部门预算的编制及信息披露

部门预算的编制及信息披露组长：3110807089昂东组员：3110807058曹新宇

3110807057朱登昌3110807090张文浩

3110807059杨俊

部门预算的含义：是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。

部门预算的内容：收入预算基本支出预算项目预算

部门预算编制的方法（1）收入预算的编制。部门应根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素，测算本部门取得的各项收入（不含国家税收）来源。收入预算要按收入类别逐项测算、编制，其中部门自行组织的行政性收费和预算外收入，要列明具体的单位和项目

（2）基本支出预算的编制。各部门要根据国家现有的经费政策和规定测算本部门的人员经费和公用经费；要按照预算年度所有因素和事项，分别轻重缓急测算每一级科目支出需求。基本支出预算包括人员经费和公用经费。人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社会保障费等。人员经费预算应按机构编制主管部门批准的人员编制内的实有人数和国家规定的工资、津贴、补贴标准测算。公用经费包括公务费、小型设备购置费和修缮费、业务费和业务招待费等。各部门和单位应根据现有的公共资源情况和业务工作性质，按照财政部核定的公用经费单项定额标准和调整系数测算、编制

（3）项目预算的编制。项目预算包括：行政事业单位公用经费中的大型修缮费、购置费等；列入部门预算中的国家专门设立的事业发展项目支出；基本建设、挖潜改造、科技三项费用、支援农村生产性支出等建设性专项支出。山西省晋中市部门预算案例

2001年，晋中市在市本级选取了两个单位作为编制2002年部门预算改革试点，2002年，在总结经验的基础上，晋中市进一步细化预算编制，把重点放在基础数据的核实和公用经费定额标准的完善上，补充制定了预算外资金收支预算核定办法，分单位核定了2002年预算外收支计划。2003年，根据省财政的要求，晋中市扩大部门预算的试点范围，在将市公安、计生等10个单位作为试点的同时，同时督促指导县级财政部门积极推行部门预算的编制工作，全市12个县（市、区）中有7个县不同程度地试行了部门预算编制的改革工作；另外，加强预算外资金收支计划的编制工作，将公安、法院、环保、计生等执收执罚部门预算外收费收入全部上缴国库，纳入预算管理，规范了预算外资金管理行为，提高了资金的使用效益。山西省晋中市部门预算案例晋中市部门预算改革的主要做法有

(一)加强领导，统一认识。为推进部门预算改革，侯马市首先成立了市部门预算改革领导组，组长由分管财政的副市长挂帅，成员分别由人大、纪检委、财政局、审计局的领导组成。财政局各业务科室负责人组成改革办公室，负责改革具体事务，在健全领导机构的基础上，利用各种会议、培训等机会，对晋中市行政事业单位进行宣传动员，让社会各界了解、理解和支持改革工作，沟通了思想，达成了共识，保证了部门预算改革的顺利实施。山西省晋中市部门预算案例(二)构建制度体系，规范预算编制行为。晋中市的部门预算制度体系分为三个层面：一是针对财政局内部操作出台了《晋中市部门预算管理实施意见》，进一步明确了部门预算的任务和目标，以及部门预算应遵循的原则、运作模式、工作流程、各个环节的职责分工等。二是制定下发了《晋中市部门预算编制办法》，规范了各预算单位的预算编制流程及编制办法。三是每年预算编制前制定《晋中市预算编制方案》，根据各部门各单位工作性质、工作量进行分类、分档，制定公用经费定额标准，包括办公费、车燃费、车修费、电话费、公用取暖费等，并做到公开、公平、公正。山西省晋中市部门预算案例(三)坚持公开透明原则，变“闭门预算”为“开门预算”。在部门预算改革中，变过去财政一家“闭门预算”为部门广泛参与的“开门预算”，预算编制的政策规定让部门早知道，要求各部门将其收支基数、政策依据、计算口径、相关报表一并上报，由财政审核。山西省晋中市部门预算案例(四)强化基础信息管理，规范基本支出预算。在编制基本支出预算时，单位人员和资产等基础信息的准确与否，直接影响部门预算的编制质量，为此，晋中市从2004年起建立了以财政供养人员信息为主的基础信息库，山西省晋中市部门预算案例(五)加强预算内外资金的统一管理和统筹安排，实现综合预算。实行部门预算以来，一方面，我们把提高各部门组织收入能力作为部门预算编制的一个重要环节来抓，在编报部门预算时，恪守实事求是的原则，切实做到收入不少报、不虚报，充分挖掘增收潜力，做到部门收入应收尽收，同时，在编制预算时，还制定了促进部门增收的激励政策，如预算外收入及行政性收费超出年初收入计划，可按一定比例弥补单位经费不足。山西省晋中市部门预算案例晋中市部门预算存在的主要问题(一)缺乏科学的公用经费定额标准。公用经费定额标准定得过高，财力不足，定得过低又无法满足大部分单位的基本需求，造成实际执行中追加过多，影响了部门预算执行的严肃性。

山西省晋中市部门预算案例(二)项目支出预算编制难。虽然对项目支出已采取申报、评审、采购等制度，但项目支出预算编制仍然很难操作。原因有三个：一是编制下年预算时，政府各部门的工作重点和发展方向尚未出台，项目支出难以充分体现工作目标；二是目前的财力状况只能满足低水平的基本支出，对项目支出无法考虑，造成单位对项目申报重视程度不够，没有长远规划，存在随意加大预算的情况；三是有些项目支出和基本支出难以界定山西省晋中市部门预算案例(三)预算执行监督机制不健全。目前预算收支分类改革、国库单一账户体系、政府采购预算等尚未完全建立和推广，配套改革不同步，使预算约束力刚性不够。预算执行有偏差，处理较难。山西省晋中市部门预算案例(四)相关法制建设滞后。目前，推行部门预算尚缺乏完整的法律依据和统一的可操作的规范性文件及统一的定额标准，影响了改革的深入开展。

部门预算编制中存在的主要问题：部门预算是非常科学精密的预算管理方式,

特别是在实行政府收支科目分类改革后,

更彰显了部门预算的科学和规范。但在编制过程中还是存在一些问题,

主要体现在以下三个方面：

1.

约束力不强,

部门预算编制数与实际执行数相差太大2.

预算定额过多过杂,

有的偏离实际需要。目前,

各项事业快速发展,资金需求量很大,

行政成本在不断加大,

刚性支出有增无减,

与此相比,

基层财力的增加则相对滞后。这些都无疑增加了预算定额的确定难度。3.

苦乐不均的现象难以改变。非税收入的弹性较大,

而且时刻面临着政策的变化,

一刀切的管理模式难免会顾此失彼。

改进部门预算编制方法

：实行部门预算是财政改革的方向,

也会逐步带来好的效果。在宏观调控环境越来越好的情况下,部门预算会越走越好,

它会使财政资金的使用更公正、更透明、更科学合理、更有效。当前,

部门预算编制在以下六个方面仍需改进。

1.

建立部门预算编制和管理的分离机制。2.

建立财政为主、单位为辅的编制流程。3.

简化定额,

体现单位的各自特点。4.

合理确定编制时间,

提高工作效率。5.

建立必要的公示制度,加强预算信息披露，提高透明度。6.

加强宣传,

强化监督,

树立执法新形象。

部门预算的信息披露：含义：指财政部门以定期报告和临时报告等形式，把个部门预算及其相关的信息，向社会公众公开披露的行为。

部门预算信息披露存在的问题：（一）预算会计本身的缺陷造成信息披露不完整，只反映预算执行情况及其结果；（二）缺少统一的政府财务报告制度，使得信息披露不完整；（三）信息使用者范围过于狭窄；（四）监督机制不完善，财务信息没有经过独立的审计机构的审计。

完善部门预算信息披露的对策：（