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会计学1ch转移性支出实用

第四章 转移性支出教学重点：社会保障支出性质西方国家社会保障制度的类型和特点我国的社会保障制度财政补贴影响经济的机理分析税收支出的概念与分类第1页/共44页

第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度(expendituresonsocialsecurityandthesocialsecuritysystem)

二、世界各国的社会保障制度(thesocialsecuritysysteminworld)三、我国的社会保障制度(thesocialsecuritysysteminChina)四．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题

(reformationandimprovementsinsocialsecuritysysteminChina)第2页/共44页

第一节社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度（一）社会保障支出的性质

1、社会保障（SocialSecurity）定义：国家依照一定的法律和规定向全体社会成员提供的各种物质帮助和社会服务，是一种非市场化的再分配方式和社会机制。基本特征：社会性、强制性、共济性、公平性、储蓄性“社会保障”一词最早出自美国1935年颁布的《社会保障法》。第二次世界大战中，美国总统罗斯福和英国首相邱吉尔签订的《大西洋宪章》中再次使用该词，随后该词被国际劳工组织接受，也被世界各国广泛使用。第3页/共44页

第一节社会保障支出2、社会保障制度SocialSecuritySystem定义：是指由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障属于社会性事业，所以需要政府的介入。我国2002.10.31，启动“金保工程”——全国劳动和社会保障电子政务工程。第4页/共44页

第一节社会保障支出（二）政府实施社会保障制度的重要意义1、社会保障制度的“雨伞”作用和“内在稳定器”作用2、政府实施收入再分配的手段3、保险市场的缺陷第5页/共44页

第一节社会保障支出二、世界各国社会保障制度（一）社会保障制度的建立和发展（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点第6页/共44页

第一节社会保障支出（一）社会保障制度的建立和发展起源于19世纪80年代的德国。当时以铁血首相俾斯麦为首的德国政府，采取胡萝卜加大棒的政策，一方面颁布了《反社会主义者法律》，对工人运动进行残酷镇压；另一方面又先后颁布了《疾病保险法》(1883年)、《工业伤害保险》(1884)以及《老年及残废保险》(1889年)等社会保险法律，并由政府财政拨给补助金，强制工人参加社会保险。由此初步创立了社会保险制度。第7页/共44页

若干国家社会保障税和

社会保障支出占中央财政收支的比重

美国英国日本巴西韩国马来西亚社会保障税占中央财政收入的比重社会保障支出占中央财政支出的比重31.928.817.231.126.536.826.530.49.310.81.27.2表6-1若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％）第8页/共44页

第一节社会保障支出（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点1、类型（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型第9页/共44页

第一节社会保障支出2、各国的社会保障制度的特点（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排第10页/共44页

第一节社会保障支出（三）养老社会保险的筹资模式现收现付制基金式：完全基金式--自我养老保险模式部分基金式—自我养老+后代养老第11页/共44页

第一节社会保障支出（四）社会保障支出的财政管理1、社会保险资金管理的几种观点和类型独立于政府预算代际转移税收转移2、社会保障资金的财政管理形式一是预算管理二是基金管理第12页/共44页

※案例：美国社会保障模式

美国模式：多支柱养老金体系三大支柱政府养老金--第一支柱职业养老金--第二支柱个人储蓄养老金--第三支柱第13页/共44页

※美国社会保障模式

政府养老金（第一支柱）--称为社会保障(SocialSecurity）特点：1）筹资为专项的社会保障税（SocialSecurityTax）2）联邦政府统一管理3）社会保障税由雇主和雇员共同缴纳4）有比较严格的受益资格与条件规定5）这一体系基本覆盖了整个就业人员6）这一体系一直有比较多的资金积累第14页/共44页

※美国社会保障模式

职业养老金计划——（第二支柱）在职业养老金计划（第二支柱）中，还包括州和地方政府的养老金计划，如加州公共退休养老计划（CaliforniaPublicEmployees’RetirementSystem,Calpers）是美国最大的公共养老基金。第15页/共44页

※美国社会保障模式

个人储蓄养老金计划（第三支柱）“个人退休帐户”（IndividualRetirementAccount,简称IRA）计划。始建于20世纪70年代中期。完全是一个由个人决定是否参加的计划，按政府规定，所有70岁以下且有收入者均可开设个人退休帐户（IRA），而且不论其是否参加了其他养老金计划。第16页/共44页

第一节社会保障支出三、我国的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展1、传统体制下的社会保障制度社会保障制度与就业制度相联资金运筹上：现收现付制

2、改革开放后社会保障制度的改革我国的社会保障制度由基本项目和辅助项目组成，织就社会保障的安全网。“老有所养、病有所医、失有所补”。

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第一节社会保障支出（二）养老保险

主要内容

1．保险覆盖范围

2．保险费用筹集

3．运行模式

4．养老金待遇

5．养老基金管理第18页/共44页

第一节社会保障支出（三）失业保险主要内容

1、失业保险覆盖范围

2、保险费用筹集

3、失业保险金的发放第19页/共44页

第一节社会保障支出（四）医疗保险主要内容1．医疗保险覆盖范围2．保险费用筹集3．运行模式第20页/共44页

第一节社会保障支出（五）辅助社会保险项目1、工伤保险工伤保险覆盖范围、费用筹集、基金管理、工伤保险待遇2、生育保险保险覆盖范围、费用筹集、保险待遇第21页/共44页

第一节社会保障支出（六）社会救济和社会福利项目（一）社会救济城镇居民最低生活保障（二）社会福利项目第22页/共44页

第一节社会保障支出四．我国社会保障制度进一步完善的目标和问题（一）进一步完善的目标适应人口老龄化、城镇化、就业方式多样化，逐步建立社会保险、社会救助、社会福利、慈善事业相衔接覆盖城乡居民的社会保障体系。（二）养老基金的筹资模式问题养老基金筹资模式，三种：完全基金制、现收现付制、部分基金制。从现收现付制向基金积累制转化第23页/共44页

第一节社会保障支出（三）开征社会保险税问题“五险统征”（四）广大农村人口的社会保障问题新型农村合作医疗制度第24页/共44页

第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（thenatureandclassificationofsubsidization

）二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、财政补贴进一步完善的思路(improvementsinsubsidizationinChina)第25页/共44页

第二节财政补贴一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质第26页/共44页

第二节财政补贴（一）财政补贴的性质财政补贴总是与相对价格的变动联系在一起。财政补贴：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构，供给结构和需求结构的政府的无偿支出。第27页/共44页

第二节财政补贴（二）财政补贴的分类财政统计分类：物价补贴、企业亏损补贴、财政专项补贴从政府是否安排支出分：明补和暗补第28页/共44页

第二节财政补贴二、财政补贴经济影响的机理及财政补贴效应（一）财政补贴经济影响的机理分析

1.改变需求结构财政补贴→影响价格水平→影响需求结构

2.改变供给结构改变企业购进产品价格，从而改变企业盈利水平

3.将外部效应内在化矫正外部效应第29页/共44页

第二节财政补贴（二）财政补贴的积极效应

1.有效地贯彻国家的经济政策

2.以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应

3.加大技术改造力度，推动产业升级

4.消除“排挤效应”

5.社会经济稳定的效应第30页/共44页

第二节财政补贴（三）我国财政补贴存在的问题

1.财政补贴项目偏多，规模仍然偏大

2.长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争

3.不利于经济体制改革的顺利进行

4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度第31页/共44页

第二节财政补贴三、财政补贴进一步完善的思路（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴的方式

1、改变农业补贴方式

2、取消绝大部分工业企业亏损补贴

3、改革公用事业的补贴

4、增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性

5、运用财政补贴，加强环境保护

6、运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展第32页/共44页

案例：ＷＴＯ一定排斥财政补贴？《补贴与反补贴措施协议》

“专项性补贴”“非专项性补贴”红箱补贴黄箱补贴绿箱补贴对补贴无限制第33页/共44页

第三节税收支出一、税收支出的概念与分类(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、税收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、税收支出的预算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)第34页/共44页

第三节税收支出一、税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念以特殊的法律条款规定、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的一项间接性支出，属于财政补贴性支出。第35页/共44页

第三节税收支出（二）税收支出分类照顾性税收支出刺激性税收支出：针对特定纳税人的税收支出针对特定课税对象的税收支出第36页/共44页

第三节税收支出二、税收支出的形式

1．税收豁免2．纳税扣除

3．税收抵免4．优惠税率

5．延期纳税6．盈亏相抵

7．加速折旧8.退税第37页/共44页

第三节税收支出三、税收支出的预算控制三种形式：1、非制度化的临时监督和控制2、建立统一的税收支出账户3、临时性与制度化相结合第38页/共44页

本章小结本章主要介绍了转移性支出。转移性支出体现出政府的非市场性再分配活动，能够缩小贫富差距、提高公共消费水平、间接调节经济和优化资源配置。转移性支出主要由社会保障支出和财政补贴构成。在财政支出总额中，转移性支出所占的比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。由于转移支出具有单方面和无偿的特征，一般说，西方很多学者把它与税收相对照，称之为“负所得税”。社会保障是国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。社会保障支出则是指财政用于社会保障方面的支出。社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的，各国的社会保障制度不同，相应的社会保障支出安排也就存在较大差别。但是，在现代社会下的任何社会制度的任何国家，社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分。实施社会保障是政府的一项重要职能。要使其发挥作用，重要的一环就是要有资金来源。社会保障资金的筹集方式，从理论上说，有完全基金制、现收现付制和部分基金制。政府举办社会保障事业，需要有财政的介入。第39页/共44页

本章小结财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策，为达到特定的目的，通过财政分配，向企业或居民提供财政安排的专项资金补助支出。财政补贴总是与相对价格的变动有直接的联系，要么是由于价格的变动引起政府发放财政补贴，要么是政府进行财政补贴引起了价格的变动，财政补贴发挥着矫正价格机制导致的利益不平衡的作用。财政补贴的作用，主要体现在以下两方面：一是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用；二是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。财政补贴对资源配置、收入分配和市场稳定起一定作用，它的存在具有一定的必然性和客观性。但作为弥补市场缺陷的一个手段，财政补贴的使用有很大局限性。为了既要充分发挥税收优惠的调节作用，又要防止税收优惠的无效投入，“税收支出”概念于20世纪70年代在美国应运而生，并迅速在西方国家成长起来。税收支出是政府的一种间接性支出，是政府将纳税人的一部分收入无