础。。在在公公司司内内执执行行任任何何一一项项工工作作都都需需要要组组织织保保障障，，MCU作为为2010年公公司司主主推推的的工工作作，，组组织织保保障障更更为为关关键键。。为MCU提供供相相应应的的资源源保保障障解决决MCU实施施过过程程中中遇遇到到的的各各种种难难题题解释释MCU理论论，，减减少少MCU实施施过过程程中中的的误误解解解决决各各MCU相互互之之间间的的纠纠纷纷和和扯扯皮皮现现象象MCU推行行组组织织的的职职责责：：2、不不断断完完善善基基础础管管理理数数据据MCU的独独立立运运营营，，需需要要诸诸多多基基础础管管理理数数据据的的支支撑撑。。缺缺失失了了这这些些数数据据，，MCU的独立立运营营其实实是没没有意意义的的。案例：：冲压压件成成本数数据最终成成型图图样：：下料落料冲腰型孔冲小孔拉延油加工工工序：：下料落料冲腰型孔冲小孔拉延油各环节节需人人工及及成本本1人2人1人1人人工加工及及材料料成本本材料成成本：：1.0元下料成成本：：0.08元材料成成本：：0元下料成成本：：0.11元材料成成本：：0元下料成成本：：0.05元材料成成本：：0元下料成成本：：0.02元材料成成本：：0.02元其他费费用销售费费用：：3%管理费费用：：2%财务费费用：：1%利润率率：5%售价（（不含含税））1.47元值得思思考的的问题题：1、材料料利用用率可可否提提高？？2、两次次冲孔孔是否否用冲冲孔模模一次次完成成？3、工序序之间间产能能是否否平衡衡？不不平衡衡怎么么改进进？4、还有有提升升的空空间吗吗？如如效率率提升升等5、工时时是否否合理理？6、模具具费用用分摊摊是否否合理理？3、运用用学习习型组组织的的方法法和工工具解解决系系统性性问题题运用学学习实实验室室解决决系统统性的的复杂杂问题题系统思思考——站在全全局的的角度度思考考问题题注重事事实和和数据据，保保障信信息传传递的的有效效性4、建立立完善善的评评价体体系MCU的推进进需要要与员员工分分享创创造价价值，，同时时也将将会是是企业业选拔拔人才才的评评价指指标，，因此此推行行MCU必须建建立完完善的的评价价体系系。评价体体系建建立的的原则则：公平、、公正正、公公开以数据据和事事实为为依据据达成共共识，，口径径统一一遵循双双方认认同原原则5、理解解MCU的误区区推行MCU不仅仅仅是降降成本本工作作推行MCU不仅仅仅局限限在降降成本本的层层面，，它更更突出出的是是一个个经营营的概概念，，讲究究开源源节流流。MCU与本职职工作作是一一致的的MCU是以学学习实实验室室为载载体进进行推推广的的，在在推行行过程程中要要充分分发挥挥学习习实验验室管管理集集成器器的作作用，，避免免MCU与现实实工作作两张张皮。。七、MCU与其他他管理理方法法的联联系公司内内部目目前有有的管管理工工具和和方法法：全员改改善成本管管理质量管管理学习型型组织……预算管管理项目管管理MCU与学习习型组组织的的关系系MCU与学习型组织有共同的目的MCU需要使用学习实验室解决复杂的系统问题MCU与改善善工作作的联联系全员改善MCU全员改改善工工作与与MCU有一定定的交交集，，在推推行MCU的过程程中，，要充充分发发挥全全员改改善的的作用用，使使双方方相互互促进进。MCU与预算算管理理的关关系MCU的目标来自于公司的预算管理MCU可以将预算管理深化细化谢谢

第二篇篇：推推行MCU课程结结构：：一、MCU管理的的规划划二、MCU管理架架构和和组织织载体体三、MCU的激励励四、MCU管理的的推进进五、案案例例一、MCU管理的的规划划MCU管理的的规划划目标标通过推推进MCU管理，，获得得行业业领先先的盈盈利水水平不断实实践、、总结结提炼炼，为为中国国制造造企业业创造造一种种新的的优秀秀管理理模式式长期目目标：：划小核核算单单位，，形成成初步步预算算责任任网络络（事事业部部二级级单位位）建立符符合MCU管理的的制度度流程程体系系通过MCU管理新新增效效益≥≥10%任务型型MCU≥30个；群群众型型MCU≥100个2010年目标标：2011~2015年目标标:形成完完善的的预算算责任任网络络（事事业部部三、、四级级单位位）建立适适应市市场需需求的的成本本管理理体系系研发阶阶段目目标成成本达达成和和研发发费用用预算算控制制符合市市场价价格需需求的的配套套体系系和内内部加加工成成本控控制体体系MCU的管理理制度度(报批中中）二、MCU管理架架构和和组织织载体体MCU的管管理制制度（一））MCU管理架架构公司MCU推进委委员会会：总顾顾问问：左左延安安主任委委员：：安进进委员员：：由公公司领领导担担任（二））主要要职责责MCU推进委委员会会职责责：1、审批批MCU总体活活动策策划方方案；；2、审批批各种种管理理制度度及奖奖惩方方案；；3、对各各级MCU管理组组织进进行业业务指指导；；4、下达达公司司级任任务型型MCU的指令令；5、对争争议事事项的的最终终仲裁裁；6、提供供MCU活动的的资源源保障障。MCU办公室室职责责：1、拟定定MCU工作推推进方方案；；2、拟定定相关关管理理制度度；3、MCU实验室室的立立项审审核、、成果果验证证，提提出奖奖惩意意见；；4、组织织MCU实验室室活动动成果果的总总结、、分享享、推推广。。（三））MCU管理工工作的的载体体:——MCU学习实实验室室根据MCU学习实实验室室目标标的来来源不不同分分为：：任务型型MCU和群众型型MCU任务型型MCU-------即通过过全面面预算算的分分解将将公司司目标标分解解为内内部““经营营单元元”的的目标标,以公司司内的的“科科层组组织””为主主体，，形成成预算算责任任网络络，逐逐级匹匹配对对应的的经营营(成本)目标和和责任任，各各“科科层组组织””围绕绕预算算经营营目标标的达达成组组建的的MCU。群众众型型MCU--------即各各级级经经营营（（成成本本））单单元元围围绕绕目目标标，，识识别别大大量量的的经经营营和和成成本本改改善善项项目目，，组组成成跨跨部部门门（（单单位位））的的改改善善团团队队，，自自发发组组建建大大量量的的、、运运用用学学习习型型组组织织的的工工具具和和方方法法开开展展工工作作的的MCU。（三三））任任务务型型MCU、、群群众众型型MCU与与预预算算的的关关系系图图股份份公公司司乘用用车车公公司司和悦产品品线MCU……瑞鹰产品品线MCU瑞鹰销售售MCU乘用车二二厂MCU技术MCU管理MCU冲焊分厂厂MCU总装第1~NMCU冲焊第1~NMCU管理、技技术第1~NMCU……总装分厂厂MCU任务型MCU群众型MCU以乘用车车公司为为例：自上而下下的预算算分解自下而上上的业绩绩支撑销售第1~NMCUPCAMCU学学习实验验室审核核条件/工作流流程选题/注册计划/行动成果确认认/反思/激励固化/推广MCU实验室精准目标标理清现状状审核条件件：符合公司司发展战战略,落实公司司年度重重点工作作，满足足公司预预算要求求。所需内外外部资源源能够基基本保证证。与其他管管理行为为或要求求协调同同步。目标清晰晰，成果果可以计计量。组建MCU实验室应应当经各各级MCU管理办公公室审核核注册MCU实验室的的工作流流程DMCU实验室成成果确认认MCU实验室成成果包括括：经营（成成本）业业绩改善善取得的的成果。。管理过程程成果：：通过MCU管理拉动动基础管管理、专专业管理理和现代代化管理理取得的的管理过过程类成成果。包包括流程程改善成成果、测测量评价价体系建建设成果果、学习习创新的的实践成成果、基基础管理理提升的的成果、、学习型型组织运运行取得得的成果果成果认定定的原则则可度量原原则：取得的主主要成果果应当可可以换算算成金额额进行测测量和比比较。可复制原原则：取得成果果的思路路、方法法和举措措应当可可以固化化、提炼炼、总结结、推广广和复制制。投入产出出比合理理的原则则：成果应当当符合““成本效效益原则则”，即即通过较较少的投投入获得得更大的的产出。。可持续原原则：为达成MCU实验室的的目标而而采取的的举措应应当对公公司可持持续发展展有利，，而非““短期行行为”。。三、MCU的激励激励对象象：员工和和基层经经理侧重重物质奖奖励中、高层层经理侧侧重精神神奖励。。激励的计计算标准准：对经营性性事业部部奖励的的计算依依据基本奖励超目标奖励(A=实际/目标-1)，奖励超目标部分的比例为：年度确保目标达成2、对技术术中心、、职能平平台部门门的奖励励资金，，以项目目预算和和经费预预算为基基准，运运用降成成本项目目的评价价标准确确认奖励励。1、公司在在年度预预算内安安排MCU管理专项项激励资资金。对对MCU的奖励资资金不占占用事业业部的工工资总额额预算。。2、各事业业部在本本单位工工资总额额中安排排专项配配套资金金，用于于本事业业部MCU管理工作作的推进进。激励资金金的来源源MCU的激励激励资金金的分配配1、专款专专用原原则2、以丰补补歉、兼兼顾公平平原则则公司向事事业部发发放：基本奖励励与公司司季度KPI考评结果果挂钩，，由MCU管理办公公室报公公司MCU推进委员员会批准准后由公公司人力力资源部部执行。。超目标奖奖励按年年中预发发，年度度汇算方方式，由由MCU管理办公公室报公公司MCU推进委员员会批准准后由公公司人力力资源部部执行。。为了防止止MCU成果在次次年反弹弹，对当当年MCU奖励总额额发放按按应该兑兑现总额额的70%执行，在在确认成成果固化化后，次次年6月再发放放剩余的的30%。事业部再再次发放放：各事业部部可以根根据本办办法的原原则和要要求制定定适合本本单位的的实施细则则，报经公公司MCU办公室审审核批准准后执行行。四、MCU管理的推推进MCU管理的推推进1、目标的的确认预算分解解的目标标——各任务型型MCU分解的预预算目标标，该目目标具有有“刚性性”要求求，不能能讨价还还价。MCU学习实验验室设定定的目标标——各MCU实验室通通过分析析经营、、成本和和管理要要素，设设定各自自的目标标，这类类目标应应当对任任务型MCU的目标达达成起到到支撑作作用。2、目标的的影响因因素识别别经营要素素——对销售量量、销售售收入和和销售费费用产生生影响的的政策、、行为、、标准等等。管理要素素——影响产品品实现过过程或为为为生产产经营提提供服务务而发生生的成本本费用。。成本要素素——构成产品品实物的的部分。。3、各因素素的分析析为什么要要发生（（原因））根据什么么依据发发生（标标准）发生了多多少（历历史数据据）谁来负责责（责任任人）怎么履行行责任的的（制度度和流程程）4、确认差差距、改改善达标标确认差距距定额比较较预算比较较历史数据据对比标杆对比比改善达标标取消合并简化重排5、成果报报告与共共享总结与激激励—MCU实验室取取得成果果后要及及时进行行总结、、提炼成成功的思思路和方方法，同同时及时时激励。。共享与推推广—公司MCU办公室定定期以成成果发布布会、案案例手册册等方式式进行成成果分享享与推广广，以以利于学学习和借借鉴。下面通过过一个案案例来说说明MCU管理的过过程。瑞鹰产品线线MCU瑞鹰xx亿瑞风……宾悦……同悦……和悦……悦悦……备件……股份公司xx亿利润目标乘用车xx亿利润目标商用车国际公司发动机技术中心平台一、公司预预算目标的的分解形成成MCU的目标二、MCU管理思路目标构成分析经营(成本、管理）构建项目组织要素现状分析制定改进措施目标达成固化/共享享实施第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析项目目标利润构成（万元）分析要点销量（台）一、销售收入其中：整车销售收入A

二次索赔收入B二、销售成本其中：整车成本C

返利D主营业务税金及附加E

销售费用F

资金利息G

管理费用三、产品线利润整车销售收入市场指导价销量产品结构经销价A、整车销售售收入经营要素现状分析单位：万元元，台第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析二次索赔收入市场索赔管理二次索陪管理机制供方质量水平市场保有量B、二次索赔赔收入经营要素现状分析二次索赔收收入/市场索赔损损失≥80%第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析C、整车成本本整车成本外购件产品结构白车身生产成本成本/管理要素现状分析单位：万元元，台第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析返利商务政策建店补贴促销折价D、返利经营要素现状分析单位：万元元，台第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析E、税金税金排量实际开票收入税率税务政策经营要素现状分析单位：万元元，台第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析销售费用送车费其他费用……广宣费售后服务费F、销售费用用经营要素现状分析单位：万元元，台第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析资金利息产成品库存应收帐款余额经营要素现状分析单位：万元元第一步、目目标构成分分析和要素素识别与分分析瑞鹰MCU销售计划销售促进销售费用管控生产制造采购/技术/管理销售经营单元制造经营单元成本单元第二步、预预算目标的的分解序号MCU项目目标责任部门/人1瑞鹰MCU瑞鹰部-XXX2销售计划MCU瑞鹰部-XXX3销售促进MCU瑞鹰部-XXX4费用管控MCU瑞鹰部-XXX5采购技术MCU产品成本部-XXX6生产制造MCU乘用车二厂-XXX2、责任分工工及目标分分解1、项目组织织结构销售经营单单元的举措措利润=收入-成本-费用作为一个经经营单元，，销售MCU的收入就是是对外销售售产品获得得的收入，，成本就是是从生产系系统买来的的产品车的的价格，销销售过程中中花费的费费用就是他他的费用，，三者之间间的差额就就是MCU的利润。销售MCU的任务是尽尽可能的获获得更多的的销售收入入，同时要要花费尽可可少的成本本和费用，，从而获得得更多的利利润。举措一、多多卖利润高高的产品从以往分析析数据得知知：瑞鹰产品四四驱车毛利利最高，其其他车型略略低，单位：万元元，台新车型开发发1、为了开拓拓新的市场场，增加销销量，需要要开发以下下车型：2.4四驱公务版版，针对政政府采购；；2.0两驱豪华版版，1.9D两驱都市版版，针对不不同消费能能力的消费费市场。2、销售公公司、产品品成本部、、产品技术术部共同分分析新车型型的配置、、经销价及及对产品线线MCU的利润影响响，研讨确确定销量结结构如下：单位：万元元，台举措二、开开发附加值值高的新产产品举措三、制制定合适的的商务政策策返利促销政政策：价格较低，，竞争力较较强用于冲冲量的产品品，返利政政策应适当当降低，保保持基本盈盈利水平。。有技术优势势，价格较较高，又需需要在短时时间上量的的新产品，，可以制定定较高的返返利政策。。成熟产品要要保量增收收，返利政政策要服从从产品线的的利润目标标要求。定期分析返返利和促销销政策的有有效性，减减少无效的的投入。广告补贴由专人负责责审核有效效性和合理理性，保障障广告投入入的效益。。业务考核按片区细化目目标，保障障销量实现现的基础上上，确保返返利总额目目标受控。。举措四、合合理控制费费用广宣费：瑞鹰产品品的广宣费费在新车型型上市推广广，销售热热季集中投投放。可以以通过招议议标方式、、历史数据据比对、同同行业水平平比对、预预算标准对对比等方式式降低制作作成本。售后服务费费：售后服务务费管理区区分正常首首保、市场场索赔两部部分来管理理。在市场索赔赔方面，重重点分析索索赔金额高高、数量多多的部分，，分类管理理。规范索赔流流程，加强强物资管理理，减少不不必要的索索赔与杜绝绝虚假索赔赔。送车费：调研目前前的物流线线路、物流流装载基础础数据等信信息，优化化物流模式式，在提高高物流配送送及时性和和准确性同同时，降低低物流成本本。办公费：制定人均均办公用品品标准，规规范办公用用品领发；；利用运营营商话费优优惠政策等等方式降低低通讯成本本；通过招招标等方式式降低邮寄寄费用3元/件等。业务招待费费：通过统一一的订餐及及酒水购买买，规范业业务招待管管理和招待待费用。制造经营单单元的举措措利润=收入-成本-费用作为一个经经营单元，，制造MCU的收入是生生产一台车车获得加工工费的收入入，成本是是生产一台台车耗费的的料工费的的总和，差差额就是制制造MCU的利润。制造MCU的主要任务务是花费尽尽可少能的的成本完成成计划的生生产任务。。技术和采购购MCU联合销售和和制造单元元，寻找举举措达成分分解的年度度目标。举措五、修修改设计剔剔除多余功功能修改设计,剔除功能过过剩的配套套件,例如:通过产品之之间的横向向对比，发发现某些产产品的行李李箱成本相相较其他产产品要高。。现场比对对后发现该该产品的行行李箱设计计复杂，而而其他产品品行李箱设设计趋于空空间整体化化，部件一一体化。营销人员代代表客户确确认行李箱箱多增加的的储物功能能没有必要要后，可以以取消。技技术人员通通过设计变变更、现场场试装验证证等流程实实现成本合合理化。举措六、现现场工艺降降成本通过分析工工艺，降低低生产成本本。例如：：车身非表表面部分无无需喷涂中中涂漆，车车底部分区区域不需喷喷涂车底涂涂料。变更更工艺，优优化化工定定额，优化化了焊缝密密封胶、柴柴油、洗涤涤液等用量量，降低化化工辅材单单台成本。。焊缝密封胶胶用量偏多多底涂PVC胶用量优优化底涂清洗取取消举措七、取取消多余冲冲压件、材材料替代降降低成本（1）例如：通通过成本和和工艺梳理理，发现某某个产品比比其他同类类产品中地地板成本高高，通过比比对分析得得知多了4个冲压件。。然后通过过验证、试试装等流程程，将多余余的冲压件件取消，从从而优化了了成本。材料料替替代代降降低低成成本本（2）例例如如：：技技术术人人员员通通过过收收集集了了解解市市场场信信息息，，发发现现宝宝钢钢的的BLD钢材材质质量量好好，，价价格格便便宜宜。。通通过过验验证证，，将将部部分分件件的的SPCEN材质质替替换换为为BLD。另另外外，，通通过过验验证证发发现现DC04同样样可可以以替替代代SPECN使用用，，降降低低白白车车身身成成本本单单台台。。现场场冲冲焊焊工工艺艺降降成成本本举措措八八、、能能耗耗控控制制生产产环环节节降降成成本本-涂装能耗管控控首先，识别涂涂装设备基础础数据如下：：工序功率比例前处理、电泳1825KW21.10%